年底公司发放职工花生油的账务处理.docx

账务处理年底我公司发放职工花生油，如何账务处理？增值税上到底是不是属于视同销售？这个地方始终拿不准呢！答复：同样是花生油发放福利(1)若是购的入花生油作为职工福利，不属于视同销售行为，增值税上不作视同销售处理；还要注意由于购买的花生油用于福利，若是取得专票，不得抵扣增值税。案例：2019年12月份，公司(一般纳税人企业)将外购的食品作为节日福利发放给公司员工，成本为200万元。第一：会计上处理，若是取得专票借：库存商品200万元应交税费-增值税（进项税额）26万元贷：银行存款226万兀发放福利会计分录：借：应付职工薪酬-非货币性福利226万元贷：库存商品200万元应交税费-应交增值税（进项税额转出）26万元参考：企业会计准则第9号职工薪酬：以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。第二：增值税上处理1.若是外购食品取得专票，而且已经抵扣，因此发放福利环节需要进项税额转出，不属于视同销售。2、若是外购食品取得普票，由于不存在抵扣，因此发放福利也不用视同销售。参考：增值税暂行条例第十条规定，购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。(2)若是自产的花生油作为节日礼品发放给员工，则属于视同销售行为，增值税上应按视同销售处理。参考：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条规定,单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物:(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。