研究生毕业论文：D电力公司全面预算管理研究（MPAcc）.docx

研究生毕业论文（申请硕士专业学位）论文题目：D电力公司全面预算管理研究二0一九年五月二日研究生毕业论文中文摘要首页用纸毕业论文题目：D电力公司全面预算管理研究会计硕士（MPACC）专业2014级硕士生姓名：指导教师（姓名、职称）：摘要在知识经济和信息化时代，企业要想要在激烈的市场竞争中取得竞争优势，不仅仅要依靠先进的科学技术，更要有先进的管理理念。全面预算管理（MasterBudgetingManagementMBM）,是一种科学先进的管理理念，预算面向整个企业的生产经营过程，是对企业的经营发展作出事前规划和预测。全面预算管理具有全面、全额、全员、全程的特征。2002年4月，财政部发布了针对企业全面预算管理的关于企业实行预算管理的指导意见：2010年5月，财政部在颁布的企业内部控制应用指引第15号一一全面预算中，对全面预算管理的定义给出解释，其称全面预算管理是对企业一定生产经营活动期间的各种经营活动、财务活动、投资活动做出的预算安排。2011年，国资委针对央企下发关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知，进一步强调了全面预算管理对企业发展的重要性。在现代信息化条件下，现代信息技术的广泛应用给企业的全面预算管理带来革命性变革，原本需要部门配合，在部门间传递的数据可以通过信息系统快速，便捷的实现，许多需要手工填制的表格，在信息系统中可以自动生成，实现无纸化办公省去了许多人力、物力、财力。然而伴随着信息技术的应用带来的高度信息化也对企业实施科学的预算管理体系提出了更高的要求。全面预算管理囊括企业生产经营管理的各个方面、各个环节，是一个大的系统工程,其编制程序复杂，涉及部门广，业务数据多、细，勾稽关系复杂。在我国，各大央企在国家监管要求及自身发展需要的基础上实施全面预算管理。但是，在全面预算管理实施的过程中存在诸多问题。第一、有些企业被动实施全面预算管理，仅仅是为了应对监管机构对企业实施全面预算管理的硬性要求，没有将全面预算管理与企业生产经营管理需要，与企业日常的经营管理相结合。第二、大部分企业对信息化与全面预算管理之间的关系缺乏正确的认识，没有正确理解信息化环境下的全面预算管理。第三、传统的预算管理手段无法满足信息化环境下的企业全面预算管理的需要，企业的内部控制制度无法有效执行，没有真正在企业落地生根。第四、缺少实施科学全面预算管理的企业文化。本文以D电力公司为例，分析了D电力公司全面预算管理实施历程，着重介绍了ERP环境下全面预算管理的实施现状，结合D电力公司的具体情况，分析了ERP的优势、给企业经营管理带来的变革，同时指出现阶段D电力公司全面预算管理实际存在的问题，并尝试提出可行性的建议。虽然全面预算管理的管理理念与方法在我国已经实施多年，但是因为我国市场经济引入全面预算管理相对较晚，企业管理理念及技术手段相对滞后，至今仍然有许多企业还没有实施真正科学意义上的全面预算管理。本文旨在通过分析G公司全面预算管理存在的问题，并尝试提出解决建议，以企D公司的全面预算管理让真正意义上的科学的全面预算管理在企业落地。同时，给其他的已经在实施全面预算管理，或准备实施全面预算管理的企业一些借鉴。本文内容分六个章节：第一章，绪论。本部分介绍了文章写作的背景、论题研究的目的和意义、及本文所采用的研究方法思路和内容。第二章，相关理论基础。该部分论述了国内外关于全面预算管理研究的最新进展，全面预算管理理论，为文章主体论文的案例分析研究提供理论参考，为文章提供理论基础。第三章，D电力公司预算管理现状与分析。本部分介绍了D电力公司全面预算管理相关情况，详细阐述了研究的案例公司一一D电力公司的预算管理现状，并分析现阶段了D电力公司全面预算管理的优势以及仍然存在的具体问题。第四章，针对D电力公司现阶段预算管理存在的问题，尝试提出解决建议。第五章，通过对案例公司D电力公司全面预算管理的研究，结合前沿理论研究，得出启示与展望。第六章，结束语。【关键词】：全面预算管理信息化集成ERP研究生毕业论文英文摘要首页用纸THESIS:ComprehensiveBudgetManagementUnderERPEnvironmentOfG,SSPECIALIZATION:BugetManagementPOSTGRADUATE:MENTOR:WangQiongChenLiHuaProfessorAbstractIntheknowledgeeconomyandinformationage,enterprisesinordertowinmarketposition,gaincompetitiveadvantage,notonlytorelyonadvancedscienceandtechnology,butalsohaveadvancedscientificmanagement.MasterBudgetingManagementasanadvancedmanagementphilosophyistoadvancebusinessplanningandforecastingfortheentirebusinessprocess.Itistomeetcustomerdemand,profitcenter,marketforecastpremise,consideringtheprocurement,production,costs,expenses,capitalexpendituresandcashflowandothereconomicactivities,coveringtheproductionandoperationactivitiesinallaspectsandinallaspects,havingacomprehensive,full,ful1,fu1zfeature.April10,2002MinistryofFinanceissuedGuidelinesonbudgetmanagemententerprises*;inMay2010,China,sMinistryofFinanceissuedtheNo.15ApplicationGuidelinesforEnterpriseInternalControl-theoverallbudget,pointedoutacomprehensivebudgetItreferstobusiness-to-businessactivitiesofcertainbudgetperiod,investingactivities,financingactivitiesandotherarrangementsmade.Intheglobalizedmarketeconomyenvironment,establishscientificandstandardizedcomprehensivebudgetmanagementsystem,notonlyisthecurrentcentralenterprisesisanimportanttask,onecannotignoretheimportantissueofal1istheprocessofenterprisereformSendaface.Inthispaper,G,scase,analyzedthechangesinthecourseoftheimplementationofG,sinformationtechnology,focusingonthestatusofimplementationofthecomprehensivebudgetmanagementinERPenvironment,combinedwithGcompany,sspecificcircumstances,analyzestheadvantagesofERP,enterprisemanagementtobring,notingthatatthisstagetherealG,soverallbudgetmanagementproblemsandtrytomakerecommendationsfeasibility.Masterbudgetmanageinentideasandmethods,althoughlaggingbehindinourcountryhasbeenimplementedformanyyears,butthesystem,ideasandtechniquesandotheraspects,hasmanycompaniesyettoreallyestablishacomprehensivebudgetmanagementscientificsense.ThispaperaimstoanalyzeERPenvironmentG,soverallbudgetmanagementproblems,andattempttoproposalsforasettlementtorateG,soverallbudgetmanagementsupportERPinformationtechnology,thesciencetotherealsenseoftheoverallbudgetinmanagementinlandingenterprisetodrivenewchangeITbudgetmanagementthinking,scientificthinkingoftheoverallbudgetmanagementsystemandintotheflowofinformationamongtheimprovinggoodenvironment.Atthesametime,tootheralreadyimplementingdifferentoverallbudgetmanagement,thedegreeofdevelopmentofinformationtechnologycompaniessomereference.ERPembodiedinabusiness-orientedsupplychainmanagementmethods.Thefirstistheconceptofenterprisemanagement,managementthinking,managementmethodsandmanagementpracticessystematicallysummarizedandanalyzed,Thenmanagementideasandmethodsdesignedsoftware,Finally,throughtheimplementationofthemanagementideasandmethodstransplantedtotheenterprise,Therebybringingtoenhancecorporatemanagementlevel.ERPimplementationprocessisactuallyasystemoforganization,businessprocesses,managementprocedures,operationalefficiency,resourcedistributionandutilizationofacomprehensiveupgradeandoptimizethecardingprocess.Bymeansofthisprocess,companiescaneffectivelypromotetheintegrationofresources,acceleratetheprocessofflatteningtheorganizationalsystem.ThroughtheimplementationofERPbusiness,expectationsandultimatelybusinessprocessesandmanagementproceduresarestandardizedandoptimized,Enterpriseinternalresourcescanbefullyutilizedbythedeploymentofintegratedmanagementandco-ordination,Basicdatacollectionandcollationfully,Integrityandauthenticityofthedatawillbegreatlyimproved,Transferefficiencygreatlyenhancetheuseofinformation,Informationasymmetrychanged.ProcessGcompanytoimplementacomprehensivebudgetmanagementintheexplorationoftheERPsystem,wewillinevitablyencountersomeproblems,Budgetaryslack,inaccuratebudgeting,thebudgetisnotenoughscientificassessment,etc.Theseproblemsmayseemtraditionalcomprehensivebudgetmanagementissuesaresimilar,ButintheERPenvironment,theproblemisrootedinthesecompaniesoverallbudgetmanagementprocessesandERPsystemsprocesscouplingisnotenough.Inthewords,Theseoldissuescomprehensivebudgetmanagement,ThroughcontinuouslyadjustedaccordingtotheactualERPenterprisebudget,Atthesametimethroughasystemofcomprehensivebudgetmanagementprocessreengineeringrestructuring,puttheoverallbudgetmanagementintotheProcessesofinformationsystem,tohelpenterprisestrulyrealizetheComprehensivebudgetmanagement.Implementationofinformationtechnologyprojectsisnotonlyaprocessofdevelopmentandimplementationofsoftware,butalsoamanagementideasandadvancedGactualworkprocessofcombining,alsoamanagementinfdrmationtechnologytostimulateinnovation,managementinnovationtopromotetheprocessofinformationvaluerealization.Determinantofsuccessoftheprojectliesinpeople,unityofthinking,changingconcepts,tomobilizeallpositivefactorsintofullmobilizationthrewhimselfintothesystemconstruction.Itisanimportantfactortoensurethesmoothimplementationofenterprisecomprehensivebudgetmanagement.ThisarticleisausefulexplorationoftheG,soverallbudgetmanagement,andplayanimportantroleintheimprovementofoverallbudgetmanagementofGcompany.EnterpriseResourceplanningisalargeenterpriseinformationsystemsengineering,forthelimitationsofauthor5profession,theauthor,sresearchtoERPhaslimiteddepthandbreadth.Factorsthataffecttheoverallbudgetmanagementmaybemany,becauseofauthor,sknowledgeandlimitedexperience,theGpowercompany5soverallbudgetmanagementissuesmaynotbefullyrevealed,thearticleonlyrevealstheproblemauthorofthestudyfound,theauthoraccordingtotherelevanttheoreticalresearchcombinedwithlimitedexperience,giventhelimitedcommentsandsuggestions.KEYWORDS:MasterBudgetManagement,Integrated5Shared目录第一章绪论1Ll研究背景、目的和意义1L2研究思路、研究方法和内容21.3缺陷与不足4L4文献回顾41.4.1 国外全面预算管理研究41.4.2 国内全面预算管理研究6第二章基本理论82.1全面预算管理的概念82.2全面预算管理的特征82.3全面预算管理体系92.4全面预算管理流程10第三章D公司全面预算管理现状与分析113.1 D公司简介113.1.1 D公司预算管理组织架构123.1.2 D公司预算编制方法153.1.3 D公司预算调整制度163.1.4 D公司预算考核制度183.2 D公司预算发展历程2032.1手工条件下的预算管理211.1 .2FIMS条件下的全面预算211.2 3多个信息系统并行223.3.1选择项目预算的原因263.3.2项目预算系统运行关系273.3.3项目预算储备283.3.4项目预算编制303.3.5项目预算控制303.36项目预算调整313.3.7项目预算分析3233.8项目预算考核323.4D公司ERP环境下全面预算管理优势分析333.4.1建立集成共享的信息平台，减少信息不对称333.4.2预算管理与相关模块集成，增强预算管理效率343.4.3借助ERP建立高效整合的预算管理组织体系353.5现阶段D公司全面预算管理存在的问题及原因分析363.5.1D公司全面预算存在预算松弛的现象363.5.2预算定额管理没有全面展开，预算编制不够精准373.5.3D公司预算考核体系不完善，没有起到很好的激励作用38第四章D公司现行全面预算管理问题改进建议394.1塑造预算文化，建设优良预算环境394.2预算剩余再分配，约束预算执行松弛404.3建立科学、系统、全面的定额预算管理体系414.4实施真实诱导报酬方案，使预算效用最大化42结论与展望44-45参考文献后记.47vni第一章绪论1.l研究背景、目的和意义在知识经济和信息化时代，企业要想要在激烈的市场竞争中取得竞争优势，不仅仅要依靠先进的科学技术，更要有先进的管理理念。全面预算管理(MaSterBudgetingManagementMBM),是一种科学先进的管理理念，预算面向整个企业的生产经营过程，是对企业的经营发展作出事前规划和预测。全面预算管理具有全面、全额、全员、全程的特征。