石化行业税务合规报告（2024）.docx

目录一、2023年石化行业涉税案件查处形势二、2023年石化行业虚开偷税典型案件观察三、石化行业的主要涉税风险及变迁四、石化行业涉税案件代理成果及抗辩要点五、2024年石化企业税务合规经营专业建议一、2023年石化行业涉税案件查处形势（一）全国七部门联合打击涉税违法犯罪持续推进2018年8月以来，联合有关部门开展打击“假企业”“假出口”“假申报”专项行动，于2021年10月底圆满收官，共依法查处涉嫌虚开骗税企业44万户，挽回税收损失909亿元，并构建常态长效打击机制。2020年3月25日，国家税务总局王军局长在全国税务系统视频会议上发表了题为深入落细“四力”重点要求有序推进税收全面工作的讲话，首次提出严打“三假”的概念。王军指出，要在继续加强与公安、海关、人民银行合作，严厉打击“假企业”“假出口”的同时，严厉打击骗取疫情防控税费优惠政策的“假申报”行为。2021年10月28日，全国打击虚开骗税违法犯罪两年专项行动总结暨常态化打击工作部署会议在北京举行。会议决定，在税务总局、公安部、海关总署、人民银行四部门专项打击的基础上，新增最高人民检察院、外汇管理局加入联合打击工作机制，并将打击“三假”和虚开骗税常态化，持续深入推进打击涉税违法行为各项工作。2023年7月3日，国家税务总局、公安部、最高人民检察院、最高人民法院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局在北京召开全国七部门联合打击涉税违法犯罪工作推进会议，明确将最高人民法院纳入到常态化打击“三假”的队伍中来。会议还指出，自2021年10月建立常态化联合打击虚开骗税工作机制以来，各部门聚焦“假企业”虚开发票、“假出口”骗取出口退税、“假申报”骗取税费优惠等违法犯罪行为开展联合打击，取得了明显成效。截至今年5月底，累计检查涉嫌虚开骗税企业27万户，认定虚开发票1048.15万份，挽回出口退税损失117.8亿元，其中，2023年1-5月累计检查涉嫌虚开骗税企业6.5万户，认定虚开发票184.62万份，挽回出口退税损失44.59亿元。同时，严查狠打骗取留抵退税违法犯罪，2022年共查实涉嫌骗取或违规取得留抵退税企业7813户，挽回各类税款损失合计155亿元，有力震慑了违法犯罪分子，有效维护了经济税收秩序。在协同联动、数据赋能、精准打击、以打促治的基础上，七部门仍特别强调精准打击“假企业”“假出口”“假申报”，精准打击行业性、区域性重大案件和职业化犯罪团伙，精准打击主犯、累犯和内外勾结犯罪分子。石化企业、煤化工企业进行的石化产品及成品油的购销、生产、加工等经营业务交易量庞大，成为“三假”重点监管对象，一旦出现资金流水异常、税负成本低、两头在外、票货分离等异常现象就会引发税警联合查处。此外，打击“三假”行动不再局限于空壳公司暴力虚开，有实体经营的石化企业参与到虚开变票案件也会受到查处。（二）“智慧税务”深化税收征管改革1、“金税四期”推广上线2021年3月24日，中办、国办公布的关于进一步深化税收征管改革的意见提出，到2023年，税务执法体系要完成“从经验式执法向科学精确执法转变”；税务监管体系实现从“以票管税”向“以数治税”转变。因此，作为“金税三期”的结构性升级版，“金税四期”将助力税务执法和监管更具科学性、精准性、智慧性。“金税三期”实现了国地税数据合并统一，对全部税种、全部税务局、全部税务系统业务流程全面覆盖，数据信息可在总局和省局集中处理。2022年9月22日，国家税务总局王军局长在第三届“一带一路”税收征管合作论坛上的发言指出，中国税务部门正在开发“金税四期”（智慧税务），今年年底将基本开发完成。“金税四期”将整合税收业务与非税业务，实现对各部委、人民银行涉税信息全覆盖，开发纳税人综合画像功能，实现分类精准监管。可以说，金税四期上线后的“以数治税”，其前提条件是在对产品信息、物流信息、银行系统充分并网的基础之上进行的，会让虚开发票彻底消失。2、“全面数字化电子发票”逐级落地a中华人民共和国中央人民政府B营如赠膜文I矍录函SZ9°vTr真）我集>中央孙大文tt中共中央办公厅国务院办公厅印发关于进一步深化税收征管改革的意见3）21-119JJt3-.SVH:?