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国家开放大学电大会计实务专题形考任务2及3网考题库答案形考任务21.某企业自行建造的一条生产线于2X20年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2X20年该生产线应计提的折旧额为O万元。正确答案：1202.2X21年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2X21年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2X24年度对A设备计提的折旧额是（）万元。正确答案：1443 .房地产开发企业的下列各项中，符合固定资产定义的是（）。正确答案：作为本企业办公用房购入的写字楼4 .出售交易性金融资产收到200万元，该投资账面余额185万元（其中：成本165万元，公允价值变动明细科目借方20万元），转让该金融商品应缴纳的增值税0.57万元，出售该交易性金融资产确认的“投资收益”为O万元。正确答案：14.435 .企业取得以摊余成本计量的金融资产时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应计入的会计科目是OO正确答案：应收利息6 .2X20年1月1日，M企业以1600万元的价格购入面值为1500万元的分期付息、到期还本的公司债券，其中包含已到付息期但尚未领取的利息150万元和相关税费20万元。该债券票面年利率为10%,期限为5年。M企业将其确认为债权投资，则2020年1月1日该债权投资的初始入账价值为O万元。正确答案:14507.下列各项中，应借记“应收票据”科目的是OO正确答案：提供服务收到商业承兑汇票8.下列各项中，企业应确认为无形资产的是Oo正确答案：外购的专利权9.2X20年1月1日，A公司与B公司签订租赁合同，B公司将其一栋建筑物租赁给A公司。A公司租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为5000万元，获得租赁激励金额为50万元。A公司还支付租赁合同佣金20万元。不考虑其他因素，A公司该项使用权资产的初始成本为O万元。正确答案：497010 .下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的是（）。正确答案：固定资产减值损失IL下列有关固定资产处置的论断中，正确的有（）。正确答案：固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益时应终止确认正确答案：固定资产处置损失列支于“资产处置损益”科目中12 .下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。正确答案：固定资产原价13 .下列各项经济业务中，应通过“投资收益”科目核算交易性金融资产的有O。正确答案：持有期间被投资单位宣告分派的现金股利正确答案：取得时支付的交易费用正确答案：出售时公允价值与其账面余额的差额14 .下列各项中，应计入发生当期损益的有（）。正确答案：无形资产的研究费用正确答案：无形资产后续支出正确答案：为宣传企业商标而支付的广告费15 .下列关于无形资产的会计处理中，正确的有（）。正确答案：超过正常信用期分期付款且具有融资性质的购入无形资产，应按购买价款的现值确定其成本正确答案：使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试16 .企业为建造自用办公楼外购土地使用权支付的价款，应当计入办公楼的建造成本。O正确答案：错17 .企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发生变化应作为会计政策变更处理。（）正确答案：错18 .工业企业所持有的备品备件和维修设备等资产不应确认为固定资产。（）正确答案：错19 .接受投资者投入的固定资产按投资协议或合同约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值。（）正确答案：错20 .企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值加上相关交易费用作为初始入账金额。O正确答案：错21 .企业应向保险公司收取的财产损失赔款，应通过“应收账款”科目核算。O正确答案：错22 .企业为职工垫付的水电费应通过“其他应收款”科目核算。O正确答案：对23 .企业外购的有特定产量限制的专利权应当采用产量法进行摊销。（）正确答案：对24 .无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。O正确答案：对25 .无形资产报废净损失应计入管理费用。O26 .2018年12月3日，某企业购入一台不需要安装的生产设备并投入使用，原价为60000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年，按年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，计算2019年12月31日该设备的账面价值。答：2018年12月购入的设备，2019年1月开始计提折旧，所以折旧年度和会计年度是一致的，由于该企业采用年数总和法，所以2019年计提的折旧额=（60000-3000）×5/15=19000（元），该设备的账面价值=该设备的账面原值-累计折旧-固定资产减值准备（本题不涉及）=60000-19000=41000（元）.27 .某公司出售专用设备一台，取得价款30万元（不考虑增值税），发生清理费用5万元（不考虑增值税），该设备的账面价值22万元，不考虑其他因素。下列各项中，完成相关会计会计分录，计算此项交易净损益。答：借：固定资产清理22贷：固定资产22借：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理5贷：银行存款5借：固定资产清理3贷：资产处置损益3形考任务31.