企业物流成本核算案例.docx

第2章企业物流成本计算示范案例2.1生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。截至2006年底,该公司资产总额6186万元,2006年实现销售收入1.23亿元，实现利润总额6562万元。内部设有会计部（兼做信息工作）、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7个部门，共有员工145人,其中采购人员5人，生产人员60人,营销人员20人,其余为管理人员.该公司有一个总面积为IOOOO平方米的仓库，用于储存小麦、面粉等存货,而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包,公司支付运费和装卸搬运费。本案例以甲公司2006年12月有关成本费用资料为依据，计算2006年12月的物流成本.甲公司的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本,其中营业外支出2006年12月无发生额。具体计算步骤如下：1、获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关。具体分析结果见表2。1、表2.2、表2。3、表2。4和表2。5o表2.12006年12月管理费用明细及物流成本相关性分析表管理费用发生额是否与物流备注明细项目（元）成本相关工资9404409是含物流信息人员工资折旧费3604957是含物流信息设施折旧办公费2566。24否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用差旅费12267.10否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用工会经费517608否董事会费45000.00否坏账损失2147087o否44应酬费2477700否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用税金71351.83否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用职工福利费15996.30是含物流人员费用SRTigiIIIB631«,00是含物流人员费用劳动保险费3910200是含物流人员费用待业保险费390868是含物流人员费用劳动保护费1028.34否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用邮电费426.81否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用汽车19241.31否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用诉讼费3683.00否低值易耗品摊销129.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用其他65749.45否住房公积金17203.40是含物流人员费用环境保护费2940.56否修理费5915.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用统筹医疗金17827.50是含物流人员费用照明电费2518268是含仓库电费合计2657284o38表2.22006年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表制造费用发生额是否与物流备注明细项目（元）成本相关折旧费5865490是含车间包装设备折旧费修理费61841.90是含车间包装设备修理费水费10345.81否主要为车间制造耗用水费差旅费5813.30否主要为车间人员支出费用邮电费1510.00否主要为车间人员支出费用保险费21684.00是含库存和包装设备保险费用劳动保护费335850是含包装工人费用职工福利费102595是含包装工人费用试验检验费2906o42否主要为制造产品而发生的费用低值易耗品摊销99。00否主要为车间低值易耗品摊销办公费447<,38是为车间管理人员办公费（含包装业务）其他989.37否合计168676.53表2。32006年12月销售费用明细及物流成本相关性分析表销售费用发生额是否与物流备注明细项目阮）成本相关运输费300925.56是对外支付运费装卸费31154o60是对外支付装卸费保险费301Oo00是铁路运输保险费广告费4424440否主要为广告宣传费差旅费1547200否主要为业务部门人员发生费用邮电费3300.00是含物流信息费汽车6646.32是含零星物流运输费工资6147317是业务部门（含物流业务）人员费用办公及劳保2372o43是业务部门（含物流业务）人员费用低值易耗品摊销3910.75是主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用折旧费13805.27是主要为仓库及业务办公用房折旧费其他17952.30是货物出口报关税及港杂费劳动保护费626.17是业务部门（含物流业务）人员费用合计50489297表2.42006年12月生产成本明细及物流成本相关性分析表生产成本发生额是否与物流备注明细项目（元）成本相关直接材料7331343。