【《S电器公司企业纳税筹划问题探究11000字》（论文）】.docx

第I页共I页S电器公司企业纳税筹划问题研究1引言11.1 研究背景11.2 研究的意义12中小企业纳税筹划基本理论22.1 纳税筹划的理论基础22.2 中小企业概况53纳税筹划方案实施的意义73.1 有利于纳税人利益满足企业发展的要求73.2 顺应市场经济的发展73.3 提高企业自身管理水平提高竞争力73.4 有利于保证国家长远利益的实现84A县S电器有限公司基本情况及纳税筹划案例分析84.1 A县S电器有限公司经营的基本状况84.2 A县S电器有限公司纳税筹划存在的相关问题及原因分析104.3 做好A县S电器有限公司纳税筹划的建议和措施104.4 S公司纳税筹划方案114.5 S公司完善纳税筹划的具体措施13结论15参考文献171引言1.1 研究背景随着复杂多变的经济环境，企业有越来越多的会计事件需要处理。在高科技知识经济背景下，经济全球化，市场竞争日益激烈，中小型企业为了在市场上站稳脚跟，并实现企业的价值和进一步发展，企业必须重视纳税筹划，以满足日趋复杂的经营业务需求。当前阶段，中小企业的发展对我国国民经济有着十分重要的促进作用，为社会的稳定做出了重要的贡献，同时也成为国家税收来源的重要部分。由于社会的飞速发展，大量新兴中小企业的不断出现，各种资源成本的不断提高,对于主要依靠成本的驱动且位于社会产业链下方的中小企业来说要想在实业上得到更进一步的发展变得越来越困难。当前，市场环境竞争激烈，中小企业必须重视企业管理，合理纳税，尽可能多的减少不必要的支出，提高企业竞争力。然而随着我国有关纳税方面相关法律法规的逐渐完善，想要通过非法的手段来逃避纳税是不可能的，只有在法律允许的情况下，通过合理有效的纳税筹划来实现企业成本的降低才是最安全有效的方法。国外的关于中小企业纳税筹划的研究由于有了具体的理论和严谨的考察研究，对于我国中小企业纳税筹划的研究具有非常积极的借鉴作用，但是，由于各国文化、经济条件已经法律环境等问题的差异性，纳税筹划具有不同的特点，因此，我们不能过分依赖于国外现有的理论研究成果，在理论上可以借鉴国外优秀的筹划经验，进一步加强我国中小企业纳税筹划的研究，结合我国中小企业的特色，根据我国社会环境进行研究十分重要。然而现在我国的国情是中小企业的发展速度迅猛，然而有关中小企业的纳税筹划跟不上企业发展的速度。而且我国目前关于中小企业纳税筹划的研究方面关注力度还是不够，相关理论知识也比较薄弱，纳税筹划也只限于固定的几个方面，大部分都是对已经有的理论方法进行重复地研究和阐述，缺乏创造性，因此在对中小企业纳税筹划方面还存在大量的发展空间，有利于研究的进一步拓展。加强对理论知识的研究和学习，研究国外理论再结合我国实际提出符合我国国情的理论措施，在纳税筹划上提出有建设性，可行的针对我国中小企业实际情况的措施和建议。1.2 研究的意义纳税筹划是通过策划涉税业务，制定相关操作方案从而达到节税的目的。国内外研究中小企业发展的著作众多，但关于中小企业纳税方面问题的研究却比较少，且由于各国文化差异的缘故，有些关于纳税方面的研究并不适合中国国情。随着国家经济的发展，国家政策的放开，中小企业在我国经济发展中占据了越来越重要的地位，为了保障中小企业在社会中继续健康稳健地发展，对其纳税筹划的研究已经成为各部门的一项重要内容。纳税作为企业日常经营活动中的一部分，对中小企业的发展前景至关重要，因此如何在法律允许的条件下减少企业税收，争取企业利益最大化是一项重要任务。合理有效的纳税筹划不仅可以为企业争取最大利益，同时还能够对行业的发展动向及时做出反应，从而为中小企业的发展营造一个良好的环境。2中小企业纳税筹划基本理论2.1 纳税筹划的理论基础2.1.1 纳税筹划涵义税收筹划是指研究和筹划涉税相关业务，建立一套完整、符合企业发展状况的合理有效的运行方案，以节约税收，降低企业成本。