«：Mil.HK1打印Ct««H41O2021年3月24日，中共中央办公厅、国务院办公厅联合发布关于进一步深化税收征管改革的意见（以下简称“意见”），要着力建设以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑。意见指出，要稳步实施发票电子化改革，2021年建成全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务。制定出台电子发票国家标准，有序推进铁路、民航等领域发票电子化，2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。意见强调，要大力推进会计核算和财务管理信息化，通过电子发票与财政支付、金融支付和各类单位财务核算系统、电子档案管理信息系统的衔接，加快推进电子发票无纸化报销、入账、归档、存储。提出“全面推进数字化的电子发票”的要求。2021年12月，全电发票试点工作开始，全国统一的电子发票服务平台建成。2021年12月1日，广州市、佛山市、横琴粤澳深度合作区、呼和浩特市和上海市开展数电发票试点工作。2022年先后在四川、浙江、江苏、山东等省份开展全电发票受票试点工作。2022年6月21日，上海市、广东省、内蒙古将数电发票受票方范围扩至全国。2023年11月29日，国家税务总局西藏自治区税务局下发关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告（以下简称试点公告）及其解读，确定将于2023年12月1日正式启动数电票开票试点，数电票试点工作已完成全国省级覆盖。数电票将发挥其便利性、数字化优势，吸引更多纳税人抛弃传统税控发票应用，迈入“以数治税”新时代。从上海市的试点经验来看，数电票与当前电子发票管理存在较大区别：（1）从管理方式来看，电子发票需要进行票种核定、需要进行税控设备申领、需要进行发票领用；而数电票无需上述程序。（2）从实名制要求来看，电子发票出现风险只能锁定到税控盘；而数电票登录账号需要刷脸认证，发票出现风险可直接锁定到开票人。（3）从发票开票限制来看，电子发票只能在给定份数和限额内开具发票；而数电票采用“授信制”，纳税人可在给定的总额度内开具任意额度与任意份数的发票。（4）从监管环节来看，电子发票侧重于事后监控，在开票环节缺少高效的监控手段；而数电票强化事中监控，使用大数据对开票行为进行全程监控，开票行为存在风险的可能触发三类预警：一是红色预警，纳税人不能继续开票，只能到税务机关进行处理；二是黄色、蓝色预警，自动提示虚开风险并触发刷脸认证，完成刷脸认证后，可继续开票；三是单张大额提示提醒，首次开票额度大于发票额度的50乐且开票金额大于50万，会触发大额发票提醒。若继续开票，则向网格员发送风险提醒。3、深化税收大数据部门协作通过强化税收大数据治理与多部门跨区域联动协作，石化企业虚开发票的涉税风险爆发形势深刻加剧。石化企业与发票相关的各项经营活动和业务信息透明化，纳税信息不对称的格局根本改变，变票等相关问题业务的涉税风险潜伏期迅速缩减，税务风险向刑事风险的转化率急剧升高甚至成为必然，石化企业应对涉税刑事风险的回旋余地大大减少，应对税务稽查的同时往往还要应对公安侦查，公安税务异地协查数量大大增加，涉税风险向涉税刑事责任演变不断加剧。（三）11号公告扩大成品油消费税征税范围2022年8月，国务院督导组从各地税务机关抽调干部，携石化专家对陕西、山西、内蒙古、新疆等地的石油化工企业、煤化工企业入场调查。其中，针对石油化工企业主要调查了其稳定轻燃、异辛烷、环烷烧和混合烷烧、各类汽油组分等产品的生产、销售情况；针对煤化工企业则是围绕各类煤化油、煤焦油、汽柴油组分等产品类型进行调查。到2023年4月底，督查基本结束，超280家企业被查，多种化工产品被征收消费税。2023年6月30日，财政部、国家税务总局发布了关于部分成品油消费税政策执行口径的公告（财政部税务总局公告2023年第11号），对2022年8月国务院部署成品油专项整治工作以来的化工产品消费税争议作出了回应。根据11号公告，17类化工产品将列入成品油税目，等同成品油征收消费税。同时11号公告将17类产品进一步划分为三大类，分别按汽油、溶剂油和石脑油的子税目征税。