城建税、附加税费的账务处理.docx

城建税、附加税费的账务处理账务处理城市维护建设税和教育费附加账务处理一.城市维护建设税1、计提时借：税金及附加一城市维护建设税贷：应交税费城市维护建设税2.上缴时借：应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费附加贷：银行存款二、教育费附加1、计提时借：税金及附加一教育费附加税金及附加一地方教育费附加贷：应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费附加2、上缴时借：应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费附加贷：银行存款教育费附加是什么？教育附加费是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。其作用是发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。缴纳增值税、消费税的单位和个人均为教育费附加的纳费义务人。增值税、消费税发生退税，城建税和教育费附加是否退税？对于因减免税而需进行两税退库的，城建税也需要同时退库。但是对出口产品退还消费税、增值税的，已缴纳的城建税不予退还；对两税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还，另有规定的除外。1、附加税的税率增值税附加税通常有3种，分别为城建税、教育费附加费以及地方教育附加；附加税的计算方式为：当月应交增值税×适用税率税率:城建税的税率一般根据介人所得的地区而定：市区的适用税率为7%;县.城镇的适用税率为5%；乡、村的适用税率为1%。教育费附加的适用税率为3%;地方教育附加费的适用税率为2%o2.案例甲公司是一家坐落于上海市的公司，且该企业为一般纳税人适用的增值税税率为13%;在2022年1月甲公司进了一批价值120万的货（不含税），销售产品140万（不含税当月应交增值税=（140-120）×13%=2.6万城建税的税=260OoX7%=1800教育费附力口=26000×3%=780地方教育附力口费=26000×3%=520计提时借：税金及附加3100贷：应交税费一城建税1800应交税费一教育附加780应交税费一地方教育附加费520实际缴纳时借：应交税费一城建税1800应交税费一教育附加780应交税费一地方教育附加费520贷：银行存款3100