公益事业捐赠票据使用管理办法.docx

公益事业捐赠票据使用管理办法第一章总则第一条为规范公益事业捐赠票据使用和管理行为，加强公益事业捐赠收入财务监督管理，促进社会公益事业发展，根据中华人民共和国公益事业捐赠法、中华人民共和国慈善法、财政票据管理办法（财政部令第104号）等规定，制定本办法。第二条本办法所称的公益事业捐赠票据，是指县级以上人民政府及其部门、公益性事业单位、公益性社会组织（以下统称公益性单位）按照自愿、无偿原则，依法接受并用于公益事业的捐赠财物时，向提供捐赠的自然人、法人和其他组织开具的凭证。本办法所称的公益事业，应当符合中华人民共和国公益事业捐赠法第三条对公益事业范围的规定或者中华人民共和国慈善法第三条对慈善活动范围的规定。第三条公益事业捐赠票据是会计核算的原始凭证，包括电子和纸质两种形式。电子票据和纸质票据具有同等法律效力，是财政、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。公益事业捐赠票据可作为捐赠人对外捐赠并根据国家有关规定申请捐赠款项税前扣除的有效凭证。第四条各级财政部门是公益事业捐赠票据的主管部门，按照职能分工和管理权限负责公益事业捐赠票据的监（印）制、核发、保管、核销、销毁和监督检查等工作。第五条各级财政部门应当积极推广运用公益事业捐赠电子票据，实现电子开票、自动核销、全程跟踪、源头控制。第二章公益事业捐赠票据的内容和适用范围第六条公益事业捐赠票据的基本内容包括票据名称、票据监制章、票据代码、票据号码、交款人统一社会信用代码、交款人、校验码、开票日期、二维码（条形码）、项目编码、项目名称、单位、数量、标准、金额（元）、金额合计（大写）/（小写）、备注、其他信息、收款单位（章）、复核人、收款人等。公益事业捐赠纸质票据一般包括存根联、收据联、记账联。存根联由开票方留存，收据联由支付方收执，记账联由开票方留做记账凭证。第七条下列按照自愿和无偿原则依法接受捐赠的行为，应当开具公益事业捐赠票据：（-短级以上人民政府及其部门在发生自然灾害时或者应捐赠人要求接受的捐赠。（二）公益性事业单位接受用于公益事业的捐赠。（三）公益性社会组织接受用于公益事业的捐赠。（四）财政部门认定的其他可以使用公益事业捐赠票据的行为。第八条公益性单位以捐赠名义从事营利活动或与出资人利益相关的行为，以及集资、摊派、筹资、赞助等行为，不得使用公益事业捐赠票据。第三章公益事业捐赠票据的监（印）制、领用和核发第九条公益事业捐赠票据分别由财政部或省级财政部门统一监（印）制，并套印全国统一式样的财政票据监制章。公益事业捐赠票据实行全国统一的式样、编码规则和电子票据数据标准，由财政部负责制定。公益事业捐赠电子票据数据标准包括数据要素、数据结构、数据格式和防伪方法等内容。各级财政部门应当按照统一的财政电子票据数据标准，第十条公益事业捐赠票据由独立核算、会计制度健全的公益性单位向同级财政部门申领。财政部门及其工作人员应当为申领单位提供便利，一次性告知领用公益事业捐赠票据的相关程序、材料、要求及依据等内容。第十一条公益事业捐赠票据实行凭证领用、分次限量、核旧领新制度。公益事业捐赠票据一次领用的数量一般不超过本单位6个月的使用量。第十二条公益性单位首次申领公益事业捐赠票据时，应当提供财政票据领用证和领用申请，详细列明领用公益事业捐赠票据的使用范围和项目，按要求提供申领公益事业捐赠票据相关的可核验信息，并对提供信息的真实性承担法律责任。财政部门依照本办法，对公益性单位提供的公益事业捐赠票据使用范围和项目进行审核，对符合公益事业捐赠票据适用范围的，予以核准；不符合公益事业捐赠票据适用范围的，不予以核准，并向申领单位说明原因。公益性单位未取得财政票据领用证的，应按照规定程序先办理财政票据领用证。第十三条公益性单位再次领用公益事业捐赠票据时，应当出示财政票据领用证，并提交前次领用公益事业捐赠票据的核销情况。第十四条公益性单位应当指定专人负责管理公益事业捐赠票据，建立使用管理制度，设置管理台账，按规定向财政部门报送公益事业捐赠票据的申领、使用、作废、结存等情况。第十五条公益性单位接受应用于公益事业的捐赠财物时，应当向捐赠人开具公益事业捐赠票据。公益性单位接受货币（包括外币）捐赠时，应按实际收到的金额填开公益事业捐赠票据。公益性单位接受非货币性捐赠时,应按其公允价值填开公益事业捐赠票据。第十六条公益性单位开具公益事业捐赠电子票据，应当确保电子票据及其元数据自形成起完整无缺、来源可靠，未被非法更改，传输过程中发生的形式变化不得影响电子票据内容的真实、完整。第十七条公益性单位应当按票据号段顺序使用公益事业捐赠票据，填写时做到字迹清楚，内容完整、真实，印章齐全，各联次内容和金额一致。公益事业捐赠电子票据填写错误的，应当开具红字电子票据。公益事业捐赠纸质票据填写错误的，应当另行填写。因填写错误等原因作废的纸质票据，应当加盖作废戳记或者注明作废字样，并完整保存全部联次，不得私自销毁。第十八条公益性单位负责向捐赠人交付公益事业捐赠电子票据。捐赠人未能正常获取公益事业捐赠电子票据信息的，由开票单位负责处理。公益事业捐赠电子票据可以通过全国财政电子票据查验平台查询状态、查验真伪。第十九条公益事业捐赠电子票据使用单位和付款单位应当准确、完整、有效接收和读取公益事业捐赠电子票据，并按照会计信息化和会计档案等有关管理要求归档入账。