需要注意的是，11号公告援引的征税依据系财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知（财税（2008）167号），该文件主要对成品油7大子税目的具体范围作出了解释。换言之，11号公告的内容是明确此17类产品符合成品油子税目的定义，属于财税（2008）167号规定的成品油范围，本质上看是扩大了财税（2008）167号确定的成品油的征税范围。当前位置:首页政策法规财税文件财政部税务总局关于M分成品油消费税政第执行口径的公告财政部税若急同公告2023年第11号字惨：【大】【中】【小】分享到：成文日期：2023-0fr-30为促进城品油行业规他健康发展，根据财攻部国家税务总局关于提成品泊价费税税率的遹知（IM税（2O）B）167号）,现将符合成品油第或税征收范用注释1规定的都分成丛油涌跋说政策执行U径公告如K.对烷基化油（异辛布按照汽泊征收消费税.二，对石油最，相白油'轻质白油,部分工业白油G号、7号'10号、15号、22号，32号、的号）按照溶剂油征收;麒税.三、对混合沏S、血朔S、混合碳八、稔定柑S、轻油、轻IS煤锻油按照石背油税收消娥税,四、对肮对1油警服航空燃油IKS征收泊版机五、本公f自发布之日起执行.本公告所列油品，在公告发布前已经发生的事项,不再逆行税收网祭.财政禧税务总局2023年630日1、财税（2008）167号文规定的汽油征税范围系“汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烷值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。汽油分为车用汽油和航空汽油。以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。”而11号公告将上列规定未提及的“烷基化油（异辛烷）”纳入汽油征税范围。2、财税（2008）167号文规定的石脑油征税范围是“以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油”，包括“非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料（减压柴油VGO和常压柴油AG0）、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烧抽余油”。11号公告将财税2008167号文未提及的“混合芳烽、重芳烧、混合碳八、稳定轻烧、轻油、轻质煤焦油”纳入石脑油征税范围。3、财税（2008）167号文未列举具体的溶剂油征税产品，11号公告将“石油酸、粗白油、轻质白油、部分工业白油（5号、7号、10号、15号、22号、32号、46号）”纳入溶剂油征税范围。11号公告发布后，相关化工产品贸易企业也会受到影响。根据国家税务总局2018年第1号公告，成品油发票只能在成品油发票模块中开具，17类化工产品被定性为成品油后，相关贸易企业也应当开启成品油发票模块，否则将无法在成品油模块中开具17类化工产品品名的发票，失去市场竞争力。（四）加油站专项税务稽查强势来袭2023年3月7日，最高人民检察院检察长张军向大会做最高检工作报告，明确指出“一些不法加油站、黑加油点购销“非标油”，隐匿收入、偷逃税款、危害生态环境”的问题，加油站隐匿收入偷税依然是税检部门重点关注的领域。随着税收征管水平显著提升，税务监管更加精准、高效。在这一背景下，2023年以来成品油领域“严查狠打”的监管态势有增无减。1、税检联合开展成品油涉税专项监督上一篇下一篇2023年06月28日上一期下一期监督模型思路定了，局面如何打开简洁郑纪优2022年以来，北京市检察机关积极开展数字检察工作，通过构建和应用75个大数据法律监督模型，推动数字检察实践呈现“一子落而全盘活”的态势。其中，北京市检察院利用空天信息技术，研发了成品油涉税法律监督数据模型，开展北京市成品油行业涉税专项监督工作，该模型将成品油运输车辆轨迹、运输油量与成品油经营企业缴税油量进行大数据比对，从而发现成品油经营企业不如实申报缴税油量线索，切实加强国有财产保护领域检察公益诉讼的办案力度。2022年8月9日，专案组和朝阳区税务局工作人员对A加油站的企业负责人进行了约谈。约谈期间，检察官和朝阳区税务局工作人员向其讲明政策、释明后果，强调纳税主体依法纳税的法律义务，并将掌握的海量数据资料和证据材料展示。