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风险评估案例汇总1 .甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售.A类产品为大中型医疗器械设备,主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备,主要通过经销商销往药店.X注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表.资料一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境,局部内容摘录如下：(1) 2021年初，甲公司在5个城市增设了销售效劳处,销售效劳处数量由原来的6个增加到11个,销售效劳人员数量比上年末增加50%.(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试,医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入.甲公司自2021年起向医院提供1个月的免费试用期,医院在试用期结束后签署设备验收单.(3)由于市场上B类产品竞争剧烈，甲公司在2021年初将B类产品的价格平均下调10%.(4)甲公司从2021年起推出针对经销商的返利方案.根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例,在年度终了后12个月内向经销商支付返利.甲公司未与经销商就返利方案签订书面协议,而由销售人员口头传达.(5)2021年12月，一名已离职员工向甲董事会举报,称销售总监有虚报销售费用的行为.甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论(6)甲公司的生产设备使用的备件的购置和领用不频繁,但各类备件的种类繁多.为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司治理层决定于2021年11月30日对备件进行盘点,其余存货在2021年12月31日进行盘点.资料二：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,局部内容摘录如下：（金额单位：万元）未审数已审数工程2021年2021年A类产品B类产品A类产品B类产品主营业务收入6800630045006000减：销售返利03000280营业收入6800600045005720营业本钱3500430027003700工程未审数己审数2021年2021年销售费用一员工薪酬1300800一办公室租金390350利润总额20001200工程未审数已审数2021年2021年应收账款49003500坏账准备(100)(80)存货一发出商品410400一备件290330其他应付款一返利420280一租金12090要求一：（1）针对下述资料一（1）至（6）项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能说明存在重大错报风险.如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些工程（仅限于营业收入、营业本钱、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款）的哪些认定相关.1 .答案:(1)针对事项1是否说明存在重大错报风险(是/否)理由工程名称及认定是2021年年初,被审计单位销售效劳处数量增加到11个，销售效劳人员数量比上年末增加50%,而营业费用中的办公室租金仅增长版存在少记销售费用的风险销售费用/完整其他应付款/完整性针对事项2是否可能说明存在重大错报风险(是/否)理由工程名称及认定是甲公司自2021年起向医院提供1个月的免费试用期,医院在试用期结束后签署设备验收单,这样就延长一个月确实认收入时间.而被审计单位在2021年末发出商品科目余额仅比上年同期增长W万元.有提前确认收入的风险营业收入/发生应收账款/存在营业本钱/发生存货/完整性(3)针对事项3,不存在重大错报风险(4)针对事项4是否说明存在重大错报风险(是/否)理由工程名称及认定是根据对当年发生额和期初期末余额的分析,2021年末的应付返利余额中包含2021年度计提但未支付的返利120万元(420-300),可能说明有多计销售返利的风险营业收入/完整性其他应付款/存在针对事项5是否可能说明存在重大错报风险(是/理由工程名称及认定是一名已离职员工向琵事会举报,称销售总监有虚报销售费用的行为.被审计单位销售费用有高估风险，说明有公司资产有被侵占的风险销售费用/发生(6)针对事项6,不存在重大错报风险.2 .甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司.甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程.A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表,拟于2021年4月1日出具审计报告.财务报表整体的重要性为25万元.资料一：A注册会计师在审计工作征稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,局部内容摘录如下：(1)甲公司采用经销商买断方式销售a和b产品.2021年度,a产品的建议市场零售价、出厂价和单位生产本钱较2021年根本没有变化.b产品是甲公司2021年2月推出的新产品,其建议市场零售价比a产品高20%.A产品和b产品的单位生产本钱接近,其出厂价分别低于各自建议市场零售价的10%和20%.(2)a产品于2021年11月停产.2021年末,某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品.甲公司已收到货款200万元.并已开具发票和发运凭单.经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求,双方尚未就解决方案达成一致意见.(3)甲公司的记账本位币为人民币.2021年9月，甲公司与某德国客户签订合同,按固定销售价格定制IOoOO件C产品，以欧元计价和结算.甲公司一次性投料生产该批产品，并于2021年10月1日销售1000件,其余9000件按合同约定于2021年1月销售.甲公司未生产其他批次C产品.