第二十条公益事业捐赠票据的领用单位不得转让、出借、代开、买卖、擅自销毁、涂改公益事业捐赠票据，不得将公益事业捐赠票据与其他财政票据、发票互相串用。第二十一条公益性单位遗失公益事业捐赠纸质票据的，应自发现之日起3日内登报声明作废，并将遗失原因等有关情况，及时以书面形式报送原核发票据的财政部门备案。第二十二条各省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据,一般应当在本行政区域内核发使用不得跨行政区域核发使用，但本地区派驻其他省、自治区、直辖市的公益性单位除外。第五章公益事业捐赠票据的核销、销毁和监督检查第二十三条公益性单位应当向同级财政部门申请核销公益事业捐赠票据，并提交公益事业捐赠票据的使用情况说明，包括票据起止号码、使用份数、作废份数、收取金额等。受理申请的财政部门应当及时对申请单位提交的公益事业捐赠票据进行核销，出具核销情况说明。财政部门核销公益事业捐赠票据时,发现公益性单位存在未按规定使用公益事业捐赠票据的行为，应当责令该单位限期整改，整改期间暂停核发公益事业捐赠票据。第二十四条公益性单位应当妥善保管已开具的公益事业捐赠纸质票据存根，票据存根保存期限一般为5年。保存期满需要销毁的公益事业捐赠纸质票据存根和未使用的需要作废并销毁的公益事业捐赠纸质票据，由公益性单位负责登记造册，报经同级财政部门核准后，由同级财政部门组织销毁。第二十五条撤销、改组、合并的公益性单位，在办理财政票据领用证的变更或注销手续时，应对公益性单位已使用的公益事业捐赠纸质票据存根及尚未使用的公益事业捐赠票据登记造册，并交送同级财政部门统一核准、销毁。第二十六条各级财政部门应当根据实际情况和管理需要，对公益事业捐赠票据的监（印）制、使用、管理等情况进行监督检查。第二十七条公益性单位应当自觉接受财政部门的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒情况、弄虚作假或者拒绝、阻碍监督检查。第二十八条单位和个人在公益事业捐赠票据监（印）制、领取、使用、管理等过程中存在各类违法违规行为的，依法追究相应责任。第二十九条各级财政部门对公益事业捐赠票据使用管理情况进行监督检查时，不得滥用职权、徇私舞弊，不得向被查公益性单位收取任何费用。第六章附则第三十条各省、自治区、直辖市财政部门可以根据本办法，结合本地区实际情况，制定具体实施办法，报财政部备案。第三十一条本办法自2024年2月1日起施行。财政部关于印发公益事业捐赠票据使用管理暂行办法的通知（财综（2010）112号）同时废止。财政会计监督检查问题处理定性八个案例一、无计划擅自拨付县级工作经费补助100万元。2022年10月8#凭证，依据单位党组会扩大会会议纪要拨付支持XX县移民局用于水库小水电站处置工作的经费补助，属于使用资金无计划、无审批，擅自拨付县级工作经费补助。【处理依据】违反了市人民政府办公室关于印发XX水库扩建工程建设征地补偿和移民安置资金管理办法的通知第二十一条"其他费用按以下程序管理使用：实施管理费，按项目资金年度计划和协议.一市级移民管理部门（含省移民管理部门）占30%,县级移民管理部门占70%,由市财政部门根据市人民政府批准的年度计划拨付，实行总额控制、定额管理、节约留用、超支不补、专账核算"的规定。【处理意见】根据财政违法行为处罚处分条例（国务院令第427号）第六条"国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的,责令改正,调整有关会计账目追回有关财政资金,限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为"的规定，责令你单位限期改正，追回所拨付资金100万元归还原资金渠道，并进一步规范专户资金管理使用程序，确保专款专用。二、专项资金使用不规范：1.2022年5月24#凭证，在XX监管工作经费中分别列支了助残演出费280元。2.7月2#凭证，列支主题党日活动经费1280元。3.7月12号凭证，列支党日活动租车费900元。4.8月6#凭证冽支扶贫工作队办公经费2725元、列支餐补11400元等与专项工作无关开支。【处理依据】上述行为违反了中华人民共和国预算法第六十三条"各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，不得擅自改变预算支出的用途”的规定。【处理意见】根据财政违法行为处罚处分条例第六条"国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准"的规定，责令你单位限期改正，调整有关会计账目。三、会计核算不规范。1.局机关2022年8月19#凭证发放公车改革补贴82860元该项支出应列"商品服务支出/其他交通费用"，实际列入”经费支出/财政拨款支出/工资福利支出/津贴补贴/公车改革补贴核算。2.实施管理费专户支出应在项目支出相应科目核算，2022年实际在基本支出科目列支459340.5元，其中：工资福利支出201607元，商品和服务支出117013.5元，基本建设支出140000元，其他支出720元。3.会计报表表间数据不一致、表内数据不平衡。2022年年报"年初结转结余"无数据；"年末结转结余”资产负债表数据为1843558.26元，收入支出表为1874519.37元。