据了解，这是模型试用专项工作中全市第一家补缴税款的加油站。实践中，除了北京几个基层试点检察院外，截至目前，该模型已经实现全市各基层检察院全覆盖应用。经统计，北京市检察机关通过该模型，以法治约谈方式已督促133家加油站主动补缴税款等超过1.98亿元。2、多地、多种形式开展加油机专项检查2023年2月，徐州日报发布新闻：多部门联合执法为促进我市成品油行业健康发展，规范成品油市场经营秩序，市税务局主动向市政府作专题汇报，由徐州市成品油市场综合整治指挥部办公室牵头，成立专项整治领导小组，组织税务、公安、商务、市场监管、交通、人民银行等六部门召开专题会议，制定加油站税收专项整治工作方案。市税务局与商务、市场监管联合，按照县区组织全市加油站开展集体约谈，发放调查表，辅导加油站开展全面检查，在规定期限内，561户加油站稽查入库税款3.6亿元。据统计，2019年以来，共检查成品油零售企业50余户，查补各项税费2亿余元；其中2022年检查11户，查补税费8070余万元。2023年3月16日，湖北黄冈市公安局网安支队根据事先掌握的证据联合当地质检、市场监督管理和计量部门对加油站开展统一清查行动，发现黄冈境内的黄州、流水、麻城三地有多家加油站购买了用于加油作弊、偷逃税收的作弊芯片，现场查获7家存在严重犯罪问题的加油站。目前，黄冈警方已依法查封存在严重问题的加油站，加油站相关人员被调查，市局网安支队已以破坏计算机信息系统罪立案侦办。此次行动全市已刑事拘留7人，关停有问题的加油站7家，案件在进一步侦办中。中心进入老年榄浙江政务阪务网部门工作强15建杭州市开展燃油加油机计量准确性专项治理时间：2023-04-2010:25来通：杭州日报浏览次数：”5女2023年4月，杭州市场监管部门对拱墅区焦家村加油站开展专项检查。市场监管执法人员现场检查了加油机铅封是否完整，加油枪计量是否准确，并查看了诚信计量承诺公示、计量管理制度、加油机日常管理维护保养等台账，询问考查专（兼）职计量人员相关计量知识。据了解，专项行动将持续至2023年12月底，严厉打击燃油加油机计量违法行为。0湖北省市场监督管理局 S当前位置：苫页政府信息公开政策其他主动公开文件湖北省市场监督管理局关于开展2023年加油机计量专项监督检查的通知2023-06-1918:15）湖北省市场监瞥管理局AAA2023年6月19日，湖北省市场监督管理局下发关于开展2023年加油机计量专项监督检查的通知，要求重点查看加油机是否有作弊、偷换计量装置主板等计量违法行为；依法严厉打击加油站擅自改动或拆装加油机、偷换计量装置主板和计量芯片等计量违法行为。3、全国多地开始试点推广加油站智能税控系统2022年1月1日湖北省襄阳市成品油综合监管云平台全面启用以来，全市181家社会加油站570台加油机以及所有中石油、中石化加油站的数据采集设备与视频监控系统已安装完毕，相关数据实时传输至成品油综合监管云平台上。首页信息公开新闻动态政策文件纳税服务互动交流国家税务总局湖北省税务局HubeiPtvwlTaxServkvSiaU:TavilkmAJfninntralion6料件（做谢入关!»本站热i三Wl税簿费个税JI税小微企业更泉Q首页>KPV动有>健体钗点湖北成品油税收监管进入“云时代”2ttZ2XI2M161117:52耒源,（中国税务掀2022年字号,【人】【中11小】打印本页分享到：*3成品油综合监管云平台是集数据收集、统计分析、监管、预警应急安全等功能为一体的信息化监管平台。它应用“互联网+物联网”模式，借助远程实时数据采集技术，采用云计算、云储存、边缘计算等手段，一方面通过税控数据采集器实时监控和采集加油机加油量、加油金额、加油时间等信息，并对异常情况预警提醒；另一方面通过实时监控加油站内所有场景，AI智能分析抓取异常信息，并在“云平台”预警提醒。4、2023年各地查处加油站偷税案件统计2021年以来，各地始终保持对成品油流通市场的精准监管与严厉打击。经查询各省级税务局行政执法信息公示平台，2023年各地共对633起加油站偷税案件作出处罚。从案件分布看，云南省、广东省和山西省为多发地区。2023年各地查处加油站偷税案件数量1412181807471734020黎*（五）刑事合规改革向法院系统延伸2022年4月以来，由最高人民检察院主导的涉案企业合规改革已在全国范围内铺开，并在实践中取得了良好的效果。