员工交通费进项税额抵扣会计处理.docx
会计实操员工交通费进项税额抵扣会计处理根据关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第六条规定：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。以下内容为交通费抵扣注意事项。1.抵扣范围国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。注1.此处的员工强调与本单位签订劳动合同的员工，包括全日制用工和非全日制用工，不包括实习生（不含试用期，因为试用期已经与单位签订劳动合同）、退休返聘人员。注2.劳务派遣、人力资源外包中，员工虽然与劳务派遣及人力资源外包单位签订了劳动合同，但因为实际支付费用的单位为用工单位，因此国内旅客运输服务的抵扣主体为用工单位。劳务外包中，无论合同签订主体还是用工单位均为外包公司，外包公司整体以公司的名义提供劳务，国内旅客运输服务进项抵扣主体为外包公司。注3.为客户或者其他与单位无关的人员支付的旅客运输服务费，无论取得何种扣税凭证，均不得抵扣进项税额。2.抵扣凭据（1）取得增值税专用发票的，为发票上注明的税额。（2）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额，但不包括纸质版增值税普通发票。电子普票条件：开票名称为“运输服务"，无需实名认证。（可以在备注栏注明，或者需要其他原始凭证证明本单位员工发生，如出差审批单等）I I .» Ill 1 t r f< r电子普票条件：开票名称为“运输服 务”；无需实名认证OtM×>te0O311QMMMaTO1r OVfI Mll 00309 «007399MT第三方订票公司：开具“经纪代理服务一代订服务费”的电子普票，无法抵扣进项税额：全额开具的增值税专用发票可抵扣进项税额。（国内旅客运输服务电子普通发票）注：如果属于第三方订票公司开具经纪代理服务一代订服务费的电子普票，无法抵扣进项税额（开具项目名称不恰当）；全额开具的增值税专用发票可抵扣进项税额（现代服务）0（3）注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%;不含民航发展基金。(WMMi. *M广东增VOIDa 2w",mSB<H VXWT MOfS<M*cco j E BA ，N通发票“ mMFCTU VOIDCHY 470.0WMuc xmof* nsCHY CR M).0可作为增值桎进项税额 抵扣凭据,计算抵扣进 项不包含民航发展基金U”,一备注栏内注明乘客八一-1 *, U工证明是员工发生国内旅游运洞服Zr(航空运输服务抵扣凭证)注1.如果取得航空运输电子客票单，需要注明旅客信息，证实属于本单位员工，另需要换算抵扣，换算金额不含航空公司代收的民航发展基金。注2.航空运输电子客票行程单上列明的机票改签费，可以按照购进旅客运输服务计算抵扣进项税额。(4)注明旅客身份信息的铁路车票铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1÷9%)×9%天津站C2038Tianjin 2019年09月28日1233开f>!LK-iii>北京南站Beijingnan08车06B号¥54.5元网二等座限乘当日当次车2024231；3-3*一厂一买丽画i福一会诉丽笳：生巴卷睡祝簪途愉快：1015731027G929E01447?J(铁路运输服务抵扣凭证)(5)注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+（1+3%）×3%（其他客票，图1、3不得抵扣）注.此类票据如未注明旅客身份信息，不能抵扣，如出租车票。其他注意事项：注1.支付退票费，如取得专票，可以按照专票注明的金额抵扣，不属于购进旅客运输服务，属于购进其他现代服务。注2.乘坐交通工具而购买的人身意外保险费支出属于增值税可抵扣范围，但必须取得增值税专用发票。3.发生时间2019年4月1日以后发生的旅客运输费用，指出行日期在2019年4月1日之后。4.使用用途取得扣税凭证后也需符合抵扣基本规定。如果存在用于免税项目、简易计税项目等也需转出进项。例如：职工疗养支付的机票或火车票不得抵扣进项，因为职工疗养属于集体福利，购买的机票或火车票对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。5.如何申报（1）本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项税额，填入“（一汕证相符的增值税专用发票”的其中第2栏；（2）其他业务本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证对应进项税额,填入"（二）其他扣税凭证"其中的第8b栏；（3）第10栏，统计栏。本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。Q（tI二）乂无"lfllt¾t,二）jt¾g乂）毒 Xgc/气<a¾重 代 »0 和!江 ， I . . l） ，不*<ojIBh 8*，5-港峪务|0«曾濯BafDt>f取得电广发票和实名;认证信与的普通发票二不参与当期抵扣进=项税额计算，统计抵扣进项税额（旅客运输服务进项税额申报）
