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投资性房地产题库投资性房地产【例题1单选题】下列选项中，属于投资性房地产的是（）。A.企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的B.企业计划用于出租但尚未出租的土地使用权C.按照国家有关规定认定的闲置土地D.企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供相关辅助服务在整个协议中不重大的【例题2多选题】下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有（）OA.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算B.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算C.工业企业将以经营租赁方式租出的土地使用权作为无形资产核算D.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算【例题3判断题】企业拥有并自行经营的旅馆饭店，属于投资性房地产。（）【例题4判断题】如果某项房地产部分用于赚取租金或资本增值、部分自用，不能够单独计量和出售的，应当全部确认为投资性房地产。（）【例题5单选题】下列选项中，可以确认为投资性房地产的是（）。A.企业购入写字楼作为经营办公场所B.企业购入的土地准备自行建造厂房C.企业自行建造办公楼达到预定可使用状态，准备对外出租D.房地产开发企业开发的商品房不再销售，建造完成时直接对外出租1.【答案】D2 .【答案】ABD【解析】工业企业将土地使用权以经营租赁方式出租作为投资性房地产核算，选项C错误。3 .【答案】×【解析】企业应作为自用建筑物，即固定资产核算。4【答案】×【解析】如果某项房地产部分用于赚取租金或资本增值、部分自用，不能够单独计量和出售的，应当全部确认为固定资产或无形资产。5 .【答案】D【解析】选项ACz应确认为固定资产；选项B,应确认为无形资产。【例题6单选题】2x19年1月，甲公司从其他单位购入一块使用期为50年的土地使用权，并在这块土地上开始自行建造厂房，同时与乙公司签订租赁合同，约定厂房完工时开始起租。至2x19年12月31厂房建造完成。该块土地使用权的成本为1800万元，甲公司对其采用直线法摊销，无残值。假定甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，不考虑其他因素，则该土地使用权于2x19年12月31日作为投资性房地产核算时的入账价值为（）万兀OA.1800B.1767C.1761D.1764【例题7单选题】企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.资产减值损失【例题8单选题】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（）。A.计入其他综合收益B.计入期初留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益【例题9单选题】甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2020年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。2020年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%o则转换日影响资产负债表中期初未分配利润项目的金额是（）万兀OA.6400B.5760C.640D.4320【例题10多选题】下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产,计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在发生时计入当期损益6 .【答案】D【解析】厂房建造期间，土地使用权正常摊销，摊销额最终计入厂房成本。土地使用权为1月份取得，当月开始计提摊销，至2×19年12月31日共摊销12个月，则这块土地使用权累计计提摊销额=1800/50=36(万元)，转为投资性房地产核算时其入账价值为转换日账面价值1764万元(1800-36)。借：投资性房地产已出租土地使用权1800累计摊销36贷：无形资产1800投资性房地产累计摊销367 .【答案】B8 .【答案】A9 .【答案】D【解析】转换日影响资产负债表中期初未分配利润项目的金额=26000-(20000-400)×(1-25%)×(1-10%)=4320(万元)。相关会计分录为：借：投资性房地产成本26000投资性房地产累计折旧400贷：投资性房地产20000递延所得税负债1600盈余公积480利润分酉己一未分酉已利润432010【答案】AD【解析】选项B,以成本模式计量的投资性房地产，计提的减值准备以后不能转回；选项C,投资性房地产后续计量模式的变更，作为会计政策变更处理，按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。【例题11判断题】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销。（）【例题12判断题】将投资性房地产计量模式由成本模式变更为公允价值模式时，公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额应计入公允价值变动损益。（）【例题13单选题】甲公司于2x19年1月1日将一幢自用厂房对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量，租期为3年，每年年末收取租金60万元。出租时，该幢厂房的原值为1000万元，已计提折旧350万元，未计提减值准备，公允价值为700万元。2x19年12月31日，该幢厂房的公允价值为750万元。假设不考虑其他因素，甲公司2×19年因上述业务对营业利润的影响金额为（）万元。A.160B.1OOC.15OD.11O【例题14多选题】下列有关投资性房地产的表述中,不正确的有（）。