任何与税收筹划相关的问题，最根本的原因是因为司机的利益，作为经济企业的主题，以使经济效益最大化，从而在法律允许的情况下制定合理有效的税收筹划。税收筹划包括避税、逃税、税负转嫁和税收陷阱，实现零风险五方面。利用税收筹划避税是不违法的，是不合法的，自由之间的，虽然出现了争议，但不同于违反逃税，逃税。关于税收筹划的概念，国内外对此由于经济发展水平和市场模式不同，有不同的理解，具有代表性的观点有以下几种：黄凤羽所编著的税收筹划：策略、方法与案例站在投资经营的角度上，对纳税筹划进行了详细的介绍，对纳税筹划方面的基本知识、相关原则、具体条件与实用技巧进行了具体分析与阐述。盖地、苏喜兰、张雅杰编著的税务筹划，该书将纳税筹划定义为符合税法的要求，提出了只要在法律认可的前提下，就可以对企业的税务先进行筹划和安排，从而达到实现企业利润最大化的目的，并且详细介绍了不同税种及在不同的企业活动中纳税筹划的相关情况。我国学者贺志东对税收筹划分为两种，狭义的税收筹划是指纳税人为了避免或减轻自己的税收负担和税收漏洞或非税收违法行为缺陷的使用，税收法律行为的税收违法案件；转移税收负担的一种经济盈利行为。狭义的税收筹划包括税收筹划、税收筹划和税收筹划。这一定义强调了税收筹划的目的，而税收是在税法范围内的政府税收政策导向下的前提。广义上的税收筹划，则指运用科学的前提下是不违背税法中的纳税人，合理和谨慎的对其生产经营活动的安排，为了少付延期目的财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违反税法，税收筹划是少缴或缓缴。它包括节税筹划的法律手段、利用税收筹划的非法手段、运用经济手段，特别是对价格纳税筹划的方法。2.1.2 纳税筹划的特点纳税筹划的目的是在法律和会计准则允许的范围内，通过运用一些合理科学的会计处理方法，尽可能的减少税收过程中存在的风险。(1)合法性。这是纳税筹划和一切正常经济活动的前提，遵纪守法。与那些违反税法的规定偷税、逃税的行为不同，纳税筹划是建立在税法的基础上进行的活动，是一种合理合法的经济活动，不违反相关法律法规的规定，是受到法律保护的经营行为。(2)超前性。纳税筹划需要发生在企业纳税活动之前，属于事先预测，属于一种计划。只有在企业纳税活动进行之前对其进行策划调整，才能够选出最合理有效的最佳方案，并付诸实现，实现企业最大利益。(3)目的性。纳税人税收筹划的目的是减少企业的税负，使税收利益最大化。企业的税收优惠主要有两个方面：一是选择低税收、低税收负担，税收成本低，资金回收率将相反较高；二是税收的时间延迟，延迟纳税时间，相当于在期的企业有一个滞后和延迟纳税平等自由政府贴息贷款。在通货膨胀的情况下，延期纳税也可以降低企业的实际税收支出。(4)风险性。在纳税筹划活动中，有很多因素影响着企业税负，纳税筹划需要降低这些因素的影响。虽然企业日常的纳税筹划活动是按照相关法律法规进行操作的，但是由于对政策的精神可能存在把握不准的因素，可能会存在失误，从而造成面临税务处罚的危险。如果没有具体的企业与全面的分析和规划将导致大于成本的规划结果，不符合总体目标或规划方向，只有表面的结果，然而实际上企业并不能获益。2.1.3 纳税筹划理论基础纳税筹划并没有形成系统的理论体系，其研究大多数仍然局限于比较狭隘的方面，其中比较常用的有博弈论、“经济人”假说和契约理论。(1)博弈论。纳税筹划以博弈论为理论框架的基础。政府为征税的主体，企业为纳税的主体，两者构成了矛盾的统一对立面，形成了矛盾的双方主体。征税人凭借国家的权力，需要尽可能地多征集一些税款，但是相反的，身为纳税人的中小企业为了减少成本，满足自身的利益需求，则会尽可能的少交税款。企业受制于身为税收法律制度主体的国家，因此处于被动受制的状态，于是便需要按照国家的相关政策要求提供相应的资金。但是企业作为博弈的另一方，其性质也具有一定的灵活性，可以根据政府规定的相关法律法规来决定企业生产活动如何进行才能够使企业纳税税额最少。