2023年3月23日，履新不久的最高人民法院党组书记、院长张军，在全国法院学习贯彻全国两会精神电视电话会议上指出，人民法院“可以研究同检察机关共同做好涉案企业合规改革，依法判处缓刑、免予刑事处罚的，充分利用当地己构建起的第三方合规监管机制，引导民营企业诚信守法经营，对违规违法行为坚决依法规制、纠正”。在成品油行业涉税违法犯罪中，尤其是虚开增值税专用发票案件中，最高法定刑为无期徒刑，而涉案金额通常较大，刑罚较为严重，量刑辩护很难有效降低刑期，因而过去针对大型涉税犯罪主要以无罪、轻罪辩护为主。刑事合规改革推向全国后，为涉税犯罪量刑辩护提供了抓手，未来对于实体企业涉税犯罪，通过合规整改配合量刑辩护，将成为刑事辩护工作的一大趋势。二、2023年石化行业虚开偷税典型案件观察（一）传统石化变票典型案件1、江苏沥青变燃料油定性偷税案2016年12月2018年2月，某石化公司接受燃料油总吨数合计221万吨.沥青等非消费税应税项目总吨数合计42万吨，开具燃料油总吨数合计255万吨，沥青711.34吨。该石化公司采取将购进发票上列明的沥青等在对外销售开具发票时变换为燃料油，数量34万吨，按照中华人民共和国消费税暂行条例实施细则规定的燃料油1吨=1015升换算，计34510万升，少申报消费税4亿余元。:嶷：国家税务总局江苏省税务局"市JIungMi ProvlM-UiI 、Ser lcr,Sute TMxathMt <1minh!nlfayn请轴入关虢字E博 微解本站拣询：企业所得税下载发票Mlti税自然人电Q"页>力同贩道>蹴税务总局秦州市税务局>知公告>i©公告国家税务总局泰州市税务局稽查局税务文书公告送达发布时间：20233-2710:51国家脱务总局泰州市税务局字体：（中【小】打印本页正文下破QO侪淞行限公司，S国家税务总局泰州市粮务局禧爻局税务行政处罚事旧告SHQ（出粮稽罚告（2O2318号）无法直接送达我够奇送达,相富中华人兄共和国就收征收管理法实住细则第一百零六条第二项规定.现向你单位公告送达.自公告之日起涓30日.即视为送送.我系人员：瓶泵电话：0523-我条地址，泰州巾药城大迤789号307宗税务行政处罚事项告知书.doc国家世务总属察州市税务局稽查局2023#03月22日根据中华人民共和国税收征收管理法第六十三条第一款、国家税务总局上海市税务局江苏省税务局浙江省税务局安徽省税务局宁波市税务局关于发布长江三角洲区域登记账证征收检查类税务违法行为行政处罚裁量基准的公告（2022年第5号）及国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行）的公告（国家税务总局公告2014年第40号）第三十二条第五款之规定，泰州市税务局稽查局拟对该公司少申报缴纳的消费税4亿余元处少缴税款60%的罚款，罚款金额为2.5亿元。2、全国首例利用黑客技术手段虚开专票案2020年5月，鞍山市公安局经侦支队接到税务部门移送线索：鞍山海城市某有限公司涉嫌暴力虚开增值税专用发票，涉案金额巨大。2021年7月28日，该案被公安部确定为督办案件。经查，2020年2月以来，海城市某有限公司经营者伙同他人，利用公司实施虚开增值税专用发票犯罪活动。公司经营者通过关系，结识了山东省东营籍从事售卖虚开增值税专用发票的马某，试图通过马某寻找技术黑客，对公司虚增进项库存，虚开增值税专用发票，以此达到获利的目的。马某几经辗转，联系到河南籍“黑客”技术人员何某华，随后，他不断利用黑客技术先后向该公司刷入10万吨成品油库存，并通过其他团伙成员，以每吨成品油获利200元或300元不等的价格，虚开给山东、黑龙江等省的多家石油化工有限公司，从中非法大肆获利。2023年2月下旬，以何某华为首的利用黑客技术虚开增值税专用发票犯罪团伙已经依法判决，何某华被判有期徒刑12年，13名团伙主要成员分别被判处三年至十年不等刑罚，其他成员也已进入司法诉讼程序。目前，经公安部指挥协调，全国11省25市公安机关联合行动，收网打击，相关侦办工作正在进行中。3、公安部督办的特大虚开增值税专用发票案2022年10月，奈曼旗公安局刑事侦查大队接到国家税务总局内蒙古稽查局和上级公安机关转发线索，奈曼辖区有4家运输公司涉嫌虚开增值税专用发票。