A.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益B,公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益C.成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益D.公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益【例题15判断题】企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入或营业外支出。（）IL【答案】12 .【答案】×【解析】投资性房地产计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，应调整期初留存收益。13 .【答案】D【解析】出租时厂房的公允价值大于账面价值的差额应确认其他综合收益50万元（700-650）,不影响营业利润；2×19年12月31日应确认的公允价值变动收益=750-700=50（万元）;2×19年1月1日开始出租，当年租金收入60万元。则2x19年因上述业务对营业利润的影响金额=50+60=110（万元）。14 .【答案】BCD【解析】以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为非投资性房地产，转换日，无论公允价值大于原账面价值的差额还是公允价值小于原账面价值的差额均应计入公允价值变动损益，选项B错误;成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，属于会计政策变更，变更当日，无论公允价值大于原账面价值的差额还是公允价值小于原账面价值的差额均应计入留存收益（盈余公积和利润分配未分配利润），选项C错误；采用公允价值计量的投资性房地产，不能转为以成本模式计量的投资性房地产，选项D错误。15 .【答案】×【解析】企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，实际收到的处置收入计入其他业务收入,所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。【例题16计算题】（2018年）甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017年到2018年资料如下：资料一：2017年3月1日，甲公司将一栋原作为固定资产的一栋写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月。当日，写字楼的公允价值为16000万元，原值为15000万元，已计提累计折旧的金额为3000万元。资料二:2017年3月31日，甲公司收到出租写字楼的租金125万元，存入银行。2017年12月31日，该写字楼的公允价值为17000万元。资料三：2018年9月1日，租期已满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。要求：(1)编制2017年3月1日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。(2)编制2017年3月31日甲公司收到租金的会计分录。(3)编制2017年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录。(4)编制2018年9月1日甲公司出售该写字楼的会计分录。【答案】(1)借：投资性房地产成本16000累计折旧3000贷：固定资产15000其他综合收益4000(2)借：银行存款125贷：其他业务收入125(3)借：投资性房地产公允价值变动100O贷：公允价值变动损益1000(4)借：银行存款17500贷：其他业务收入17500借：其他业务成本17000贷：投资性房地产成本16000公允价值变动1000借：公允价值变动损益100O其他综合收益4000贷：其他业务成本5000CPA会计投资性房地产经典例题2019年注会会计真题【单选题】甲公司将原自用的办公楼用于出租，以赚取租金收入。租赁期开始日，该办公楼账面原价为14000万元，已计提折旧为5600万元，公允价值为12000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额在财务报表中列示的项目是（C）。A.资本公积B.营业收入C.其他综合收益D.公允价值变动收益。2020年注会会计应试指南一、单项选择题1.关于投资性房地产的后续计量,下列会计处理方法中不正确的是（D）。A.只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值模式计量B.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但满足一定条件时也可采用公允价值模式对其进行后续计量C.对投资性房地产进行后续计量时，企业通常可以同时采用成本模式和公允价值模式两种计量模式D.投资性房地产满足一定条件时，可将成本模式变更为公允价值模式，并进行追溯调整2.甲公司采用成本模式计量投资性房地产。有关资料如下：(1)甲公司2x18年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产，转换日该固定资产公允价值为25OOO万元，固定资产科目余额为22000万元，累计折旧科目余额为IoOo万元，固定资产减值准备科目余额为100万元。(2)甲公司2x20年12月31日将上述投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产公允价值为30000万元，投资性房地产累计折旧科目余额为2000万元，投资性房地产持有期间未发生减值。