国家出于自身利益的考虑，不会规定企业将自身收入大部分县至全部上缴，因此国家在进行相关法律法规的制定时会充分考虑到双方利益，预先为纳税人留出一定的空间。这使得企业拥有了可以通过进行纳税筹划从而节约成本，获得企业最大利益的空间。(2) “经济人”假说。根据古典经济学的“经济人”假设，它意味着无论个人的地位如何，其经济人的本质是一致的。税收是国家采用强制性手段征收的合法所得，免税税使企业具有不可抗拒的责任。但是，非强制性和强制性税收不等于国家税收返还(货物或劳务)。作为企业和政府存在经济利益的内在冲突，税收的经济活动中，企业所得税是必然的税务会计事项和周密的计划，尽可能减少纳税额在税收法律法规和有关政策的框架内，追求利润最大化。(3)契约理论。契约理论是交易成本理论的发展。税收作为企业与政府之间的契约，我们称之为“税收契约”。存在利益冲突的税收合同和其他合同不仅与税收契约进入企业和政府税务部门之间也存在利益的博弈，企业逐利的本性，总是优化可能的边界范围内的税收契约。同时，现实中的税收合同通常并不完整。究其原因，在于税收合同相对于其他合同的存在等主体地位的平等、同步和实施的战略目标不尽相同和不同点。因此，政府或税务执法部门的“折扣效应”显然会给企业带来税收筹划空间。2.2中小企业概况2.2.1 我国中小企业的定义事实上，为了满足实际工作的需要，国务院国有资产监督管理委员会的界定是剔除其他因素，以从业人员和销售额来定义每个行业中的中小企业，这定义分类标准更为全面、更符合中国的中小型企业的实际情况。其界定如下：(1)农产品种植中小企业的界定标准是：企业员工数在500人以内，企业每年销售额度不超1千万；(2)信息和计算机软件类企业的界定标准是：企业员工数不超过100人，每年销售额不超过3千万；(3)文化传媒类企业界定标准是：员工数不超过200人，每年销售业绩在3千万以下；。(4)房地产企业的界定标准是：员工数不超过100人，销售额不超过1千万；(5)科技服务企业界定标准是：员工数不超过100人，销售额不超过500万元;本文中的案列公司，红池腊鲜食品有限公司从业人员在100人以下，年销售额在IoOO万以下。会计制度是会计处理中，一切和会计相关的准则都应该包含到会计制度内，对一切经济业务交易和会计对象的确认，计量，记录，上报等制度，包括会计工作人员的管理等，都属会计制度的范畴。我国中小企业划分标准具体如下图1所示：我百中小企业划分标准行业惊准老和单位中型企业小型企业像处企业农场牧油业营业收2万元500<r200005O<r5OOy50工业人业人就Q)1300<100020<x300x20营业收入(Jr)ZJ兀2000<y40000300<y2000y300逑筑业费产息根CZ)万元5000<z80000300<z5000z300营业收入万元6000<y80000300<y6000y300批发业从业人数(x)X20<x2005<x20x5专业收入(y)rs5000<y40000111,v<c>«VVV、aJVVVr1000零售业从业人效(X)人50<x30010<x50XMIoM业火入()万彳500<20000100<500100交道运题业从业人数CX)人300<x100020<x300x20营业收入(y)万元3000<y30000200<y3000y200仓储业从业人数(x)A100<x20020<x100x20营业收入(y)万元1000<y30000100<y1000y100露政业业人为(X)1300<x100020<x300x20营业收入(y)万元2000<y30000100<y2000y100住宿业从业人数CX)1100<x30010<x100x10营业收入(y)ZJ兀2000<y10000100<y2000y100餐饮业从业人数CX)人100<x30010<x100x10营业收入(y)万元2000<y10000100<y2000y100傕息传输业从业人数(x)人100<x200010<x100x10营业收入(y)万元1000<y