否主要为生产面粉耗用的小麦53辅助材料309402.24是含包袋材料燃料及动力17256547是含包装设施耗用电费工资114726«27是含包爰工人工资制造费用168751.53否制造费用结转合计8096789.04表2。52006年12月财务费用明细及物流成本相关性分析表财务费用发生额是否与物流备注明细项目（元）成本相关金融机构手续费371.09否利息支出7957o00是主要为购买原材料所发生的货款利息支出汇兑损失-30547.73否利息收入8284。99否合计-30486632、对表2。1、表2.2、表2。3、表2.4和表2。5中与物流成本有关的费用内容进行汇总，具体见表2.6。表2。62006年12月物流成本相关费用明细汇总表序项目发生额备注号（兀）1管理费用一折旧费（表2。1）36049.57含物流信息设施折旧管理费用一工资（表2。1）94044o092管理费用一住房公积金（表2.1）17203.40含业务人员（包括）费用销售费用一工资（表2.3）61473.17生产成本一工资（表2。4）11472627管理费用一福利费、培训、劳动和待业保77465.483险及统筹医疗金（表2.1）制造费用一职工福利费、劳动保护费（表2«,438445公司全体人员（含物流人员）费用2）销售费用一劳动保护费（表23）626.174管理费用一照明电费（表2。D25182.68含仓库电费制造费用一折旧费（表2。2）58654.90含车间包装设备折旧费、修理费5制造费用一修理费（表2.2）61841.906制造费用一保险费（表2。2）21684o00含存货和包装设备保险费用7制造费用一办公费（表2.2）447.38含包装业务费用8销售费用一运输费（表2.3）30092556对外支付运费销售费用一装卸费（表2.3）31154.60对外支付装卸费9销售费用一保险费（表2。3）3010o00铁路运输保险费10销售费用一汽车（表2。3）6646.32含零星物流运输费11销售费用一办公费（表2.3）2372.43业务部门（含物流业务）人员费用12销售费用一低值易耗摊销（表2。3）3910«75包装材料及周转用仓库蓬布费用13销售费用一折旧费（表2.3）13805.27仓库及业务办公用房折旧费14销售费用一邮电费（表2。3）3300.00含物流信息费15销售费用一其他（表2。3）1795230货物出口报关报税及港杂费生产成本一辅助材料（表2。4）30940224含包装材料Io生产成本一燃料及动力（表2.4）17256547含包装设施耗用电费17财务费用一利息支出（表2。5）7975o00购买原材料发生的贷款利息支出合计1446803403、物流成本资料分析及物流成本计算.根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表2。6中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。(1)对于表2。6中第1项，经查明细资料，其中微机等信息设施的折旧费为6008.26元.该项费用按微机工作时数进行分配，会计部提供的物流成本计算信息需求表见表2。7o表2.7物流成本计算信息需求表填写部门(章)：会计部2006年12月31日«SiF-会计部在岗人数15人专职从事物流信息工作人数0人兼职从事物流信息工作人数1人兼职物流信息人员12月份工作总时数186小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数93小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数15.5小时根据上述资料及表2。7所提供信息，物流信息成本计算如下：物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为15.5÷93=16物流信息作业维护费=6008.26X(1/6)=1001。38将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本物流信息成本一企业内物流成本一维护费1001.381(2)对于表2.6中第2项人工费用，经查明细资料，管理费用一工资94044。09元中含物流信息人员工资，该公司会计部门一名员工兼做信息系统管理员，每月工资为3000元,该项费用按物流信息工作时数进行分配；销售费用一工资61473。17元中含仓储人员工资18000元，该公司共有仓储人员10人，其中两人从事仓储管理工作,工资为5000元，另外8人从事仓储业务工作,工资为13000元；生产成本一工资114726。27元中含包装人员工资20000元，该公司共有包装人员15人，其中一人从事包装管理工作，工资为2500元，14人从事包装业务工作,工资为17500元;管理费用一住房公积金17203o40元中含物流人员支出，该公司按职工工资总额的5%提取职工住房公积金。根据上述资料及表2.7的信息，相关物流成本计算如下：物流信息工作时数占全部工作时数的比例=15.5÷186=112物流信息作业人工费=3000X1/12X(1+5%)=262.5(元)物流仓储作业人工费=13000X(1+5%)=13650(元)物流包装作业人工费=175OOX(1+5%)=18375(元)物流管理作业人工费=(5000+2500)×(1+5%)=7875(元)将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：物流成本物流信息成本一企业内部物流成本人工赛26252仓储成本企业内部物流成本人工费136503包装成本一企业内部物流成本一人工费183754物流管理成本一企业内部物流成本一人工赛78755(3)对于表2。