通过全面预算管理，企业的未来计划和目标被以价值形式和数量形式进行综合反映，通过预算编制，企业的经营目标和战略目标被细化到企业的各个生产业务环节和经营流程，通过预算的执行，统筹企业的人、财、物，把各个部门的生产经营活动控制在安全可控的范围内，通过差异分析，综合企业目标适当调整预算，预算的考评与激励又为企业的绩效考核提供了考评标准和依据。因此，全面预算管理是涉及到企业战略规划，内部控制，绩效考核的一个庞大的系统工程。2002年4月，财政部发布了针对企业全面预算管理的关于企业实行预算管理的指导意见；2010年5月，财政部在颁布的企业内部控制应用指引第15号一一全面预算中，对全面预算管理的概念做出解释，称全面预算管理是对企业一定生产经营活动期间的各种经营活动、财务活动、投资活动做出的预算安排。2011年，国资委下发关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知，进一步强调了全面预算管理对企业发展的重要性。全面预算管理面向整个企业的整个生产经活动，它涉及企业的各个方面，是一个规模庞大的系统工程，编制程序复杂，涉及部门广，业务数据多、细，勾稽关系复杂。在我国，虽然全面预算管理的管理理念与方法在我国已经实施多年，但是因为我国市场经济引入全面预算管理相对较晚，企业管理理念及技术手段相对滞后，至今仍然有许多企业还没有实施真正科学意义上的全面预算管理，各大央企在国家监管要求及自身发展需要的基础上实施全面预算管理。但是，在全面预算管理实施的过程中存在诸多问题。第一、有些企业仅仅是应对监管机构对全面预算管理的要求，没有将全面预算管理与企业日常的经营管理相结合。第二、大部分企业对信息化与全面预算管理之间的关系缺乏正确的认识，没有正确理解信息化环境下的全面预算管理。第三、传统的预算管理手段无法满足信息化环境下的企业全面预算管理的需要，企业的内部控制制度无法有效执行,没有真正在企业落地生根。第四、缺少实施科学全面预算管理的企业文化。本文旨在通过分析D电力公司全面预算管理存在的问题，并尝试提出解决建议，让真正意义上的科学的全面预算管理在企业落地。同时，给其他的已经在实施全面预算管理，或准备实施全面预算管理的企业一些借鉴。1.2研究思路、研究方法和内容本文以案例公司一D电力公司为研究对象，探究D公司在ERP环境下实施全面预算管理的现状，分析了信息化条件下实施全面预算管理的优势，肯定了信息技术的应用对企业实施全面预算管理的促进作用,深度剖析现阶段D公司全面预算管理存在的问题，并有针对性的提出改进建议和意见。本文以全面预算理论相关理论为指导，结合国内外企业全面预算管理的现状，对具体的案例公司D电力公司进行针对性的研究，本文采用以理论研究和案例研究相结合的方法。在具体案例调研过程中以实地访问调研方式为主，现场询问、电话访谈与资料查阅相结合的调研方式。本文以D电力公司为例，分析了D电力公司全面预算管理发展历程，着重介绍了ERP环境下全面预算管理的实施现状，结合D电力公司的具体情况，分析了现阶段I）电力公司全面预算管理的优势，同时结合全面预算管理相关先进理论，指出D电力公司全面预算管理现存的问题，且尝试提出可行性的建议。本文框架结构如下图IT所示。第一部分绪论第二部分基本理论文章框架结构第三部分D电力公司全面预算管理现状与分析第四部分D电力公司行全面预算管理问题与改进建议第五部分结论与展望第六部分参考文献第七部分后记图IT论文框架结构本文内容分六个章节：第一章，绪论。本部分介绍了文章写作的背景、论题研究的目的和意义、及本文所采用的研究方法思路和内容。第二章，相关理论基础。该部分论述了国内外关于全面预算管理研究的最新进展，全面预算管理理论，为文章主体论文的案例分析研究提供理论参考，是文章提供理论基础。第三章，D公司预算管理现状与分析。本部分介绍了D公司全面预算管理相关情况，详细阐述了研究的案例公司一一D公司的预算管理现状，并分析了现阶段D公司全面预算管理的优势以及仍然存在的具体问题。第四章，针对D公司现阶段预算管理存在的问题，尝试提出解决建议。第五章，通过对案例公司D公司全面预算管理的研究，结合前沿理论研究，得出启示与展望。第六章，后记。对论文写作及学习生活中给予过帮助的老师和同学表示真诚的感谢。1.3缺陷与不足(1)企业信息化是一个大的系统工程，由于专业性限制，作者对ERP的研究深度和广度有限。(2)影响企业全面预算管理的因素可能很多，作者学识和经验有限，对于D电力公司全面预算管理存在的问题可能无法全面揭示，文章只是揭示了作者研究中发现的问题，作者根据相关理论研究结合有限的经验，给出有限的意见和建议。(3)对于D电力公司的组织结构，预算编制方法等可能也存在问题，由于文章篇幅，笔者知识、经验所限，作者会在后续研究中继续关注。1.4文献回顾1.4.1 国外全面预算管理研究“预算(budget)”一词最早起源于西方,早期西方的很多学者对预算做了如下定义：克里斯阿基里斯(ChriSArgyrolS)认为，预算是人们用以控制成本费用的一种会计技术。哈德罗比尔克曼(HarOldBierman)则认为预算有两层含义：其一，预测企业未来的经营情况，为经理人员的经营决策提供依据；其二，预算是为为经理人员设定目标值，用以判断其经营指标是否完成。