100000100<r51000y100款件和住息技术强务业从业人数(x)人100<x30010<x100xX0营业收入(y)万元1000<y1000050<r1000y50房拄*开发金营类产息翻(z)万元5000<z5100002000<z5000z2000营业收入()万元1000<y200000100<yl000y100物业管理从业人数Cx)人300<x1000100<x300XMloo营业收万元1000<y500050CKEOoOy500租货和琶务登务业从业人数CX)人l00<x30010<x100x10上产息粮Cz)万元8000<z120000100<z8000z100其七未列明行业从业人数(X)人100<x300l0<xS100x10图1:我国中小企业划分标准伴随我国改革开放和市场经济的发展，中小企业成为我国经济的一大推力。一方面，中小企业的成长在改革开放的初期，他们中的一些人是占主导地位的企业和中国的大型企业。经过多年的竞争和经验，这些原有的中小企业已经有自己的优势和发展基础。在未来内外竞争的压力下，健康、健康。另一方面，在成长过程中的中小企业,逐渐成为一个地区的经济因素划分，一个推动地方经济发展，促进就业，促进经济总量的增长极的快速增长。2.2.2 我国中小企业的发展状况由于中小企业的资本投入低，经营的方式和形式种类丰富，企业风险比较小，所以中小企业的数量和增长速度日益加快，对我国社会经济的发展造成了很大的影响，中小企业的发展也逐渐受到国家的重视和大力扶持，我国逐渐出台了相应的政策来促进中小企业的发展。如2013年9月份，国家经济贸易委员会发布了关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见等，都明确提出了要改善中小企业的经营环境，大力扶持中小企业的发展，凸显了中小企业在我国社会经济发展中的作用。由于中小企业资本投资低，管理方式和形式多样的企业，风险相对较小，所以中小企业的增长速度正在加快，这对中国的经济和社会发展的巨大影响，中小企业的发展己国家的重视和支持，我国陆续出台相应政策来促进中小企业的发展。在2013九月，国家经济贸易委员会发布了“关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策建议”，都明确提出要改善中小企业经营环境，大力支持中小企业的发展，体现了我国政府对中小企业的扶持，同时也体现了中小企业在我国经济中的重要性。随着我国中小企业的迅速发展，其不仅带动了我国经济的发展，也对我国就业。在过去，人们认为中小企业规模小、竞争力不强，因此对其发展并不重视，但是中小企业数量庞大，其综合的影响力是十分巨大的，中小企业在我国企业中占据了很大的比重，是我国目前数量最多的企业群体，并且其在未来仍然呈现上涨的趋势，中小企业在我国经济发展中有着举足轻重的作用。3纳税筹划方案实施的意义3.1 有利于纳税人利益满足企业发展的要求纳税筹划可以增强企业的守法纳税意识，避免企业为了避税盲目违法操作，既不能起到减少税负的作用，反而给企业的发展埋下不利隐患，提醒企业诚信经营，合理科学减负。如果没有违法的选择方式，自然也不会做违法的事情。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收提供了法律途径，客观上降低了企业税收违法的可能性。积极推动独立的税务会计，会计人员可以促进他们的经验和掌握税法的充分利用，并结合自身的生产经营特点，是不违法的，营业税的有效计划的前提下，降低企业的实际税负，提高企业的竞争力。政府在推动社会经济和文化发展的基础上，尽可能地获得所得税，税务机关在税收实践中发现漏洞和问题，及时采取补救措施，关闭漏洞，提高国家税收。同时纳税筹划可以从整体上对企业的资产结构进行规划，有利于优化企业产业结构和投资方向。根据税收优惠政策进行投资决策的企业结构调整、企业制度改革，等等，尽管在主观上是减轻税负，但实际上它是国民经济中的税收杠杆的作用下，逐步优化，合理布局。