财务预算管理在公路客运业的实践探索.docx

财务预算管理在公路客运企业的运用研究(1)【摘要】本文对财务预算管理的概念和内容进行了论述，结合公路客运企业的生产经营特点及目前在企业实行财务预算管理工作方面存在的弱点和缺陷，提出了将全面预算控制应用于公路客运企业以实行财务预算管理、指标体系以及财务指标考核评价过程中的基本思绪，并在引入现代先进技术运用于预算管理等方面进行了研究，最终就有效建立企业预算管理体系提出了某些有价值的提议。【关键词】财务预算管理公路客运研究1概述财务预算亦称“总预算”、“全面预算二它是根据企业决策方案的规定，对销售、生产、财务以及筹资等活动确定明确的目的；建立财务预算管理制度则是把企业日勺现金收付、成本费用开支、销售收入、对外投资、资产购置、利润分派等财务事项列入财务预算进行管理。财务预算与经营（业务）预算、资本预算、筹资预算共同构成了企业的全面预算，它综合反应出一家企业不一样层次、不一样单位（或部门）在预算期间内应实现的目的和应完毕日勺任务，而企业不一样层次、不一样单位和部门的J工作必须协调一致地进行才能保证企业总体目的和任务日勺实现。因此，全面预算是企业内部不一样层次和单位之间沟通的桥梁，其指标确实定是它们之间互相洲配合的成果，其实质是为了企业经营能更好地适应未来发展而进行的预测估算。由于买方市场的形成导致企业的生产经营对买方市场有着较强的依赖性，故企业财务预算重要围绕企业的战略规定和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目日勺，以现金流量为关键进行编制，并详细体现。为现金预算、估计损益表、预算资产负债表等一整套估计的财务报表及其附表，从而用以估计未来期间的财务状况和经营成果，起着整体预算的作用。本文根据财政部2023年公布的企业国有资本与财务管理暂行措施队如下简称暂行措施、2023年下发的有关企业实行财务预算管理的指导意见（如下简称指导意见）有关精神，结合公路客运企业实际，本着“框架合理，反应完整，计算以便、利于考核”的基本思绪,总结出预算管理在企业的应用研究重点，并设计出一套适应本企业的较科学、完整和全面的公路客运企业财务预算工作体系。2交通运送企业实行财务预算管理的现实意义及基本内容目前，全面预算在我国企业中已经有了广泛的应用，大多数交通运送企业已意识到全面预算的重要性，并且已经实行了预算管理，但伴随全面预算的深入运用它存在诸多弱点和缺陷，如：预算指标的制定缺乏科学性、完整性；预算的构造体系是组织构造体系的反应而非经营过程的反应，缺乏实效性；各职能部门的职能分工原因成为市场预算分派（即资源分派）的重要原则，效率原因未能有机渗透于预算的制定过程之中；预算控制往往诱使部门负责人将预算资金在预算期内所有花完，使其部门预算将在下一期面临被削减的压力，预算执行者没有积极减少成本的动力，因而导致预算机制与成本控制日勺目时相背离；预算指标同经营业务联络松散甚至脱节，预算日勺科学性、先进性、可行性较差。这些弱点与缺陷存在的原因重要是运用预算措施时视野较窄所致，缺乏战略管理意识，针对上述缺陷、充足认识预算管理的现实意义和认真研究预算管理的科学措施显得尤为重要。实行全面预算控制是建立和完善交通运送企业的内部会计控制的重要措施，从某种意义上讲，全面预算也对企业经济业务规划的授权同意。全面预算与作业成本法、成本企划、人力资源会计等同样是为了适应剧烈的市场竞争而发展起来的现代财务与会计措施。其以市场为导向，以人为本的战略管理理念，在协助现代企业适应剧烈的市场竞争上起着日益重要的作用，已经较为广泛地运用于国内外先进企业并获得了成功。本文认为它对交通公路运送企业的生存与发展同样很有稗益。暂行措施中强调“财务预算”是企业在生产经营和资本运作过程中发生的将以国有资本的安全和增值构成重大影响的事项之一。在企业的管理职责与权限章节中强调（母企业职责）编制企业年度财务预算和财务会计汇报是会计法）规定的I责任与义务。建立财务预算管理制度，既是市场经济环境下现代企业成功的财务管理经验，也是企业防止盲目经营、增强国有资本营运安全性和有效性的有效手段。企业应当实行财务预算管理。