历时5个月，专案组民警通过对海量信息抽丝剥茧，初步掌握了该团伙的业务流、信息流、资金流等关键证据，初步查清了团伙的人员构成、运转模式、组织架构等情况。目前，涉案的5名犯罪嫌疑人已被依法采取刑事拘留，案件正在进一步侦办中。现己查明，4家涉案公司在无实际业务、无实际办公场所的情况下，通过虚构交易，从中违法获利。采取开具进项为原料油、粗白油等增值税专用发票，在变换为货物运输品名后，向外虚开销项增值税专用发票1102份，价税合计L13亿元，抵扣税款数额921万余元，给国家造成损失747万余元。4、石化企业过票、变票环开改判虚开发票罪B公司是一家炼化企业，C公司是一家化工企业。甲某和乙某分别为B公司和C公司的实际负责人，其中，甲某为B公司所属集团公司的高管，同时控制A公司，乙某通过丙某还实际控制D公司。2015年11月至2016年1月，甲某为集团子公司B公司逃避缴纳消费税，在没有真实货物购销情况下，通过集团隶属公司A公司与乙某控制的C公司、D公司等签订虚假购销合同。期间，甲某指示A公司向D公司虚开货物品名为沥青的增值税专用发票，D公司变更货物品名为燃料油，为C公司虚开增值税专用发票，C公司再向B公司虚开货物品名为燃料油的增值税专用发票。上述公司经过“过票”、“变票”以环开发票方式将品名为沥青的货物15万吨，变更为同等吨数品名为燃料油的货物，虚开增值税专用发票376份，增值税税款合计6292万元，已由B公司全额抵扣。发票记载的货物产生消费税税款1.82亿元，已由B公司全额抵扣，造成国家税款损失1.82亿元。案发后，D公司向公安机关上缴税款5523万元。2019年4月29日，H检察院以甲某犯虚开增值税专用发票罪向一审法院提起公诉。2021年9月30,一审法院作出刑事判决书，以甲某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十四年。宣判后，甲某以一审判决事实认定不清、法律适用错误、量刑畸重，其有坦白情节为理由，提出上诉。二审法院经审查认为，B公司系炼化企业，虽然B公司与其关联公司实施了以虚构交易方式开具增值税专用发票的行为，但其采用“环开”方式，将增值税专用发票“过票”、“变票”后流转回炼化企业，没有以抵扣增值税税款方式骗税，其行为客观上不会造成国家增值税税收损失，不构成虚开增值税专用发票罪。2023年"月27日，二审法院撤销一审判决，改判甲某构成虚开发票罪，判处有期徒刑六年三个月。（二）化工产品消费税征收典型案件1、11号公告出台前某企业生产轻质煤焦油被视同石脑油征税A公司成立于2011年，注册资本50亿元，是大型煤炭开采和化工产品生产企业，注册经营范围是化工产品研发、生产和销售，煤炭开采和销售。2020年初，A公司上线新生产线，利用煤炭等原材料加工生产轻质煤焦油、煤沥青等煤化工产品。2021年底，A公司在完善生产流程和产品研发基础上，开始大规模投产两化工产品。2021年9月17日，主管税务机关向A公司作出税务事项通知书，认为A公司生产的轻质煤焦油1#应当视同石脑油缴纳消费税，轻质煤焦油2#应当按照柴油缴纳消费税，煤沥青视同燃料油缴纳消费税，要求A公司于2021年9月30日前办理消费税税（费）种认定，自行申报缴纳消费税。2023年1月12日，主管税务机关再次向A公司作出税务事项通知书，对A公司所属期为2022年11月的轻质煤焦油1#、轻质煤焦油2#认定为应税产品，分别按照石脑油、柴油核定应纳消费税应纳税额为5055万元，要求A公司限期缴纳消费税和滞纳金。2、11号公告出台后某企业生产混合烷短、环烷烧被要求缴纳消费税2016年，B公司为提高煤气等副产品综合利用率和延伸副产品产业链条、增加产品附加值，经过广泛调研，从某设计院引进高温煤焦油锵份加氢技术，生产混合烷烧、环烷烽。2023年5月29,B公司接到C县税务局第二税务分局的税务事项通知书，要求B公司在5个工作日内申请成品油生产企业认定。11号公告出台后，B公司7月1日起生产相关产品需缴纳消费税。（三）加油站偷逃税典型案件2023年以来，国家税务总局共公布87起涉税违法犯罪案件，其中，有8起案件涉及加油站偷税。国家税务总局S<tc a< t>on Adnis<rat>n1、湖南省益阳市税务局第二稽查局依法查处一起加油站偷税案件English t 0Q谓输入怅蝴家的内容本站热词'发票民背经济忸民办税群M行动个税小微企业Ir页总局概况信息公开新闻发布政策法规纳税发务互动交流专题专栏湖南省益阳市税务局第二稽查局依法查处一起加油站偷税案件时间I2023-01-311字体大中小】号打印分享到;湖南省益阳市税务局第二稽查局根据相关部门移送线索，依法查处了桃江县某加油站偷税案件。