3.2 顺应市场经济的发展我国加入世界贸易组织以来，大量的外资企业进入中国，中小企业面对的市场竞争日趋激烈，中小企业想要生存和发展，就必须加强内部管理，减少支出。作为一项第8页共17页法律义务，税收成本是制约中小企业发展的重要因素。税收筹划是降低税收成本的合理途径，是中小企业的最佳选择。此外，近年来，税收筹划是越来越多的外资企业和国内大型企业充分利用中小企业，如果不符合市场经济的趋势，对法律工具来规避税收支出的税收筹划，中小企业面临的竞争将更激烈而残酷的，最终会被市场所淘汰。所以科学合理纳税是中小企业顺应市场的必然产物。3.3 提高企业自身管理水平提高竞争力纳税筹划本身比较考验财务工作者的能力，企业有规划的长期纳税筹划，可以增强企业这方面的额经验，同时对企业的管理水平和企业的财务工作者的能力都有提高。如果一个国家的现行税收法规的漏洞，而纳税人忽视它的存在，这可能意味着：一方面，纳税人管理水平相对较低，不太深的掌握现有税法，何况是税法和税收信用；另一方面是指一个国家糟糕的税收立法质量，如果税收漏洞永远存在，我们怎么能谈法律？积极推动独立的税务会计，会计人员可以促进他们的经验和掌握税法的充分利用，并结合自身的生产经营特点，是不违法的，营业税的有效计划的前提下，降低企业的实际税负，提高企业的竞争力。政府在推动社会经济和文化发展的基础上，尽可能地获得所得税，税务机关在税收实践中发现漏洞和问题，及时采取补救措施，关闭漏洞，提高国家税收。现代企业的经营目标是保证企业拥有足够的竞争力，追求利润，实现所有者财富最大化。为了实现这一目标，从企业经营战略出发，企业应尽量增加收入来源或尽可能多地节约生产要素，达到所有者财富最大化的目的。在投资、融资和管理过程中的税收筹划，不仅可以有效、有效地减少企业的纳税，增加企业的利润，而且规范了企业的管理和管理。3.4 有利于保证国家长远利益的实现有利于监督和改进政府的工作。企业创造财富，政府有权参与政府提供的公共产品的分配，而企业也有对自己财富的分享权。这就是税法的性质，它决定了纳税人作为某些公共物品和服务的购买者的权利。从这个角度来看，纳税人不仅关心税收制度的效率，而且政府正在创造一个安全，稳定和动态的环境，双方纳税人的效率。税务会计的建立能够准确地处理和提供信息，有利于政府的工作和有效监督。有利于完善税制，增加国家税收。税收筹划有利于企业降低税收成本，也有利于国家宏观经济政策的实施，实现经济效益和社会效益的有机结合，从而提高国家税收。第9页共17页其中企业的纳税筹划中的重要一环是避税筹划，这就是对我国现行税法中存在的漏斗和不足的合理运用。同时国家也可以针对这方面的漏洞和企业的行为，进一步完善我国税法。4A县S电器有限公司基本情况及纳税筹划案例分析4.1 A县S电器有限公司经营的基本状况4.1.1 A县S电器有限公司简介为了能够更好地对本文的研究内容进行阐述，笔者选择了一家制造业的中小企业作为研究的具体对象，针对该公司在经营活动中的纳税筹划方面的相关问题进行了研究。A县S电器有限公司位于江苏省A县(以下简称S公司)，是经过国家相关部门批准注册的企业公司经营状况良好，盈利能力也逐年增长。S公司以专业生产低压电器及其附件为主，2016年销售收入为770万元，该企业的性质属于一般纳税人。4.1.2 S公司税负情况S公司目前没有专门的、独立、完整的纳税管理机构，公司目前的涉税业务统一由财务部门管理。(1)公司财务部基本情况和职能。S电器的财务部门的员工有10人，主要负责公司日常财务核算，包括公司的现金管理、银行存款和其他资金，对企业资本配置的整体管理，注重企业的资金流、企业投资公司的意见；资产分类登记和确认、折旧、处理等活动进行相应的会计处理；原材料进口和原材料进口会计和成本会计处理公司；成本计算和产品的公司会计利润；会计记录、产品销售收入和前成本，并对其进行分析，建立企业预算和财务计划；收支平衡；企业经济活动的总结，编制财务报表，可以根据财务信息分析企业的各项经济活动的利弊，有助于企业管理层了解企业的经济活动的动态和资金流向，便于企业管理者做出决策。