在指导意见中对实行财务预算管理的基本内容，组织机构以及财务预算的编制根据、编制程序和措施以及执行与控制、分析等作了详细的、全面的指导。拓宽了预算管理的视野、设置了财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成的以财务预算为总预算，其他业务预算、资本预算为基础预算的财务预算指标体系，对企业实行预算管理具有较强日勺指导作用。3在公路客运企业实行预算管理的思绪和措施应用于实践工作，交通运送业财务预算管理工作体系框架日勺设计研究包括如下几种方面：3.1编制财务预算应遵照的基本原则和规定编制财务预算应按照企业内部经济活动的责任权限进行，井规定做到三个坚持，即坚持效益优先原则，实行总量平衡进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，保证以收定支，强化财务风险控制；坚持权责对等原则，保证切实可行，围绕经营总目日勺实行。3.2预算管理指标体系的建立预算指标是预算管理工作的载体，建立逻辑严密，互相联络，互为补充的指标体系构造是预算管理的重要环节。研究预算管理指标体系首先必须确定预算指标项目。本文研究日勺预算项目重要针对公路客运企业，因此要结合考虑公路客运企业的特点，公路客运企业重要是以各类客车为运送工具专门从事旅客运送活动的生产部门，与工业农业等物质生产部门及其他运送行业比较，除具有一般的共同点外，尚有自身的特点。由此决定公路客运企业的预算指标也有其特殊的特点。一般地，研究预算指标项目，包括研究预算指标的名称及分类、多种表格的设计，预算指标有关阐明及编制次序等。3.2.1预算指标名称及分类本文根据交通公路客运企业经营过程中发生的财务事项，在实践中总结出如下内容（见表1）。表1财务“预算指标”体系一览表项目表现形式1）经营（业务）预算（1）招揽收入预算招揽收入预算表（2）营业收入预算营业收入预算总表，各明细项目测算附表（3）营业总成本预算营业总成本预算表营业直接成本预算包括规费预算、车辆费用预算等附表营运间接费用包括管理费用预算（含明细项目L财务费用预算等附表（4）其他业务成本预算其他业务成本明细预算附表2）资本预算（1）固定资产投资预算按固定总投资项目，逐项列出预算附表（2）权益性资本投资预算3）筹资预算（1）银行借款预算银行借款预算表（2）其他形式筹资预算其他形式筹资预算附表4）其他预算营业外收支预算表5）财务预算综合总预算（1）现金预算现金流量表（2）估计损益估计损益表（3）估计资产负债估计资产负债表3.2.2预算指标表格设计（略）3.2.3财务预算指标的编制阐明统一口径规范各项指标的编写根据、填制阐明是预算管理与实际预算执行过程中的必要环节。1）经营（业务）预算：经营（业务）预算是反应预算期内，企业也许形成现金收付的生产经营活动的预算。可按如下项目编制预算方案：（I）招揽收入预算：招揽收入是反应汽车站务管理工作方面的一种重要指标，其编制根据重要围绕企业所订年度企业招揽收入总目0¾,根据运送市场、站务规模及运价政策，并结合车辆、班次、线路（分别跨省、跨区、区内）及市场预测等原因，分析编制“招揽收入预算表”。（2）营业收入预算：重要包括运送收入、修车收入、其他业务收入、销售收入等。营业税金的预算亦在此表中反应。体现形式由“营业收入预算总表”和“各明细收入项目测算附表”构成。（3）营业成本预算：是预算单位对预算期内为实现营业预算而在人力、物力、财力方面花费E向成本预算，重要包括车辆费用预算、营运间接费用预算、管理费用财务费用预算、其他业务成本预算等。成本及费用预算应当辨别变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用日勺性质，结合费用开支原则和企业减少成本费日勺规定，分项目、分青仟单价或部门）编制，其体现形式由“成本预算总表”及其直接成本预算、营运间接费用预算、管理费用和财务费用预算、其他业务成本预算等附表构成。各预算指标，企业可根据实际状况按收支项目详细分类，编制上述预算。共2页：12下一页财务预算管理在公路客运企业的运用研究（2）2）资本预算：是企业在预算期内进行资本性投资活动日勺预算，包括固定资产投资预算和权益性资本投资预算。