嘉松公司持有的下列房地产中，不属于投资性房地产的是Oo正确答案：持有并准备增值后转让的建筑物2.企业取得投资性房地产发生的下列支出中，不应计入投资性房地产成本的是O0正确答案：业务人员差旅费3.某企业采用投资性房地产的会计处理成本模式进行后续计量，下列说法中不正确的是O。4.2X20年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元；2X20年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2X20年度利润总额的影响金额是O万元。正确答案：3505.2X22年7月1日，某企业向银行借入生产经营用短期借款200万元，期限为6个月，年利率为4.5%,本金到期后一次归还，利息按月计提、按季度支付，假定9月20日收到计息通知。下列各项中，该企业9月20日支付利息的会计处理正确的是Oo正确答案：借：财务费用5000应付利息15000贷：银行存款200006 .某企业某年1月1日以短期租赁方式租入管理用办公设备一批，月租金为2000元，每季度末一次性支付本季度租金。不考虑其他因素，该企业1月31日计提租人设备租金时相关会计科目处理正确的是Oo正确答案：贷记“其他应付款”科目2000元7 .2X25年某企业将自产的一批产品作为非货币性福利发给车间的生产工人，该批产品不含税售价为50000元，适用的增值税税率为13%,成本为35000元，下列各项中，发放该项非货币性福利应计入生产成本的金额为O元。正确答案：565008 .2X19年1月1日，甲事业单位以银行存款2000万元取得乙公司40%的有表决权股份，对该股权投资采用权益法核算。2X19年度乙公司实现净利润500万元；2X20年3月1日，乙公司宣告分派现金股利200万元；2X20年3月20日，乙公司支付了现金股利。2X20年度乙公司发生亏损100万元。不考虑其他因素,甲事业单位2X20年12月31日长期股权投资的账面余额为O万元。正确答案：20809. 2X18年1月1日，甲公司以定向增发1500万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为O万元。正确答案：900010. 2X25年某公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将对甲公司当年投资收益产生影响的是OO正确答案：乙公司当年发生的电视台广告费IL企业下列投资中，不应采用长期股权投资权益法进行后续计量的有Oo正确答案：公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产正确答案：小企业持有的长期股权投资正确答案：对子公司的投资12 .下列关于处置长期股权投资的说法中不正确的有（）。正确答案：采用成本法核算的长期股权投资，处置时应当将其账面价值与实际收到价款的差额计入资本公积中正确答案：采用权益法核算的长期股权投资，应按结转的长期股权投资的投资成本比例将可转损益的其他综合收益转入资本公积一其他资本公积13 .下列属于投资性房地产核算范围的有（）。正确答案：工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权正确答案：企业出租的土地使用权正确答案：企业出租的办公楼14 .下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有Oo正确答案：生产职工的伙食补贴正确答案：材料入库前挑选整理人员工资15 .下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。正确答案：开采矿产品应交的资源税正确答案：发放职工薪酬代扣代交的个人所得税16 .成本法下，投资方按照其股权投资的成本列报其长期股权投资，除计提长期股权投资减值准备的情形外，对其账面价值不做调整。正确答案：对17 .企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利，应计入投资收益。正确答案：错18 .对子公司、合营企业及联营企业的股权投资若存在减值迹象，长期股权投资的可回收金额低于其账面价值时，应按两者的差额计提长期股权投资减值准备。正确答案：对19 .已采用成本模式计量的投资性房地产不得从成本模式转为公允价值模式。正确答案：错20 .只有在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下，企业才可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。正确答案：对21 .自用房地产或存货在转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值低于原账面价值的差额计入其他综合收益。正确答案：错22 .小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目核算。正确答案：错23 .消费税有从价定率、从量定额、复合计税（简称复合计税）三种征收方法。正确答案：对24 .企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或股票股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。向投资者实际发放股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目正确答案：错25 .对于以企业自产产品发放给职工作为福利的情形，企业应按照该产品的公允价值和相关税费计算应计入成本费用的职工薪酬金额，同时确认为其他业务收入。正确答案：错26 .甲企业20X4年7月份应付工资总额693OOo元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产人员工资为480OOO元，车间管理人员工资为105OOO元，企业行政管理人员工资为90600元，专设销售机构人员工资为17400元。其中企业需要代扣职工房租50000元，代扣职工个人所得税98000元，实发工资545000元。