同时，财务部负责企业涉税活动的管理，包括增值税、月度申报、涉税数据的表述与传递、退税与经营、税法等方面的研究。(2)公司税收管理情况。S公司没有专门的税收管理机构，主要职能由公司财务部承担。税务方面：根据业务性质，企业涉及增值税、企业所得税，职工工资涉及代扣的个人所得税，增值税和营业税同。具体情况如下:第K）页共17页S公司2014-2016年收入情况、入库税款情况、利润情况及税负情况，具体见表1所示：表1:公同20142016年纳税情况表（金额单位：千元）项目201420152016销售收入7145.007012.007712.00缴纳增值税245.12223.23295.71缴纳企业所得税115.0995.5426.52缴纳个人所得税25.4122.0927.18净利润171.14182.29279.89利润率2.40%2.60%3.63%税负3.42%3.31%3.83%（数据来源：A县S电器有限公司财务部）4.2 A县S电器有限公司纳税筹划存在的相关问题及原因分析4.2.1 对企业税务会计人员监督失位S电器公司并没有专门的机构和部门对企业的财务人员进行监管，企业财务人员的监管还是由财务部门完成的，这显然降低了监管的有效性。我们对S公司的管理和管理会计凭证的帐户是强制性规定和要求的税收管理办法，但建立账户，书籍都有严格的标准和要求，这可能会导致在会计人员账户的设立问题。此外，通过业务管理和改善金融监管，一般会计和税务机关有权监督和管理，使企业的税务部门的税务会计不能完全掌握，这就对企业所得税会有不确定，可能会发生负面影响。4.2.2 专职税务会计缺失严重作为纳税人，监督企业履行纳税义务，在S公司要求税务会计反映的同时，建立了税收优先权的概念，税收是一个业务性很强的工作，政策性强，法规、政策。随着我国不断的发展与变化，这要求企业办税人员须具备很高的主动性和学习意识。但在S公司中，企业会计人员兼任企业办税人员，一人肩负多项职能、多个任务，办理涉税事项仅为附属会计工作内容、会计人员不花更多的时间和精力进行深入的探讨与研究。企业税务会计人员只做一个被动的税务部门的状态和处理指令，其在办理涉税事宜时，则难免由于业务而经常犯错误，不了解税收政策，税务部门是企业治理和遭受不必要的损失。第H页共17页4.2.3 企业会计中专业税务会计人才缺失税收作为专业性和政策性较强的工作，需要专业的税务会计人才进行操作和管理、企业作为纳税的主体。S公司在税务会计的工作过程中，要通过税务会计反映企业财务情况的同时，要通过专业的税务会计保证国家税款的征收、税收管理的相关政策法规往往随着时代的变化和市场经济的变化而变化，如果S公司会计不能了解和及时掌握相关政策法规，这个过程可能会导致企业的税收工作，不合理的税收违法行为，因此税务会计岗位需要的专业人才能全面掌握相关政策法规。4.3 S公司纳税筹划的目标4.3.1 企业利益最大化税收筹划属于财务管理范畴，税收筹划的目标应与财务管理目标相一致。要实现经济效益的最大化，就必须实现总收益与总成本的最大区别。经济效益最大化是企业价值最大化的最直接途径。但需要说明的是，最大化公司的利益提到这里不仅指的是税收负担的降低，但更注重西蒙公司的长期业务目标，基于企业利益最大化，这是相关研究人员表示，在利益最大化的财务管理。这更有利于A县S电器公司的长期稳定发展，有利于企业实现经济和社会效益的统一。4.3.2 公司税负最小化纳税筹划在保证公司整体利益的前提下，首要目标当然还是要将税负尽可能的压缩。从S公司提供的近两年的会计资料来看，企业每年受制于成本较高的压制，导致企业生产的增长过于平稳中，这样的增长对中小企业的成长来说并非非常有利。对有规模小、灵活性大等特点的中小企业而言，能够通过纳税筹划减轻企业负担，降低企业成本，为企业未来发展提供尽可能充分地资金支持是维持企业可持续发展的重要方法。4.3.3 涉税风险最小化从S公司现有情况看，S公司目前纳税筹划不能有效实施的最重要原因是其涉税风险过大，无论是内部风险还是外部风险，都是S公司实施纳筹划的重要阻力，S公司纳税筹划风险存在于方案执行的每个层面，为保障企业纳税筹划活动的顺利进行，我们要尽可能的降低纳税筹划方案设计和实施的风险。4.4 S公同纳税筹划方案经过对企业2014年以后的财务状况及纳税情况分析，S公司发现自身只是简单的第12页共17页按照业务发生进行计算缴纳，没有专门的税收筹划方案，致使公司税负偏高，成本变大，严重影响了企业的资金流转，拉低了利润率具体见表2所示：表2:2014-2016企业增值税税负同所在县同行业税负比较表（金额单位：元）年度销售收入应纳税额合计税负所属行业（全县）税负201471455443.252451997.543.42%2.90%201570125361.242231169.773.31%3.08%201677122974.332955776.303.83%3.30%（数据来源：A县S电器有限公司财务部）由表2可知，企业的税负水平和本地区同行业比起来，显然税负比较重，这不利于企业的发展，2017年，公司重新制定了纳税筹划方案：优化人员配置。原有财务人员知识结构老化，对新的会计准则不熟悉，电器行业竞争日趋激烈，并且和国家政策、房地产行业等市场环境息息相关，处于比较频繁的变动中，财务人员缺乏主动学习业务知识，主动了解行业税收政策的意识，致使企业的纳税申报工作一直处于被动状态。基于以上现状，2016年底，对财务人员进行了调整，招收高素质财务人员，设置专门税务会计进行税务核算、申报和管理，配足配强财税力量，目前，财务部门共有10人，占总公司人数比例5%。学历方面：硕士2人，本科学历5人，专科学历3人,财务人员学历情况如图2所示：财务人员学历配比图图2:财务人员学历配比图在考虑运输服务的企业，购买时应主要考虑价格和增值税抵扣金额这两方面因素，增值税抵扣不仅会减少纳税主体，也将减少增值税附加税的负担，S电器公司应在运输方式的选择考虑两方面的总相互作用。因此，在交通运输业营业税改征增值税（VAT）w全面实施的今天，如果货物运输企业可抵扣的金额大于买方承担运费税的第13页共17页建议，S电器通过购买运输公司，并取得增值税专用发票抵扣，可以有效地降低企业的税收负担。购买资金的支付。采购结算，大多数企业会选择延迟付款，抵扣进项税额也使得信用证的时间价值货币化。但在信用结算或现金结算的选择上，应充分考虑到采购成本，企业信用获得的时间价值和货币信用成本越高越低是决定企业如何购买结算资金的关键。在生产过程中，S电器公司应重点集中在成本控制问题上，对扣除税款的项目扣除金额，尽可能准确地把握成本扣除要求，全面收取。如商业娱乐、公益捐赠等。确认我们的税收对企业的成本和费用有了更严格的要求，该公司可以尝试调整S电器支出的会计属性的情况下，对所得税费用的严格的规定，为生产经营相关的支出包括这样成本提高企业成本，压缩利润，降低企业税负担的目的。选择销售方法的税收筹划。S电器的销售一直是土生土长的，受其自身的生产规模和产品销售渠道，辐射范围广，小的不足，公司没有经销商，所有订单由销售部人员对自己负责，从这个角度来看，税收筹划的销售渠道的方式是不合适的对于现阶段的发展，S电器公司。不过，对于S电器公司来说，选择电子商务销售渠道仍会影响公司的税负。4.4S公同完善纳税筹划的具体措施4.4.1 加强税务法制体系建设加强税收法制建设，构建科学的税务会计制度，完善税务管理法律制度，完善S公司所得税会计核算迫在眉睫。企业会计人员往往受到企业管理和金融监管部门的制约，税务机关无权监督税务。税务S电器公司会计部不能完全掌握，所以对税收的负面影响会计，所以我们应该加强我国的法制建设和管理税务会计，依法作出企业税务会计，遵循的条件下工作的系统，进一步完善税务会计原则、纳税人的权利、义务和责任。