【处理依据】上述行为违反了会计法第九条”各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告”的规定。【处理意见】根据会计法第四十二条"违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（五）随意变更会计处理方法的"规定，责令你单位及时调整有关会计科目及报表，今后严格执行会计法、政府会计制度。四、部分公务接待无公函。2022年部分接待费无公函附件：2022年1月22#凭证，招商引资招待费支出768元；3月13#凭证，开支招待费967元；7月15#凭证，开支招待费5480元；9月36#凭证，开支招待费2138元。【处理依据】此行为违反了党政机关厉行节约反对浪费条例第二十条"党政机关应当建立公务接待审批控制制度，对无公函的公务活动不予接待,严禁将非公务活动纳入接待范围"和第七条"无公函的公务活动和来访人员一律不予接待。公务活动结束后,接待单位应当如实填写接待清单，并由相关负责人审签。接待清单包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动项目、时间、场所、费用等内容"的规定。【处理意见】根据中华人民共和国会计法第四十二条"违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的"规定，责令单位限期改正补充相关资料，今后严格执行党政机关国内公务接待管理规定。五、决算报表与会计报表不相符。2022年部门决算报表收入数为1931.18万元会计报表收入数为2452.88万元相差521.7万元；决算报表支出数为2197.21万元，会计报表支出数为2319.28万元，相差122.07万元。年底结转133.6万元，直接与所属单位拨入经费汇总数对冲，实际结转51.75万元，相差81.8万元。【定性依据】此行为违反了财政部关于印发部门决算管理办法的通知（财库202136号）第三十三条各部门、各单位是本部门、本单位的决算管理主体，对决算的规范性、真实性、准确性、完整性负责。”和预算法第六十七条"政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对帐工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出"的规定。【处理意见】根据中华人民共和国会计法第四十二条"违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的"相关规定，责令你单位限期改正，按照会计法、政府支出经济分类科目进行账务处理。六、差旅费会议费支出超预算。2022年度该单位差旅费预算金额45万元，实际支出82.2万，超预算37.2万元;会议费预算金额25万元，实际支出328.5万元，超预算303.5万元。【定性依据】此行为违反了中华人民共和国预算法实施条例第三十八条"各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金"的规定。【处理意见】根据财政违法行为处罚处分条例第六条"国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准"的规定，责令你单位限期改正，调整相关会计账目，严格预算执行，调整追加预算，杜绝超预算行为的发生。七、往来款处理不及时。应收款项、应付款项等往来款长期挂账且金额大。到检查期日止，该局机关“其他应付款"金额为194.05万元，"其他应收款"金额为3605.68万元。【处理定性】此行为违反了政府会计制度"1218其他应收款"科目说明"五、行政单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查。对于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记和行政单位财务规则第三十七条"行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账”和第四十七条"行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账”的规定。【处理意见】根据中华人民共和国会计法第四十二条"违反本法规定,有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（九床按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的"的规定，责令你单位限期改正，及时清理往来款项，调整相关会计账目。八、应缴未缴财政收入且坐支。局机关将应当上缴财政的"房屋出租收入"存入单位账户，直接用于访人单位各项开支。【定性依据】此行为违反了XX省m厅兑收入管理条例第十三条第三款"执收单位或者受委托单位不得隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分或者变相私分所收款项或者将所收款项存入非税收入汇缴结算账户以外的账户"、行政单位财务规则第四十五条"行政单位取得罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支”的规定。