3）筹资预算：筹资预算是企业在预算期内需要所借入的长短期借款,以及对原有借款还本付息的预算。重要编制“银行借款预算表二4）其他预算：其他预算重要指营业外收入和营业外支出的预算。5）财务预算：财务预算由总预算、专门预算和预算编制阐明三部分构成，专门预算反应企业（或部门）某首先的经济活动，如前面所述经营预算所有内容、投资预算、筹资预算等，总预算反应企业资本营运和各项财务活动的总体状况，企业财务部门应编制年度“现金预算表”、“估计资产负债表”、“估计损益表”：3.2.4编制预算的次序财务预算应当按照先经营（业务）预算、资本预算、筹资预算、其他预算后财务预算日勺流程进行。企业应当结合自身特点制定规范的财务预算编制基础表格，统一财务预算指标计算口径，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不一样形式的财务预算。重要以财务报表形式，列出详细明细项目，予以充足反应。企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算等分季度、月份贯彻。3. 3预算管理的组织机构及职责为了增进企业建立健全内部约束机制，深入规范企业财务管理行为，应在大、中型运送企业中设置专门的预算机构一一财务预算委员会，专门负责财务预算管理事宜。财务预算委员会的职责重要在于：拟订财务预算的目的、政策，制定财务预算管理的详细措施和措施；审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算；协议处理财务预算编制和执行中的问题；组织审计、考核财务预算日勺执行状况；督促企业完毕财务预算目日勺。而作为企业财务管理部门，其对应职责也较此前有所转化，应在企业财务预算委员会的领导下，详细负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、汇报等详细工作，跟踪监督财务预算的执行状况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改善管理的措施和提议。对于企业内部生产、运送、安全、投资、物资、人力资源等职能部门则详细负责本部门业务波及的财务预算日勺编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其重要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行成果承担责任。企业所属基层单位是企业重要的财务预算执行单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算和编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其重要负责人对本单位财务预算的执行成果承担责任。此外，企业对具有控制权的子企业应当同步实行财务预算管理。4预算管理措施体系的形成预算管理措施体系一般指企业在经营过程中进行日勺预算管理工作所遵照的程序及其在每一环节运用的一般措施和采用对应的技术措施。建立一种良好、有序的预算管理措施体系的基本内容应包括：指标确实定及其考核指标的分类归口；预算在实际执行过程中控制分析、调整及考核评价；贯穿在整个预算过程中运用的技术措施。详细到汽车客运企业测又有其特殊的规定，本文归纳如下:3.1 预算指标确实定及其财务考核指标日勺分类归口指标确实定包括预算指标体系确实定（如前所述）和考核指标确实定。其区别在于前者具有全面性、完整性，而后者强调针对性、综合性；前者是基础，后者是目的；后者是在分析前者基础上结合市场理念，从预算指标体系中根据不一样的单位、不一样的部门、不一样的业务需要分别筛选出来的，如客运企业的客运站重要考核指标为招揽收入，而客运车队重要考核运送收入和车队能自行控制日勺成本部分等。总之不一样的单位、不一样的部门应根据实际状况确定不一样的考核指标，并注意坚持效益优先原则和权责对等原则，才能保证切实可行。4. 