弗雷姆根(Frogman)认为，预算是以财务指标来表达的广泛而协调的经营计划。格伦.A.韦尔什(GIenA.Welsh)则认为，预算是未来一定期间，涵盖了企业内所有经营活动过程的计划，预算以财务指标的形式存在，企业的管理者用以为各个部门设定目标。由上所述我们可以看出，预算的概念最早起源于西方，并随着市场经济的不断发展而不断演变，预算管理概念的发展折射出市场经济的进步，到格伦对预算的定义，已经很接近我们今天所说的全面预算管理。近代预算管理的应用最早起源于英国，首先被用于政府机构，政府通过编制预算来限制开支。在美国得到进一步发展，1921年美国政府首次颁布预算与会计法案，由于预算在美国政府部门实施效果良好，英国、德国、日本的一些企业最先引用，预算管理影响逐渐扩大。1922年，随着麦金西出版了预算控制一书，预算管理理论正式形成。1922年,美国全国成本会计师协会举行了专门针对预算的编制和使用的会议，为广大的想要使用预算管理的企业提供的参考，并且引起各国研究着注意，预算成为各国研究的热潮。1930至1970年代，是企业预算管理的发展时期。在此期间发生的第三次工业革命，带动了科学技术迅猛发展，各种科学技术广泛应用于工业生产，由此社会生产力水平显著提高，市场竞争日益激烈，企业利润空间被挤压，因此，纷纷寻求先进的管理思想，寻找新的利润增长点。在生产管理的需求下催生出，弹性预算，变动成本法，差额分析法等，这些预算管理的方法使预算管理理论不断完善。1970,德州仪器公司的皮尔(PeterA.Pyhrr)根据其在管辖部门试行的零基预算实践经验，撰写了零基预算法一文，发表于哈弗商业评论。时年，其观点受到时任佐治亚州州长的卡特赏识。卡特担任美国总统后，零基预算在联邦政府的助推下在全国广泛开展。1980年代中后期以来，作业成本法在先进制造企业运用成功，对企业降低成本起到很大作用，因此研究人员把作业成本法引入预算管理，作业基础预算法(AetiVity-BasedBudgeting)由此产生。作业基础预算法，即通过确定单位作业消耗比率，乘以与之相对应的资源消耗比率，再乘以预测的产品或劳务量，以此来预测一定区间的资源消耗量，企业以此达到财务平衡和经营平衡。传统的预算管理关注的焦点大多集中于控制成本，而忽视了预算管理与企业长期发展战略之间的关系，因此，1992年，卡普兰和诺顿提出平衡计分卡，将战略实施引进企业，把预算分为战略预算和运营预算两个流程。伴随科学技术的进步，西方发达国家率先进入信息时代，在此期间，发达的通讯、网络信息技术以及计算机技术，为预算管理在企业的良好实施提供了获取及分析和处理信息的先进高效的手段，信息化的发展使全面预算管理的工作效率上升到一个新的阶段，全面预算管理由此进入到一个全新的快速发展的时代。企业资源计划(ERP)的出现，把全面预算管理的各个环节纳入到统一的信息化平台，系统各个部分相互协作无缝衔接，信息共享，及时传递，从业务初端到财务预算，整个流程纳入信息系统之中，形成了面向整个价值链的全面预算管理，在ERP环境下，预算编制更加精确，预算控制更加及时有效，预算调整更加规范，预算分析更加省时直观，全面预算管理整个预算流程更加科学有效。1.4.2 国内全面预算管理研究在我国预算的实践远远早于预算理论。我国预算管理的实践起源于周朝，周朝的官厅会计用预算的原理来计划控制王室的收支。此后，这一此后预算方法流传于历代王朝。在市场经济之前，计划经济体制下，预算管理在我们国家实质上是扮演着宏观调控工具这一角色。帮助实现统一组织资源，有计划的分配资源，以平衡国民经济的综合需求。新中国成立以后，在计划经济时期，我国的计划经济体制，从宏观层面来讲，也是一种预算管理经济，国家参与分配资源，平衡控制消费。在此期间，实行的预算方法有，定额管理和班组核算管理。20世纪80年代，我国全面实行改革开放的基本国策，由计划经济体制转为市场经济，经济蓬勃发展，西方国家的很多先进科学的企业现代管理理论被引入我国。20世纪80年代初期，我国开始引入西方的管理会计理论，并被很多企业采用，与此同时，全面预算管理作为管理会计的一个分支，在我国企业中被广泛的应用。1984年3月财政部发布了关于加强中央级农业、电力事业费预算管理几个问题的通知等有关预算方面的通知，至2010年已陆续出台了19个相关预算管理办法。2002年4月，财政部发布了针对企业全面预算管理的关于企业实行预算管理的指导意见；2010年5月，财政部在颁布的企业内部控制应用指引第15号一一全面预算中，对全面预算管理的概念做出解释，称全面预算管理是对企业一定生产经营活动期间的各种经营活动、财务活动、投资活动做出的预算安排。2011年，国资委颁布关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知，进一步强调了全面预算管理在企业发展中的重要性。