6中第3项人工费，经查明细资料,管理费用一福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金77465。48元为全体员工所发生费用支出，制造费用一职工福利费、劳动保护费4384。45元和销售费用一劳动保护费626.17元为采购、生产和营销部门人员所发生的费用支出,上述费用支出按物流作业职工人数进行分配。该公司共有员工145人，采购部门5人，生产部门60人,其中：包装人员15人，1人从事包装管理，14人从事包装作业；仓储人员10人,2人从事仓储管理，8人从事仓储作业，营销部门20人，其余为管理人员(从事物流信息作业的人员为兼职,忽略不计).根据上述资料，相关物流成本计算如下：包装管理人员占企业总人数的比例=1/145包装作业人员占企业总人数的比例=14/145仓储管理人员占企业总人数的比例=2/145仓储作业人员占企业总人数的比例=8/145包装管理人员占企业采购、1/(5+60+20)=1/85包装作业人员占企业采购、仓储管理人员占企业采购、仓储作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例=生产、营销部门人数的比例=14/85生产、营销部门人数的比例=2/85生产、营销部门人数的比例=8/85包装管理人员人工费=77465。48×1/145+(4384o45+626.17)×1/85=593o19包装作业人员人工费=77465.48X14/145+(4384。45+626.17)×1485=8304o71仓储管理人员人工费=77465.48X2/145+(4384o45+626.17)×285=1186o39仓储作业人员人工费=77465。48X8/145+(4384.45+626.17)X8/85=4745.55物流管理人员人工费=593。19+1186o39=1779.58物流包装作业人工费=8304。71物流仓储作业人工费=4745。55将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本企业内部物流成本人工赛1779o586包装成本一企业内物流成本一人工费8304o717仓储成本企业内部物流成本人工赛4745.558(4)对于表2.6中第4项，经查明细资料,其中含有支付仓库照明电费1399元，支付车间照明电费4197。11元。车间共有生产工人60人,其中从事包装作业人数为15人。车间照明电费按从事物流作业的人数进行分配.根据上述资料,相关物流成本计算如下：包装作业人数占车间生产人数比例=15/60=0.25包装作业消耗的照明电费=4197。ll×0.25=1049o28仓储作业消耗的照明电费=1399将上述结果分别计入物流成本辅助账户:物流成本包装成本一企业内部物流成本般经费1049.289仓储成本一企业内部物流成本般经费139910(5)对于表2.6中第5项，经查明细资料，折旧费58654.90元中含包装设备折旧费4800元，修理费61841。90元中含有包装设备修理费6092元。据此，相关物流成本计算如下：包装作业的维护费=4800+6092=10892将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本包装成本企业内部物流成本维护赛1089211(6)对于表2。6中第6项,经查明细资料,其中含有采购存货保险费用6872元，包装设备保险费用3241元.将上述物流成本信息分别计入物流成本辅助账户：物流成本包装成本一企业内部物流成本维护费324112存货保险成本一供应物流成本一特别经费687213(7)对于表2。6中第7项，经查明细资料，该项费用为车间管理人员所耗用办公费，车间管理人员4人,其中包括包装作业管理人员1人。据此,相关物流成本计算如下：包装作业管理人数占车间管理人员人数比例=1/4物流管理作业一般经费=447.38X1/4=111。85将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:物流成本物流管理成本企业内部物流成本般经费Illo8514(8)对于表2.6中第8项，经查明细资料，外部运输队12月行驶里程数为48000公里,其中材料采购阶段行驶里程数为16000公里,产品销售阶段行驶里程数为32000公里，外部装卸队12月共搬运装卸货物1400吨,其中采购阶段装卸搬运材料400吨,在企业内仓库与车间之间搬运各种材料约200吨,销售阶段装卸搬运产品800吨.运输费用按里程数进行分配，装卸费按货物重量进行分配。据此,相关物流成本计算如下：供应阶段行驶里程数占全部里程数比例=16000÷48000=1/3销售阶段行驶里程数占全部里程数比例=32000÷48000=23供应阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例=400/1400=2/7企业内物流阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例=200/1400=1/7销售阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例=800/1400=4/7供应阶段负担对外支付运输成本=300925.56×l3=100308.52销售阶段负担对外支付运输成本=300925.56×23=200617o04供应阶段负担对外支付装卸搬运成本=31154.60X2/7=8901.31企业内物流阶段负担对外支付装卸搬运成本=31154。