经查，该加油站在出租经营期间通过隐匿销售收入、进行虚假申报等手段，少缴增值税等税费764.78万元。税务稽查部门依据中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国行政处罚法等相关规定，对该加油站依法追缴少缴税费款，对少缴税款加收滞纳金并处L5倍罚款，并将该加油站涉嫌税收违法犯罪的线索问题移送公安机关。目前该加油站法定代表人唐某某因犯组织、领导黑社会性质组织罪、逃税罪等数罪并罚，被人民法院判处有期徒刑25年，并处没收个人全部财产。2、浙江省台州市税务局第三稽查局依法查处一起加油站偷税案件近期，浙江省台州市税务局第三稽查局根据税收大数据分析线索，依法查处了临海市某加油站偷税案件。经查，该加油站通过隐瞒销售收入、进行虚假申报等方式偷税504.26万元。税务稽查部门依据中华人民共和国行政处罚法中华人民共和国税收征收管理法等相关规定，对该加油站依法追缴少缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计1013.06万元。3、河北省沧州市税务局稽查局依法查处一起加油站偷税案件A国家税务总局Qitti入您制躲的餐t"¾nsio处°*NStMe(9c1ronAdnMnittfatvon本站热h发IR民昔经济便民办税彝风行动个税小读企业首页总局*况佶息公开新何发布政策法规税服务互动交流专M专栏Q仍晒在的仆Jhfr页新用发布松案通报河北省沧州市税务局稽查局依法查处一起加油站偷税案件洞t2023-<M-20【字体大中小】打印分享到：近期，河北省沧州市税务局稽查局根据精准分析线索，依法查处了献县某加油站偷税案件。经查，该加油站通过隐匿销售收入、进行虚假申报等手段，少缴增值税等税费364.08万元。税务稽查部门依据中华人民共和国行政处罚法中华人民共和国税收征收管理法等相关规定，对该加油站依法追缴少缴税费、加收滞纳金并处罚款，共计687.25万元。4、河南省税务部门依法查处一起加油站偷税案件A国家税务总局bRgT-UOitAdmrw皿MQ请输入似要接索的格Engwh繁0本姑妈同：发票民营姓济便民办税作风行动个税小做企业首页总局概况信总公开著网发布8L*务百动交渡制专栏。法所在的位Bh伤员新网友布税案退报时间C2CC3e26河南省税务部门依法查处一起加油站偷税案件【字体大中小】打印分享到：近期，河南省税务局稽查局根据相关部门移送线索，指导郑州航空港经济综合实验区税务局稽查局依法查处了尉氏县某加油站偷税案件。经查，该加油站通过篡改加油机主板芯片、安装作弊软件等手段隐匿销售收入，进行虚假申报，少缴增值税等税费247.72万元。税务稽查部门依据中华人民共和国行政处罚法中华人民共和国税收征收管理法等相关规定，对该加油站依法追缴少缴税费、加收滞纳金并拟处罚款，共计526.36万元。5、宁波市税务局第二稽查局依法查处一起加油站偷税案件A国家税务总局IQl请输入纪要搜索的内容EMieh繁口本站悠词1发票民It处济使民办税春风行动个税小微企业Ir页总局概况信息公开新网发布政策法规纳税BI务互动交漉专题专栏q修所任的也JK：首页）新区发布）税率通报宁波市桎务局第二稽查局依法查处一起加油站偷税案件时间：30233历【字体大中小】打印分享到；近期，宁波市税务局第二稽查局根据税收大数据分析线索，依法查处了慈溪市某加油站偷税案件。经查，该加油站通过将第三方平台支付的部分优惠收入以“其他应付款”挂账等形式隐匿销售收入虚假申报等手段，少缴增值税等税费128.56万元。税务稽查部门依据中华人民共和国行政处罚法中华人民共和国税收征收管理法等相关规定，对该加油站依法追缴增值税等税费128.56万元和相应滞纳金，对偷税行为拟处以1倍罚款。6、辽宁省辽阳市税务局第二稽查局依法查处一起加油站偷税案件EhSlMl接一攫StMe TANalion Atfmiiiiu4to本站热阿：发票民营经济便民办税作风行动个税小微企业近期，辽宁省辽阳市税务局第二稽查局根据精准分析线索，依法查处了辽阳市某加油站有限公司偷税案件。