下列关于转换日会计处理的说法中不正确的是(C)oA,2×18年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产，年末资产负债表中投资性房地产项目列示金额为20900万元B.2l8年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产，不影响损益C.2×20年12月31日将投资性房地产转为自用固定资产，年末资产负债表中固定资产项目的列示金额为30000万元D.2×20年12月31日将投资性房地产转为自用固定资产,不影响损益3.2x20年4月1日，甲公司经董事会批准购入一栋烂尾楼，购入后准备继续建造。甲公司董事会已作出书面决议，该房地产建成后将立即对外出租。2x20年5月1日，该公司实际支付价款20000万元(不考虑土地使用权)，当日办理相关手续取得烂尾楼的所有权。2x20年6月1日，该公司开始委托承包商继续建造。2x20年12月31日，该建造物建造完成,实际建造成本为40000万元用公司支付了相关款项。不考虑增值税因素，下列关于甲公司2×20年会计处理的表述中，不正确的是（八）0A.5月1日实际支付价款20000万元记入在建工程科目B.5月1日实际支付价款20000万元记入投资性房地产在建科目C.实际建造成本40000万元记入投资性房地产在建科目D.12月31日建造完成确认投资性房地产的成本为60000万元4.甲房地产开发商（以下简称甲公司）采用公允价值模式计量投资性房地产，固定资产和无形资产均按照直线法计提折旧或摊销。有关资料如下：（1）2x20年1月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款20000万元，预计使用年限为70年，准备开发建造商品房住宅小区对外销售，至2x20年12月月末已发生商品房建造成本10000万元，预计2x21年3月月末完工。（2）2x20年2月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付不含税价款30000万元，预计使用年限为70年,准备持有待增值后转让。至2x20年12月月末仍然持有，公允价值为40000万元。（3）2x20年3月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付不含税价款40000万元，预计使用年限为50年，准备建造酒店式公寓对外销售，至2x20年12月月末已发生酒店式公寓建造成本30000万元，预计2x21年6月月末完工。（4）2x20年4月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付不含税价款10000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0,采用直线法摊销。甲公司将其用于建造自用办公楼至220年12月月末已发生办公楼建造成本9000万元（包括土地使用权摊销计入成本的部分），预计2x21年3月月末完工。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×20年年末资产负债表列示金额的表述中，不正确的是（A）。A.存货项目的列报金额为60000万元B.投资性房地产的列报金额为0C.无形资产的列报金额为9850万元D,在建工程的列报金额为9OOO万元1月取得的土地使用权确认为开发产品，并按20000万元进行初始计量，发生的商品房建造成本一并计入存货成本；2月取得的土地使用权确认为开发产品，并按30000万元进行初始计量;3月取得的土地使用权确认为开发产品，并按40000万元进行初始计量，发生的酒店式公寓建造支出一并计入存货成本；4月取得的土地使用权确认为无形资产，并按10000万元进行初始计量，发生的办公楼建造成本计入在建工程。因此，期未列报金额分别为：存货=(1)20000+(1)10000+(2)30000+(3)40000+(3)30000=130000(万元)；无形资产=(4)10000-1000050×912=9850(万元);在建工程列报金额=9000(万元)。所以，选项A错误。5.A房地产开发商采用公允价值模式计量投资性房地产,有关资料如下：(1)2x19年6月1日，将原准备对外出售的A商品房对外出租,转换日A商品房的账面余额为1000万元，未计提跌价准备，该项房产在转换日的公允价值为1500万元。(2)2x19年6月1日，将原准备对外出售的B商品房对外出租转换日B商品房的账面价值为10000万元，未计提跌价准备，该项房产在转换日的公允价值为9000万元。(3)2×19年年末上述两项房地产的公允价值分别为2000万元、8900万元。(4)2X20年6月租赁期届满收回上述两项房地产准备对外销售。当日其公允价值分别为2600万元、8500万元。下列关于A、B商品房相关会计处理的说法中不正确的是(C)。A.2x19年6月1日，A商品房应确认其他综合收益500万元，B商品房应确认公允价值变动损失1000万元B.2×19年有关房地产累计确认的公允价值变动收益为-600万元C2×20年6月租赁期届满，房地产A转为开发产品时确认其他综合收益600万元D.2×20年6月租赁期届满，房地产B转为开发产品时确认公允价值变动损失400万元二.多项选择题1 .下列有关采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的说法中，正确的有(ABC)oA.将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记投资性房地产成本科目，按其账面余额，贷记开发产品等科目，已计提跌价准备的，同时借记存货跌价准备科目，按其差额，贷记其他综合收益科目或借记公允价值变动损益科目B.资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额,借记投资性房地产公允价值变动科目,贷记公允价值变动损益科目C.将投资性房地产转为存货时，应按其在转换日的公允价值，借记开发产品等科目，结转投资性房地产的账面价值，按其差额，贷记或借记公允价值变动损益科目D.出售投资性房地产时，除结转成本外，还应将公允价值变动损益和其他综合收益转入其他业务收入科目选项D,应将其转入其他业务成本科目。2 .下列有关投资性房地产转换日的说法中，正确的有（ABCD）oA.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期B投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期C.