2财务预算的编制程序及平常管理财务预算管理是企业的一项综合性工作，波及到企业的方方面面，是一项集体性工作，需要企业内部各部门人员的互相合作，一般包括如下几种阶段：1）编制阶段：企业编制预算，一般按照“上下结合，分级编制，逐层汇总”的程序进行。详细包括下达目的、编制上报、审查平衡、审议同意、下达执行等环节。2）执行与控制阶段：财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实行，将预算指标层层分解，从横向和纵向贯彻到各单位、各部门、各环节和各岗位，以形成全方位的财务预算执行责任体系。因此，企业应当强化现金流入流出的预算管理准时组织预算资金的收入，控制支付风险，对于预算内的资金拨付按照授权审批程序执行，而对于预算外的项目支出测应当按财务预算管理制度明确支付程序。此外，还要建立财务预算汇报制度，企业财务管理部门应当运用财务报表监控财务预算执行状况，及时向预算执行单位，企业财务预算委员会以至办公会提供财务预算的执行进度、执行差异以及对企业财务预算目的的影响等财务信息，增进企业完毕财务预算目的。3）分析、考核、评价：企业应当建立财务分析制度，按照财务预算所列项目，开展财务预算执行分析。组织内部财务考核和评价，贯彻国有企业资本保值增值的责任。财务考核和评价是现代企业行之有效一种财务管理手段。财务预算管理作为企业的重大事项之一，财务预算执行成果应分别列为月度、季度和年度内部经济责任制考核的重要指标，与预算执行单位及其负责人的奖惩挂勾，并作为企业内部人力资源管理的一项重要根据。4.3运用现代先进技术伴随知识经济时代的到来，企业面临千变万化、日益剧烈的市场竞争,将现代先进技术运用于预算管理无疑是预算管理工作研究的重要课题。根据不一样的预算项目可分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算以及概率预算等措施进行编制，是老式预算措施中比较先进的预算措施；而在现代财务与会计预算管理中日勺运用重要采用成本企划和作业成本法。成本管理是为保证收入而在成本方面所进行的管理活动。交通运送面临时是多变的市场，因而对市场需求进行充足调研后再在企业内部进行成本管理是交通运送客运企业生存、发展并盈利的有利武器；成本企划则很好地体现出这种理念，并具有了可操作性，因此它的充足运用对于全面预算日勺改善既有指导性又有实用性。作业成本法是成本企划日勺重要手段。在对成本企划日勺认识上，本文认为它是从成本角度对业务的筹划，最小的业务可以是一项作业，最大的业务可以是一种企业甚至全行业的所有经营管理科学；且成本企划与作业成本法在多变的市场经济环境中在以旅客需求为导向上两者更是一脉相承，所认为了使预算更有效，不可防止地也应当充足结合运用作业成本法。运用成本企划和作业成本法时，应强化如下几种方面的工作：1）建立一套与旅客亲密联络日勺市场分析调研部门，对旅客需求进行有效的分析，同步结合自身特点对未来收入作出精确日勺预算。2）在对考核指标确实定和确定后各项指标的分解和向成本中心的自行分派中，更多地建立与作业的联络。在作业成本法中，成本产生的最直接原因是各类作业，只有建立一套与详细作业高度有关日勺预算体系才能对日勺划分各成本中心的责任，消除挥霍和增长各部门减少成本的积极性，当然这需要完毕大量基础工作。3）注意充足调动广大一线职工的积极性。在老式预算中，一线职工往往只是被控制的对象，一旦提出好的提议，执行该提议的压力往往也就压在了自己身上，在只有义务没有权利的状况下，他们的增收节支积极性自然不高。试想一下，当员工所负责的事情是自己有能力变化日勺事情，并且改善的成果可以反应自己的业绩当中，那么他的积极性将会得到怎样日勺发挥。（4）最终，运用先进的计算机进行预算管见编制高质量预算管理合用计算机软件以提高时效性、培养既懂财务管理又懂计算机技术的高素质人员也是汽车运送企业有效开展现代化财务全面预算的必要条件。5结语本文对财务预算管理的研究，有益于指导交通运送企业全面实现财务预算管理，建立健全企业内部控制，规范企业财务管理行为，顺利实行企业的发展战略，从而到达保证国有资本的保值增值时目的。以上就全面预算管理体系框架所作的）探讨，供交通运送企业的同仁们在实践工作中予以参照。共2页：上一页12