经查，该加油站通过隐匿销售收入、进行虚假申报等手段，少缴增值税等税费207.45万元，税务稽查部门依据中华人民共和国行政处罚法中华人民共和国税收征收管理法等相关规定，对该加油站依法追缴少缴税费、加收滞纳金并处罚款，共计357.91万元。7、青岛市税务局第一稽查局依法查处一起加油站偷税案件.国家桃务总局IQ."!*".：“邙English餐0IRStMeTaotionAd«inbt<dtio«本站用词：发黎民营经济使民办桎春风行动个税小做企业近期，青岛市税务局第一稽查局根据精准分析线索，依法查处了胶州市某加油站偷税案件。经查，该加油站通过第三方收款平台和个人账户收款不入账等手段隐匿销售收入，进行虚假申报，少缴增值税等税费653.71万元。税务稽查部门依据中华人民共和国行政处罚法中华人民共和国税收征收管理法等相关规定，对该加油站依法追缴少缴税费、加收滞纳金并处罚款，共计1038.97万元。8、贵州省税务部门依法查处一起加油站偷税案件近期，贵州省税务局稽查局根据相关部门移送线索，指导黔西南州税务局稽查局依法查处了兴仁市某加油站偷税案件。经查，该加油站通过更换加油机主板、删除经营管理软件平台数据、设置“两套账”等手段隐匿销售收入，进行虚假纳税申报，少缴增值税等税费418.09万元。黔西南州税务局稽查局依据中华人民共和国行政处罚法中华人民共和国税收征收管理法等相关规定，对该加油站依法追缴少缴税费、加收滞纳金并处罚款，共计831.96万元。（四）成品油流通领域新型涉税案件D公司是一家成品油经销企业，主要从事成品油购销业务。2021年11月至2023年2月，D公司从上游供货商处购进成品油18.3万吨，但取得对方开具的化工原料发票。因采购时未取得成品油发票，导致D公司的成品油模块中缺少库存，其向下游客户销售成品油时，无法开具增值税专用发票。为了合规销售，依法开出成品油发票，D公司只能联系票源企业取得代开的成品油发票5000份，增加其成品油库存。2021年12月至2023年2月，D公司向下游用油企业销售成品油18.1万吨，并依法向其开具了成品油发票。由于采购环节D公司取得了化工原料发票，在销售过程中仅将成品油发票开出，导致账面上留存大量的化工原料发票，为避免成本倒挂，D公司进一步寻找下游用票企业来承接其化工原料发票，消化化工原料进项。2023年2月，因票源企业涉嫌虚开，D公司被立案侦查。2023年9月14日，侦查机关对D公司终结侦查并将案件移送公诉机关。2023年10月18日，公诉机关以D公司涉嫌非法购买增值税专用发票罪，向法院提起公诉。目前，该案仍在进一步审理中。三、石化行业的主要险及婢（一）传统石化变票遗留的虚开、逃税风险1、四类传统变票交易模式分析传统变票交易行为早在2000年初即在全国各地普遍存在，直到2015年金税三期系统上线后其涉税刑事风险全面爆发，案件数量急剧增多。总结来看，传统的变票交易模式主要有以下四类：模式一：用于生产领域虚抵消费税的变票原油原油燃料油原油码头一A贸易企业K=（B贸.易企业卜炼厂/用票IJ原油一发票一货物f资金炼化企业作为用票企业从原油供货单位采购原油用于生产炼化成品油，但不直接取得原油发票，而是由原油供货商将原油发票开具给过票企业和变票企业，由变票企业将原油发票品名变更为燃料油发票后再开具给炼化企业。炼化企业在采购原油的同时取得燃料油发票，生产加工成品油时就可以虚假抵扣消费税每吨1,200余元，从而实现少缴不缴消费税的不法目的。这种变票模式的核心是炼化企业改变原材料采购环节的发票品名，从而变采购原材料为采购成品油，利用消费税抵扣制度偷逃消费税款。模式二：用于流通领域的变票用于流通领域的变票主要是指炼化企业生产成品油并对外销售时无需进行消费税的虚抵，而是让变票企业开具成品油发票后直接配货流通，从而将生产行为掩盖为纯粹的货物购销行为，以实现直接逃避消费税纳税义务的目的。在此类变票交易之中，用票企业可以让变票企业在其采购环节变票，也可以让变票企业在其销售环节变票，因此存在以下两种情形。（1）采购环节（变进项票）原油原油,汽油I原油码头(TlA贸易企业*IBmrl炼厂/用票原油一发票:-一货物一资金在上图所示的变票交易中，用票企业采购原油用于生产加工汽油，但其并不直接取得原油发票，而是将原油发票提供给过票企业和变票企业，让变票企业变更品名为汽油后再开具给用票企业。用票企业通