(假定2021年10月1日即期汇率为1欧元二元人民币，2021年12月31日即期汇率为1欧元=8元人民币)(4)甲公司于2021年3月1日借入2000万元、年利率为8%的专门借款,用于已开工建设并预计于2021年末完工的新生产线.甲公司无其他带息债务.因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷,该工程于2021年5月1日至2021年8月31日中断.(5)甲公司于2021年起从事建筑安装工程,截至2021年末仅承揽一项业务，建造合同约定,工程建设期为18个月，工程总价为500万元,如果工程提前3个月完工,并且质量符合设计要求,客户另付100万元奖励款,工程于2021年10月1日开工,于2021年12月末根本完工.经监理人员认定,工程质量未到达设计要求,还需进一步施工.(6)甲公司持有乙公司40湖殳权，目前无处置方案,乙公司多年亏损,2021年度亏损500万元,预期其经营状况在未来5年内不会发生改变.2021年5月，乙公司因资金短缺，由甲公司为其代垫采购款200万元,并约定2年后还款.如下:金领单位：万元工程2021年（木由数）2021年（己亩数）产品销售建造合同产品销售建造合同a产品b产品a产品b产品C产品营业收入10005000S40500200000100宫业本钱9054600S2032010000075投资收益(100)C200)税前利润500400a产品b产品G产品a产品tl产品C产品存贷一一产成品01000738040000存贷跺价准备000000在建工程一一借款利息800长期股叔投资乙公司丙公司Z.公司丙公司初始投资成本8005008000力口；损益调(600)100(400)0长期股板投资账面价值2006004000长期应收款一乙公司2000要求：（1）针对资料一第（1）至（6）项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能说明存在重大错报风险.如果认为存在重大错报风险,简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表工程（仅限于营业收入、营业本钱、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程）的哪些认定相关.将答案直接填入做题区的相应表格内.?3 .甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户.A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为240万元.资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,局部内容摘录如下：(1)甲公司原租用的办公楼月租金为50万元.自2021年10月1日起，甲公司租用新办公楼,租期一年,月租金80万元,免租期3个月.(2) 2021年度，甲公司直销了100件a产品.2021年，甲公司引入经销商买断销售模式,对经销商的售价是直销价的90%,直销价较2021年根本没有变化.2021年度，甲公司共销售150件a产品，其中20%销售给经销商.(3) 2021年10月，甲公司推出新产品b产品，单价60万元.合同约定,客户在购置产品一个月后付款；如果在购置产品三个月内发现质量问题，客户有权退货.截至2021年12月31日，甲公司售出10件b产品.因上市时间较短,治理层无法合理估计退货率.(4) 2021年10月，甲公司与乙公司签订销售合同，按每件150万元的价格为其定制20件c产品，约定2021年3月交货，如不能按期交货，甲公司需支付总价款的20%作为违约金.签订合同后，原材料价格上涨导致c产品本钱上升.截至2021年12月31日，甲公司已生产10件c产品，单位本钱为175万元.(5) 2021年12月，甲公司首次获得200万元政府补助.相关文件规定,该补助用于补偿历年累计发生的污水处理支出.(6)甲公司自2021年起研发一项新产品技术,于2021年12月末完成技术开发工作,并确认无形资产300万元.甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求.资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据,部分内容摘录如下：金额单位：万元?工程.2c：13年(末期W2021年正审数号a广品#b广品一c广品一iZ匚11营业收月117506003030P治理费.用一一污水处理行150100平治理费用一一租赁费，600治理襄用一一研发野.口2001业外收入一一政府补20g税前利除18g100l应收账款口5002601400存货一一产成品90c18g1753800存货一一存货陕险准备¥O*(25O)C无形资4非专利技衣30043Ci要求：(1)针对资料一第(1)至项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能说明存在重大错报风险.如果认为可能说明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表工程的哪些认定相关(不考虑税务影响).？4.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事a、匕和.三类石化产品的生产和销售.A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表,根据税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元.资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,局部内容摘录如下：(1)甲公司利用ERP系统核算生产本钱,在以前年度,利用ERP系统之外的G软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析.2021年,信息技术部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块,于每月末自动生成存货账龄报告.甲公司会计政策规定,应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值,计提存货跌价准备.(2)与以前年度相比，甲公司2021年度固定资产未大幅变动,与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更.