为了助力国有企业更好的参与市场竞争，推动经济健康快速发展，国家以颁布行政规章的形式，要求企业实行全面预算，同时也为企业实行全面预算管理提供了指导，由此我国全面预算管理在国有企业进入规范阶段。余绪缨（1984）最早提出预算管理概念并进行讨论。郎永健（2005）最早通过博弈论的方法来分析全面预算管理。刘俊勇（2006）在全面预算管理：战略的观点中把战略的观点引入全面预算管理，指出全面预算管理是企业管理流程中关键的一环，与其他管理环节相互作用，以最终达到企业战略目标。运转(2007)从实务的视角阐述了，怎样由手工条件下利用Excel工具编制的全面预算管理，转变到利用信息化技术进行现代化真正意义上的全面预算管理。陈佳鹏、蔡靓萌(2009)阐释了科学的全面预算管理的完整定义，从博弈论的原理出发对全面预算管理体系构建进行研究。郑石桥(2010)采用实证研究的方法对预算松弛进行了实证研究，并激励成本，棘轮效应，报酬方案，及预算松弛间的关系进行了研究。王艳丽(2013)年在预算松弛效用与预算结余索取权：理论分析与数据检验一书中指出，预算松弛对企业用一种综合的影响，其称之为预算松弛效用，并且认为预算松弛有其合理性，是不可能被完全消除的。预算结余索取权安排对预算松弛效用的影响在单一预算期和多个预算期表现不同，究其根源，是预算下级受到棘轮效应的影响。张朝宓(2004)采用实验的方法研了预算松弛问题，研究发现真实导向的报酬模型和信息对称都对抑制预算松弛有显著作用。程新生、李春芥(2008)分析了国有企业与民营企业中预算过程讨价还价的相似性，从薪酬支付角度对薪酬模型预算松弛之间的关系进行了实证研究，研究发现，真实导向的预算激励制度会比传统的预算激励制度产生更低的预算松弛和预算成本及更高的预算效率。o王艳丽.预算松弛效用与预算结余索取权:理论分析与数据检验M.大连:东北财经大学出版社。2013年11月：70-95.第二章基本理论2.1 全面预算管理的概念预算是公司治理结构下的游戏规则，它是一种与企业发展战略相结合的战略保障体系，是与整个公司的资金流、业务流、信息流以及人力资源流的要求相一致的经营指标体系，预算是与日常经营管理过程相渗透的行为规范与标准体系从本质上说预算管理决不是数据的罗列，而是一种与公司治理结构相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排，通过这种权力和责任的安排，以及相应利益分配来实现的内部管理与控制机制。潘爱香、高晨两位学者认为，全面预算管理是一种系统化、一体化、战略化、人本化的先进的管理模式。全面预算管理通过对业务、资金和信息的整合，在组织管理体系的构建上明确适度的分权与授权，把企业战略目标细化到各预算指标，用战略驱动业绩评价，以此来提高企业资源合理配置，协调各个业务部门预算作业，贯彻企业战略规划，持续改善企业经营，稳步增加企业价值。全面预算管理把企业的未来计划和目标，以数量形式和价值形式综合反映，在预算编制的环节，企业的战略目标和经营目标被细化到企业生产循环和经营管理流程的各个环节，在预算的执行阶段，统筹企业的人、财、物，把各个部门的生产经营活动控制在安全可控的范围内，通过差异分析，综合企业目标适当调整预算，预算的考评与激励又为企业的绩效考核提供了考评标准和依据。因此，全面预算管理是涉及到企业战略规划，内部控制，绩效考核的一个庞大的系统工程。2.2 全面预算管理的特征（一）以企业战略目标为指导企业所有的经营管理活动都要以企业战略目标为指导，并最终服务于企业战略目标的实现。全面预算管理作为企业经营管理系统中的重要一环，与其他的管©汤谷良、李苹莉.系统构架我国企业的预算管理R,财政研究.2000年2月.潘爱香、高晨.全面预算管理«,浙江人民出版社,2001.理体系相互协调，相互依存共同作用支撑着企业健康良好的运转，致力于企业经营目标和战略目标的实现。()全面反应、全过程控制、全员参与企业战略目标的实现，关系到生产、经营及管理活动的各个环节，因此，全面预算管理必须实现全过程的控制。全过程的控制要求对全面预算管理的各个环节做到很好的控制，特别是全面预算的执行环节。为了总体上保证战略目标的实现，全面预算管理要对全过程每一个节点进行把控。全面预算管理是全面反应，全过程控制，因此这就需要企业所有成员必须都参与到全面预算管理的过程中，全面预算管理目标的实现需要各部门、各层级的人员共同参与。(三)对环境变化的灵敏性企业生存大的市场经济环境之中，耍想求得长远的发展，必须及时迅速对市场的变化做出快速的反应。全面预算管理不再是刻板的财务指标，而是对生产经营具体环节、具体节点的控制，在战略目标联动作用的传导下，在现代化信息技术的支持下，全面预算管理更容易对具体的变化做出具体反映。2. 3全面预算管理体系一、经营预算经营预算包括销售预算、生产预算、相关生产成本预算。销售预算是生产经营预算的起点，根据预测的下一预算期间的销售量，制定下一个预算期间的生产计划。在做生产预算时，预计的生产量应该把期初