空置建筑物如拟用于出租，其转换日为董事会或类似机构作出书面决议的日期D.自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日3 .下列关于投资性房地产后续计量的表述中,正确的有（ABCD）。A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日，公允价值高于其账面余额的差额计入公允价值变动损益B.母公司以经营租赁方式出租给子公司的房地产，应当作为母公司的投资性房地产处理，但在编制合并报表时，应作为企业集团的自用房地产处理C.与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益D.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得某项非在建投资性房地产（或某项现有房地产在改变用途后首次成为投资性房地产）时，该投资性房地产公允价值不能够持续可靠取得的，应当对该投资性房地产采用成本模式计量直至处置，并假设无残值4 .甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关资料如下：2xl7年6月30日甲公司与A公司签订协议将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，每年租金为8000万元，每年6月30日收取租金,2×20年6月30日到期。2X17年6月30日该房地产的公允价值为60000万元,账面原值为70000万元,已计提的累计折旧为8000万元（其中2x17年1月至6月累计计提折旧为100万元），未计提减值准备。各年6月30日均收到租金。2x17年12月发生办公楼修理费用2万元。2x17年12月31日该办公楼的公允价值为61000万元。2×19年12月31日该办公楼的公允价值为60800万元。为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建，并与B公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给B公司。2x20年6月30日租赁协议到期，甲公司收回办公楼并转入改扩建工程。2x20年8月30日完工，支付工程款项9560万元，被替换部分的账面价值为60万元。2x20年8月30日将办公楼出租给B公司。下列关于甲公司对投资性房地产会计处理的表述中，正确的有(BCD)oA.2l7年6月30日进行房地产转换时应确认其他综合收益-2000万元B.景乡响2×17年营业利润的金额为2898万元C.2×20年6月30日将办公楼的账面价值60800万元转入投资性房地产在建"科目D.220年8月30日完工后投资性房地产成本科目的金额为70300万元=.计算分析题A公司属于非房地产开发企业，系增值税一般纳税人，其土地使用权和建筑物适用的增值税税率为9%o该公司有关房产和地产的业务资料如下：(1)2x20年3月，A公司董事会作出决议，准备外购两宗土地使用权其中一宗土地使用权拟用于建造A写字楼,建成后将对外出租；另外一宗土地使用权拟用于建造B办公楼，建成后将用于本公司行政办公。2x20年5月1日，A公司以出让方式购入上述土地使用权，其中拟用于建造A写字楼的土地使用权的不含税购买价款为10000万元，拟用于建造B办公楼的土地使用权的不含税购买价款为24000万元。两者的预计使用年限均为50年，A公司购入两者时均取得了相应的增值税专用发票，增值税额合计为3060万元。A公司在购入当月即委托某建筑公司开始在上述土地上分别建造A写字楼和B办公楼。(2)2x20年12月末，用于建造A写字楼的土地使用权的公允价值为15000万元，在建的A写字楼的公允价值无法合理确定。(3)2x21年6月，A写字楼和B办公楼即将完工，A公司与甲公司签订经营租赁合同，将A写字楼整体租赁给甲公司使用，租赁期开始日为该写字楼达到预定可使用状态的日期。2x21年6月1日，A公司以银行存款向建筑公司支付A写字楼不含税的建造成本50000万元，以银行存款向建筑公司支付B办公楼不含税的建造成本39760万元,均取得了相应的增值税专用发票，同时支付了相关的增值税额。(4)2x21年7月1日，A写字楼和B办公楼达到预定可使用状态并交付使用，预计使用年限均为30年。(5)2×21年12月31日，A写字楼的土地使用权公允价值为18OOO万元，A写字楼的公允价值为60500万元。同时收到半年的不含税租金1000万元，并开出增值税专用发票，增值税额为90万元。其他资料：A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,对固定资产和无形资产均采用直线法计提折旧或摊销。假定上述土地使用权和建筑物的预计净残值均为Oo要求：根据以上资料编制A公司相关的会计分录。(1)2x20年5月1日：借：投资性房地产土地使用权(在建)10000无形资产24000应交税费应交增值税(进项税额)3060贷：银行存款37060(2)2x20年12月31日：借：在建工程320贷：累计摊销(24000/50×8/12)320借：投资性房地产土地使用权(公允价值变动)(15OOO-10000)5000贷：公允价值变动损益5000(3)2x21年6月1日：借：投资性房地产写字楼(在建)50000在建工程39760应交税费一应交增值税(进项税额)(50000X9%+39760×9%)8078.4贷：银行存款97838.4(4)2x21年7月1日：借：在建工程240贷：累计摊销(2400050×612)240借：投资性房地产写字楼(成本)50 000固定资产办公楼40 320贷：投资性房地产写字楼（在建）50000在建工程（39760+320+240）40320借：投资性房地产土地使用权（成本）10000贷：投资性房地产土地使用权（在建）10000（5）2x21年12月31日：借：投资性房地产土地使用权（公允价值变动）（18000-15000）3000写字楼（公允价值变动）（60500-50000）10500贷：公允价值变动损益13500借：管理费用(40800贷：累计折旧320/30×5/12)560累计摊销000/50×6/12)240(24借：银行存款1090贷：其他业务收入1000应交税费应交增值税（销项税额）90