根据所在地政府的规定，公司分别按照职工工资总额的10%和8%计提医疗保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房管理机构。公司分别按照职工工资总额的2%和L5%计提工会经费和职工教育经费。公司组织全体职工进行安全技能培训，发生相关培训费28000元。工会组织职工乒乓球赛，发生相关赛事费用5000元。假定不考虑其他费用影响。要求：根据上述业务，编制甲企业的会计分录。答:（1）借：生产成本480000制造费用105000管理费用90600销售费用17400贷：应付职工薪酬一职工工资693000（2）实发工资借：应付职工薪酬一职工工资545000贷：银行存款545000（3）代扣代缴费用企业代扣房租和个人所得税时借：应付职工薪酬一职工工资148000贷：其他应收款一房租50000应交税费一应交个人所得税98000企业代付房租和代缴个人所得税时借：其他应收款房租50000应交税费一应交个人所得税98000贷：银行存款148000(4)计提社保、住房公积金、工会经费等借：生产成本103200480000×(10%+8%+2%+l.5%)制造费用22575105OOOX(10%+8%+2%+l.5%)管理费用1947990600×(10%+8%+2%+l.5%)销售费用374117400×(10%+8%+2%+l.5%)贷：应付职工薪酬一医疗保险费69300(693000X10%)住房公积金55440(693000X8%)工会经费13860(693000X2%)职工教育经费10395(693000X1.5%)(5)公司组织职工进行培训和比赛借：应付职工薪酬一职工教育经费28000工会经费5000贷：银行存款3300027.2X18年至2X19年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下。资料一：2X18年4月1日，甲公司以银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%的股权，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，相关手续当日完成。2X18年6月30日，甲公司所持乙公司股权的公允价值为900万元。资料二：2X18年6月30日，甲公司以银行存款4500万元自非关联方取得乙公司25%的股权，累计持股比例达到30%,相关手续当日完成，甲公司能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响，对该项股权投资采用权益法进行后续核算。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为17000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。资料三：2X18年9月15日，乙公司以800万元价格向甲公司销售其生产的一台成本为700万元的设备。当日，甲公司将该设备作为行政管理用固定资产并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料四：2X18年7月1日至12月31日，乙公司实现净利润800万元，其所持以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加40万元。资料五：2X19年度乙公司实现净利润2000万元。甲、乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素(“其他权益工具投资”、“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目)。要求：(1)编制甲公司2X18年4月1日购入乙公司5%股权时的会计分录。(2)编制甲公司2X18年6月30日对所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的会计分录。(3)计算甲公司2X18年6月30日对乙公司持股比例达到30%时长期股权投资的初始投资成本，并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2X18年度对乙公司股权投资应确认投资收益和其他综合收益的金额，并编制相关会计分录。(5)计算甲公司2X19年度对乙公司股权投资应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。答：(1)2X18年4月1日购入乙公司5%股权时的会计分录如下借：其他权益工具投资一成本800贷：银行存款800(2)甲公司2X18年6月30日对所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的会计分录如下借：其他权益工具投资一公允价值变动100贷：其他综合收益100(3)甲公司2X18年6月30日对乙公司持股比例达到30%时长期股权投资的初始投资成本及相关会计分录如下2X18年6月30日长期股权投资的初始投资成本=4500+900=5400(万元)。借：长期股权投资一投资成本5400贷：银行存款4500其他权益工具投资一成本800一公允价值变动100借：其他综合收益100贷：盈余公积10利润分配一未分配利润90(4)甲公司2X18年度对乙公司股权投资应确认投资收益和其他综合收益的金额及会计分录如下甲公司2X18年度对乙公司股权投资应确认投资收益=800X30%-(800-700)-(800-700)/10X3/12×30¼=210.75(万元)应确认其他综合收益=40X30%=12(万元)。借：长期股权投资一损益调整210.75一其他综合收益12贷：投资收益210.75其他综合收益12(5)甲公司2X19年度对乙公司股权投资应确认投资收益的金额及会计分录如下2X19年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=2000+(800-700)/10×30%=603(万元)。借：长期股权投资一损益调整603贷：投资收益603