【处理意见】根据财政违法行为处罚处分条例第四条”财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的,责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的,给予降级或者撤职处分；情节严重的,给予开除处分：(三)坐支应当上缴的财政收入的规定，责令单位限期改正，将应缴未缴财政收入缴入财政专户，并相应调整有关会计科目。022024年增值税新变化一、火车票、飞机票抵扣出新规范十二toiM航空运电子t行耀校子客Irwfttt<*7ftmR.帙筋扣除和财年用像蔺.曲遽向开512目的的保空运好电子吉行程'ttM7W4l'字件的敷电包含的男方名a及X庆T会信用倘Kwu工松病*QBHHS犊的.SME算买方名帽及具跳Tt会信用代码.社屿再谖圭用于检谶款.税说R除和财务接到6位倍息,开6官国!交付到对应位的m务数字即.相关出行人值总在IK客信息E(K)的J原文如下：十二、如需将带有"航空运输电子客票行程单""铁路电子客票"字样的数电票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的，应该如何开具数电票？答：目前带有"航空运输电子客票行程单铁路电子客票字样的数电票包含”购买方名称"及其"统一社会信用代码"，如需将其用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的，应当在“购买方名称"及其"统一社会信用代码”处填写将该发票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的单位信息，开票后直接交付到对应单位的税务数字账户。相关出行人信息在旅客信息栏（区）展示。给大家总结一下就是：1、火车票和飞机票的抵扣、税前扣除和财务报销必须在票面显示单位名称及其“统一社会信用代码"，不能再凭旅客实名信息计算抵扣了。2、火车票和飞机票也无需另外打印,开票后将直接交付到对应单位的税务数字账户。具体方式是：通过个人所得税APP发票推送"功能直接推送至任职受雇单位税务数字账户的收票箱。附：航空运输电子客票行程单和铁路电子客票样式：电子发子客票）发51*）91:FFaiiM:电子发票;运'*窗票行程单）新样式已从2023年10月1日起启用。二、先进制造业加计抵减5%b*mtm<ran嗯身小旗+优am北2WitlWm的有m*w*41自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额；2、按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计才氐减额。三、研发机构采购设备全额返还增值税政策法规库丝EUBUnBMS为鼓励科学研究和技术开发,促进科技进步，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。其中，内资研发机构和外资研发机构的标准，详见文件：财政部商务部税务总局公告2023年第41号。022024年最新增值税税率表一、增值税税率表销售或者进口货物粮食等农场品、食用植物油、食用盐自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、沼气、二甲醛、天然气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志、影像制品、电子出版物9%饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物除以上列举的货物13%销件劳务加工、修理修配劳务13%销售无形资产转让技术、商标、著作权、商誉、门然资源和其他权益性无形资产所有权或襁用权6%土地使用权9%销售不动产转让建筑物、构筑物等不动产产权9%交通运输服务陆路运输服务水路运输服务航空运输服务9%管道运输服务无运输工具承运业务邮政服务邮政普遍服务邮政特殊服务9%其他邮政服务电信服务基础电信服务9%增值电信服务6%建筑服务工程服务安装服务修缮服务9%装饰服务其他建筑服务金融服务贷款服务宜接收费金融服务保险服务6%金融商品转让研发和技术服务信息技术服务税率适用一般纳税人032024年进项税抵扣手册增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，送你一份最新最全的抵扣攻略，从此进项税抵扣不求人Stepl:判断是不是一般纳税人增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。这里需要注意两点：(1)一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。(2)为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。step2:判断扣税凭证是否合法合规1、抵扣凭证的类型应合法合规发生增值税交易时会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。