60X1/7=4450o66销售阶段负担对外支付装卸搬运成本=31154.60X4/7=17802.63将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本运输成本一供应物流成本一委托100308.5215运输成本一销售物流成本一委托-200617o0416装卸搬运成本一供应物流成本一委托8901.3117装卸搬运成本一企业内部物流成本一委托4450。6618装卸搬运成本销售物流成本委托17802.6319(9)对于表2.6中第9项，经查明细资料，该项费用为铁路运输途中保险费支出。其中采购材料支付1050元,销售产品支付1960元.将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本一存货保险成本一供应物流成本一特别经费105020存货保险成本一销售物流成本一特别经费196021(10)对于表2。6中第10项，经查明细资料，该项费用主要为维修维护及燃料动力消耗费,其中有一部分为从事零星物流运输业务所发生的费用,根据有关统计数据,该车辆12月份共行驶6300公里,用于零星物流业务运输里程数为2100公里，其中采购阶段行驶1400公里，销售阶段行驶700公里.据此,相关物流成本计算如下：供应阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例=1400÷6300=2/9销售阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例=700÷6300=1/9供应阶段运输作业维护费=6646。32×2/9=1476.96销售阶段运输作业维护费=6646.32X1/9=738.48将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户:物流成本一运输成本一供应物流成本维护费1476.9622运输成本销售物流成本维护赛738o4823(11)对于表6.6中第11项，经查明细资料，该项费用为采购、营销及仓储管理人员所耗用办公费，按物流作业职工人数分配,采购人员5人,营销人员20人，仓储管理人员2人。据此，相关物流成本计算如下：仓储管理人员占采购、营销和仓储管理人员总人数比例=2÷(5+20+2)=2/27仓储管理作业耗用办公费=2372。43X2/27=175.74将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本一物流管理成本一企业内物流成本般经营175o7424(12)对于表2.6中第12项,经查明细资料,该项费用主要为包装用材料及周转使用的露天仓库蓬布，其中包装材料摊销额1410.5元,仓库蓬布摊销额为2500。25元。将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本包装成本一企业内部物流成本材料赛1410.525仓储成本企业内部物流成本一维护赛25002526(13)对于表2.6中第13项，经查明细资料，该项费用主要为仓库及业务办公用房折旧费，其中仓库折旧费为11805。27元.将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本一仓储成本企业内部物流成本一维护赛118052727(14)对于表2。6中第14项，经查明细资料,该项费用主要为采购、营销部门发生的邮件信息费.据统计，邮电费中约80%与物流信息相关，其中40%与材料采购有关,60%与产品销售有关。据此，相关物流成本计算如下：物流信息成本=3300X80%=2640供应阶段负担物流信息成本=2640X40%=1056销售阶段负担物流信息成本=2640X60%=1584将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本一物流信息成本一供应物流成本般经赛105628物流信息成本销售物流成本般经费158429(15)对于表2.6中第15项,经查明细资料，该项费用主要为货物出口报关报税及港杂费，其中港杂费2652。30元。将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本一销售物流成本般经赛2652.3030(16)对于表2.6中第16项，经查明细资料,辅助材料309402。24元中包含包装材料215000元，燃料及动力172565。47元按耗用电力度数分配，12月份生产车间耗电力总度数为3000度，其中含包装设备耗用电力60度。据此，相关物流成本计算如下：包装设备耗用电力度数占耗用电力总度数的比例=60/3000=1/50包装作业耗用电费=172565。47X1/50=3451o31将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本包装成本企业内部物流成本材料赛21500031一包装成本一企业内部物流成本一维护费3451.3132(17)对于表26中第17项，经查明细资料，该项费用主要为购买原材料所发生的借款信息支出.