(3)甲公司委托第三方加工生产a产品.自2021年2月起,新增乙公司为委托加工方.甲公司支付给乙公司的单位产品委托加工费较其他加工方高20%.治理层解释,由于乙公司加工的产品质量较高,因此委托乙公司加工a产品并向其支付较高的委托加工费.A注册会计师发现,2021年a产品的退货大局部由乙公司加工.(4)b产品5月至8月的直接人工本钱总额较其他月份有明显增加,单位人工本钱没有明显变化,销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于b产品有季节性生产的特点，需要雇用大量临时工.这与A注册会计师在以前年度了解的情况一致.(5)为方便安排盘点人员，甲公司将a和b产品的年度盘点时间确定为2021年12月31日，将C产品的年度盘点时间确定为2021年12月20R.自2021年12月25日起，由新入职的存货治理员负责治理c产品并在ERP系统中记录其数量变动.(6)甲公司租用丙公司独立仓库储存局部产成品.2021年12月31日，该部分产成品的账面价值为300万元.甲公司与丙公司在年末对账时发现80万元的差异,丙公司解释,该差异是由于甲公司客户于2021年12月30日已提货，而相关单据尚未传至甲公司所致.资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据,部分内容摘录如下：金额单位：万元明细工程未审数已审数20n年2021年折旧费用100o1200修理费300310物料消耗200210水电费150130间接人工本钱10090其他5060总计18002000要求：（1）针对资料一第（1）至项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能说明存在重大错报风险,如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表工程（仅限于营业收入、营业本钱、资产减值损失、应收账款、存货、固定资产和应付职工薪酬）的哪些认定相关.事项序号是令m能说明存在重大错报风险（是,否）理由财务报表工程名称及认定是存在信息技术限制薄弱导致账龄分析不准确的风险,影响存货跌价准备的m性存货【计价和分摊资产减值损失（准硝性）是其他因素没有明显变讹的恃况下.折旧电明显下降说明h能存在错报固定资产（计价和分撞上存货（计价和分擦营业本钱（准确性）(3)是委托加工费明显偏高治理层的解稀与人注阳会计师了解的情况不符以上情况可能显不乙公司为未披露的关联方(4)舌(5)是2021年12月20H盘点，其后负责存货记录的员丁发生变更.存在盘点H至一资产负惯表H之间存贷变动未得到恰当记录的风险存货（存在、完整性？(6)是存货对账.差异可荏衣吃存在收入截止错误营业收入（截止应收账款I完整性）营业本钱截止）；存货（存在）5.案例：2021年度股东大会决议,SUNHJ续聘XYZ会计师事务所为该公司2021年度财务报告的审计机构.2021年11月，XYZ会计师事务所启动预审工作，并与公司、子公司进行了全面沟通.根据预审的结果与公司的实际情况,经会计师事务所与公司协商,最终确定了对该公司2021年度审计工作的时间安排,确定2021年3月8日向该公司提交审计报告.根据审计业务约定书,会计师事务所委派李广、王强、周立、李阳和吴正清等7人（李广、王强、周立是注册会计师；李阳、吴正清等4人为审计助理人员）对SUNHJ2021年度财务报表进行审计.其审计的局部实施情况和收集的资料如下：注册会计师首先了解了被审计单位及其环境的相关情况：1、竞争对手）2小股份的主要会计数据考虑到公司作为制冷配件行业的龙头企业,最主要竞争对手是JZHS股份有限公司，两家公司在截止阀等主导产品上市场份额到达70%以上.因此注册会计师查阅了2两的年报,主要会计数据和财务指标如下：2、股权鼓励的行权条件2021年8月19日，公司召开董事会审议通过了？关于首期股票期权鼓励方案首次授予第一个行权期可行权的议案?.公司同意34名符合条件的鼓励对象在第一个行权期（2021年8月15日至2021年8月10日）行权,可行权数量为771万份.注册会计师进一步了解其行权条件的局部资料如下：首期股票期权鼓励方案设定的行权条件是否满足行权条件的说明以公司2021年度归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后本鼓励方案授权日所在年度为N年，以公司200的净利润149,365,323.08元为基数,公条2021年度归属于上年度经审计净利润为基数,第一个行权期行权件市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润为为：N年度扣除非经常损益后净利润相比200年202,582,993.96元,增长率为35.63%,高于股权鼓励方案设定度的年复合增长率不低于12%,且N年度扣除经的12%,满足条件；公司2021年度扣除非经常性损益后的加权常性损益后的加权平均净资产收益率不低于平均净资产收益率为10.70%,高于股权鼓励方案设定的10%.10%,满足条件.3、定向增发股票的其他信息由于开展需要,公司进行了定向增发筹集资金.2021年公司完成了向9位投资者非公开发行8,550万股股份,发行价格为元/股.注册会计师注意到,该发行价格相当于发行日（2021年10月21日）公司收盘价元/股的%.9位投资者都是非关联方.4、多晶硅市场情况从2021年3月开始,多晶硅价格一直往下走.2021年继续下跌,带来的直接后果是，国内多数多晶硅企业惨淡经营,企业开工率严重缺乏,局部已经被迫选择停产或半停产,过半多晶硅企业徘徊在破产边缘无法自拔.受此拖累，公司与相关方已商讨对光伏资产、业务进行处置的可能性.公司光伏资产、业务下辖内蒙古SUN光伏科技、内蒙古SUN光伏电力、甘肃SUN光伏电力.要求：根据上述资料,解决以下问题.1、本资料中的同行业数据和公司自身根底数据,结合股权鼓励的背景信息,请分析注册会计师需要重点关注的公司2021年度的收入和费用类工程可能存在的风险,并说明理由（不需要指出具体认定名称,只需指出高估或虚增,低估或遗漏）.2、本资料中的同行业数据和公司自身根底数据,结合定向增发股票的背景信息，请分析公司2021年度的收入和费用类工程可能存在的风险,并说明理由（不需要指出具体认定名称,只需指出高估或虚增,低估或遗漏）.3、根据“多晶硅市场情况，结合报表和附注数据,请分析哪些报表工程的何种认定层次可能有风险,注册会计师需要关注.4、结合“第二局部董事会报告摘要中“四、重要事项，请判断公司变更固定资产折旧年限是否存在疑点.