加强中国的税收法律法规，科学的税收征管法律法规体系建设。4.4.2 规范税务会计核算在税制改革和税收政策调整过程中，国家应充分考虑税务会计的要求，制定相应的会计核算方法。作为增值税的一个例子，生产型增值税向消费型增值税抵扣，企业购买固定资产可以包含在固定资产、增值税、增值税已计算的变化和变动范围内。在A目前的情况来看，S电器电器有限公司税务会计监管缺失、会计和监管部门加强税收对企业所得税会计职能征收，电算化和现代软件技术监督管理企业税务会计工作的信息化，是企业税务会计工作的合理化和标准的方式。4.4.3 培养专门税务人员企业税务会计提高企业经济效益，促进公司的发展是S电器公司的主要目的，而会计人员的专业素质已成为业务水平的重要保证，也可以提高公司的管理水平，真正实行现代化的管理会计，也为税务会计和税务会计人员获得一个可持续发展的道路。现代会计通力、财务会计、税务会计、税收、法律和实践经验结合在一起，虽然从事全职工作的企业税务会计人员，但它应该有一个全面的业务能力。首先，S电器公司的所有会计人员必须经过培训和认证系统，诱导前严格检查；其次，发展符合信息时代的要求，会计培训会计和税务知识，S电器公司的税务会计创造一个稳定的发展基础。结论总之，为企业合理规避税务风险的税务会计，税法和维护企业自身的利益和国家税收利益具有积极的作用，同时通过合理合法的企业税务会计操作，确保我国的税收环境的健康发展，促进我国国家市场经济的健康发展和国家税收制度。但是其发展却紧跟世界发展的潮流。在这期间，中小企业的不断崛起也为这方向的纳税筹划研究开辟了新的方向，虽然本人在知识储备、研究水平以及论证能力等方面依然存在着较大的不足，但本文还是建希望于能立足于中小企业现实的需求，对其在纳税筹划方面的税务会计人员监督失位，严重缺少专职税务方面的会计以及企业中税务方面会计人才的不足这些缺陷和不足予以探讨，提出了加强税务法制体系建设，规范对于税务会方面的核算，企业培养专门的税务方面的人才等建议措施，寻求更为优化的、更具可操作性的纳税筹划方案。参考文献1wG奎帕(WGKUiPer).国际税收辞汇.北京：中国财政经济出版社，1992,502张中秀.公司避税节税转嫁筹划.北京：中华工商联合出版社，2001,3.3戴芸菲,白雪梅.探析我国企业税务会计模式的构建.经营管理者.2016(17):36-374吴文钊.论企业税务会计设置的必要性.现代经济信息.2015(08):66-675宋志军.我国税务会计模式问题及对策.我国市场.2015(25):12-136望如届.税务会计与财务会计统分关系影响因素的探究商.2016(27):15-168MacLean,Jim.Taxplanningfrombackroomtoboardroom.CanadianMiningJournal,2013:19黄凤羽.税收筹划：策略、方法与案例(第3版).大连：东北财经大学出版社，201410盖地，苏喜兰，张雅杰.税务筹划(第5版).北京：高等教育出版社，201611杨绮.企业纳税筹划若干问题的运筹学研究学术论文.厦门：厦门大学，200612张莹.基于财务管理的中小企业纳税筹划研究学术论文.广东：广东工业大学，201113刘宏.促进中小企业发展的税法问题研究学术论文.开封：河南大学，201314李济江.浅议我国中小企业税收筹划.中国商贸，2014(29):20K20215李国宏.影响中小企业有效纳税筹划的因素分析.东方企业文化，2014(5):30216谢茹.中小企业纳税筹划策略研究.东方企业文化,2015(19):26617董妮.中小企业纳税筹划探析.现代经济信息，2016(2):25618张鹏.新时期我国企业纳税筹划研究.中外企业家，2015(4):129-13119刘强，王蕊.会计政策与纳税筹划研究.新经济，2014(11):82-8320张艳.中小企业纳税筹划与会计处理问题研究.财经界，2016(6):314