将上述信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本一流动费金占用成本一供应物流成本一特别经费797533(18)该公司于2005年12月出售下脚料等取得收入35000元，同时发生装卸搬运及运输费分别为500元和1500元,该项支出列入“其他业务成本”科目将上述信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本装卸搬运成本废弃物物流成本委托50034运输成本一废弃物物流成本委托150035(19)该公司2006年12月底仓库存货结余明细如下：小麦结余12175658公斤，面粉结余4040611。58公斤，副产品结余1482200.20公斤，结余价值总额29683691.69元，月初结余价值总额为29342314.40元(一年期银行贷款利率为5。58%),据此，相关物流成本计算如下：存货占用自有资金所产生的机会成本=(29683691o69+29342314.40)÷2×5o58%÷12=137235o46将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：36物流成本一流动资金占用成本一企业内部物流成本一特别经费137235o464、按“企业物流成本主表”的要求汇总计算物流成本。凡未注明委托字样的，为自营物流成本.表2。8甲公司物流成本汇总分析表1）物流信息成本企业内物流成本=1+2=1001.38+262。5=1263.882）仓储成本一企业内部成本=3+8+10+26+27=13650+4745.55+1399+2500.25+11805。27=34100o073）包装成本一企业内部成本=4+7+9+11+12+25+31+32=18375+8304。71÷104928+10892+3241+1410«,5+215000+3451o31=261723.84）物流管理成本一企业内部物流成本=5+6+14+24=7875+1779。58+lll85+17574=9942.175）存货保险成本一供应物流成本=13+20=6872+1050=79226）运输成本一供应物流成本一委托=15=100308。527）运输成本一销售物流成本一委托=16=200617.048）装卸搬运成本一供应物流成本一委托=17=8901。319）装卸搬运成本一企业内部物流成本一委托=18=4450。6610）装卸搬运成本一销售物流成本一委托=19=17802。63ID存货保险成本一销售物流成本=21=196012）运输成本一供应物流成本=22=1476.9613）运输成本一销售物流成本=23=738.4814）物流信息成本一供应物流成本=28=105615）物流信息成本一销售物流成本=29=158416）物流管理成本一销售物流成本=30=2652.3017）流动资金占用成本一供应物流成本=33=797518）装卸搬运成本一废弃物物流成本一委托=34=50019）运输成本一废弃物物流成本一委托=35=150020）流动资金占用成本一企业内部物流成本=36=137235。4621）物流信息成本一维护费=I=IOO1。3822）物流信息成本一人工费=2=262.523）仓储成本一人工费=3+8=13650+4745.55=18395.5524）包装成本一人工费=4+7=18375+8304。71=26679.7125）物流管理成本一人工费=5+6=7875+1779。58=9654.5826）包装成本一一般经费=9=1049。2827）仓储成本一一般经费=Io=I39928）包装成本一维护费=11+12+32=10892+3241+3451.31=17584.3129）存货保险成本一特别经费=13+20+21=6872+1050+1960=988230）物流管理成本般经费=14+24+30=111。85+175.74+265230=2939.8931）运输成本一维护费=22+23=1476.96+738。48=22154432）包装成本一材料费=25+31=1410.5+215000=216410。533）仓储成本一维护费=26+27=2500。25+11805.27=14305.5234）物流信息成本般经费=28+29=1056+1584=264035）流动资产占用成本一特别经费=33+36+=7975+137235°46=145210。465、根据上述计算结果填写“企业物流成本主表”，内容见表2。9o表2。9企业物流成本主表企业详细名称：甲公司企业发人代码：××计量单位:元表号:企物流Al表2006年12月一一、范围及支付形态成本项目乙物流总成本自营委托合计甲010203物流功能成本运输成本0122154430242556304641.00仓储成本0234100.0734100.07包装成本03261723.8261723.8装卸搬运成本0431654.631654.6流通加工成本05物流信息成本063903.883903.88物流管理成本0712594.4712594.4708314537.66334080.16648617.82存货相关成本流动资金占用成本09145210.16145210.16存货风险成本10存货保险成本119882988212155092.46155092.46其他成本13物流总成本14469630.12334080.16803710.28注：1、本表物流总成本各列,数字满足关系式：合计=自营+委托；2、本表各行满足关系式：08=01+02+03+04+05+06+07,12=09+10+11且14=08+12+13。单位负责人：填表人：填表日期：200年月日