除了最常见的增值税专用发票外，其他一些合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的发票类型包含以下几种农产黄是算充票农产品：衣产品，度累衣产品色走10*(无次*)这里有3个重点需要强调一下:(1)左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示“不征税”的发票不能抵扣进项税。(2)旅客运输的电子普通发票可以抵扣进项税，而纸质普通发票不能抵扣。(3)现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。温馨提示：部分省市可以开具火车票和飞机票的数电票，意味着火车票和飞机票计算抵扣的时代即将过去,大家注意询问当地税务局的最新政策,及时调整抵扣方式。2、抵扣凭证的开具应该规范抵扣凭证是否开具规范，主要检查以下4点：(1)是否与真实的交易相符，没有涉及虚开发票；(2)字迹清晰，不得压线、错格；(3)发票专用章齐全(目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章)；(4)备注栏完整。关于备注栏填写规范，给大家整理了表格：序号开票项目备注信息备注栏示例1货物运输服务起运地、到达地、车种车号、运输货物信息起运地：山东；到达地：上海货物：蔬菜车种：厢式货车车号：XXXXXX2建筑服务建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称项目名称：x×xx×x×项目发生地：XX省XX市XX区3销售、出租不动产不动产的详细地址XX省XX市XX区XX辘XX小区XX栋4销售预付卡销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明"收到预付卡结算款”收到预付卡结算款5保险代收车船税发票保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计车牌号：XXXXX,保/批单号：XXXXXX税款所属期：XXXX年XX月至XX年XX月当年车船税：XXX元，合计XXX元，总计XXXX元6差额征税开票备注栏自动打印"差额征税"字样差额征税7互联网物流平台企业代开货物运输发票纳税人名称和统一社会信用代码纳税人名称：x××xx××x×××统一社会信用代码：XXXXXXXXXX8生产企业委托综服企业代办出口退税注明"代办退税专用"代办退税专用step3:判断是用于可抵扣进项税的项目会计收到发票，要思考一下它的用途是什么，因为税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。不能抵扣进项税的所有情形下图全部涵盖了，一起学习一下吧不得从销项税额中抵扣的进项税额非生产经营项目 非正常损失项目 r.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服手、无形资产和不动产，不得从销项税筱中抵扣不得抵扣规定的具体进项税额。内容：注：涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产；发生兼用于上述项目的可以抵扣。纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于御易计购进其他权益性税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个无形资产：人消费，还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可以抵扣进项税额。A非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通 运推服务B非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务非正常损失项目的 范圉：C非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进 货物、设计服务和建筑服务。D非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货 物、设计服务和建筑服务注：纳税人新建、改建、扩建、修缮、 装饰不动产，均属于不动产在建工程。非加伊烟土6因管理不善造成货物被盗、丢失' 驾烂变质，以及因日器才止吊认失叼反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、折除的情形。：四项服务的具体范困：A贷款服务B餐饮服务C居民日常服务D娱乐服务A对于贷款服务进项税不得抵扣，也就是利息 支出进项税不得抵扣。贷款服务的相关规定：B纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该颦贷 款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等 费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣O购进的四项服务 对于以上项目，也要分三种情况考虑：(1)在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。例如外购礼品用于员工福利取得普通发票的，在当期直接都计入费用。(2)在购入当期就不能抵扣，但取得专用发票的，需要做进项税转出。例如外购礼品用于员工福利取得专用发票的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。(3在购入当期进项税已抵扣后期用于不允许抵扣的项目时,需要做进项税转出。step4:抵扣实操完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。1.增值税专用发票销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。2、机动车销售统一发票从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。自2020年7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印填开注意事项“规格型号”栏：填写机动车车辆识别代号/车架号“单位”栏：选择“辆”单价”栏：填写对应机动车的不含增值税价格、士。汪息销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。3、海关进口增值税专用缴款书从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。完税凭证完税凭证上的增值税额境外购进劳务.服务、无形资产或境内不动产代扣代缴税款应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票5、通行费发票以下两种通行费发票可以抵扣：(1)收费公路通行费增值税电子普通发票；指的是征税发票,左上角显示通行费"字样,且税率栏次显示适用税率或征收率。票样增值税电子普通发票抵扣政策注意：如果左上角无"通行费"字样不允许抵扣。一,一普UAXaBrtM>>Ilat*|9MM9tMS9HIII9«IpVMV*IIT_一II.Q-X46.I*oyw三*,l.,-三.r"k11.三,-TaHa7m/2018年1月1日开始，使用ETC卡或用户卡交纳的通行费，以及ETC卡充值费可开具通行费电子发票。按照发票上注明的增值税额抵扣进项税额。且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票2)桥闸通行费发票票样纸质发票二特点非增值税管理新系统开具无法全国通查，查询真伪及流向需通过各地税务局网站蚯扣政第_2019年1月1日后，只有桥、闸,费用发票可以计算抵扣进项税可抵扣进项税额二桥、闸通行费计算方式发票上注明的金额÷(1÷5%)×5%如何申报抵扣？发票类型抵扣税额抵扣方式纳税申报行发通货增值税电子普通发票（征税发票）自2019年1月3；,按照收费公路通行费增值税电了并通发票上注切的增僮税额抵扣进项税额需在憎值税发票综合服务平台勾选确认填入增值税及附加税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）P、证相检的搀值f4用发票”相关栏次票桥、用通行费发票进项税预=桥、闻通行费发票上注明的金银+（1+5%）5%计算抵扣，无需认证或勾选认证填入增俏税及附加校纳税中报表附列费料（二）（本期进项税额明细）第8b?其他”6、国内旅客运输的普通发票财税2016年36号文附件2册定，一般纳税人发生公共交通运皤腋务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻软、出租车、长途客运、班车。可以选杼适用尚易计税。2.注明旅客身份信息的航空运蝙电子客票行程单,、，、p>Xe*”."i*Tjte；1jca,卜”R4壮VAMMwWaMfUM"i>»»n三*S3MIeBl.可抵扣进项税假=(票价烟油附加历)÷(1*9%)×9%如何申报抵扣？温馨提示：根据国家税务总局公告2019年第31号、财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：为非雇员人员报销的不允许抵扣。属于国内旅客运输服务，国际的(包括港澳台)不可以；用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。7、农产品收购发票或销售发票(1)农产品收购发票农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上"收购"两个字。如何申报抵扣？(2)农产品销售发票农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。注意：纳税人在开具时税率应当选择"免税"，而不是"0%”,虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。04增值税减免税优惠的会计处理1、增值税科目的设置2、增值税免税的会计处理3、小规模3%-l%借：银行存款贷：主营业务收入4、对困难行业免征增值税如：对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。对对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税会计处理如下：5、增值税增量留抵退税6、增值税加计抵减7、销售使用过的固定资产减征增值税051024年最新最全增值税税收优惠