各类保险费的所得税会计处理.docx

会计实操各类保险费的所得税会计处理1.五险企业所得税：企业为职工缴纳的基本社会保险，未超过规定标准的全额扣除；个人所得税：个人缴费未超过规定标准的享受个人所得税免税；超过规定比例，将超过部分并入个人当期工资、薪金收入，计征个人所得税。2 .补充养老保险企业所得税：不超过实发工资薪金X5%的部分，准予扣除;个人所得税：递延纳税优惠（详见注1）,缴费、运营阶段不交，领取时并入工资薪金缴税。3 .补充医疗保险企业所得税：不超过实发工资薪金X5%的部分，准予扣除;个人所得税：并入工资薪金。4 .其他商业保险企业所得税：人身险：为特殊工种支付的人身险；员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外险可以税前扣除；财产险：雇主责任险、公众责任险等财产保险可以税前扣除;其他商业险企业支付时不得在企业所得税前扣除。个人所得税：税优型商业健康险按照2400元/年（200元/月）税前扣除（注意：保单上需有税优识别码）；个人税收递延型养老保险，按照工资薪金劳务报酬的6%与1000元孰低扣除；其他商业保险并入工资薪金计征个人所得税。注1.按照企业年金、职业年金运营的补充养老保险个人所得税处理(1)缴费阶段：单位缴费部分：规定标准内，个人暂不缴纳个税。超出规定标准，超出部分并入当期工资薪金所得。个人缴费部分：不超过本人缴费工资计税基础4%,可以从个人当期应纳税所得额扣除；超过本人缴费工资计税基数4%,并入当期工资薪金所得。企业年金基数：计税基数为本人上一年度月平均工资；月平均工资超过所在城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。职业年金基数：计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和；职工岗位工资和薪级工资之和超过所在城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。(2)投资运营阶段:年金基金的投资运营收益计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。(3)领取阶段：按月领取：领取人达到国家退休年龄后，按月领取的年金,全额按照工资薪金所得项目适用的税率计征个人所得税；按季或按年领取：若按年或者按季领取，则将年金平均分摊计入各月，每月分摊额按照工资薪金所得项目适用的税率计征个人所得税；出境定居或者死亡由继承人一次性领取：个人因出境定居或者死亡由继承人一次性领取年金，个人账户资金或者余额按12个月分摊到各月，每月分摊额按照工资薪金计征个人所得税。注2.购买团体医疗险能否全额税前扣除?企业所得税：团体医疗保险属于补充养老保险，税前扣除金额为实际发放工资薪金的5%o个人所得税：企业为全体员工购买的补充医疗保险，要查看保单凭证上是否注明税优识别码。如果有税优识别码，个人所得税可享受限额个人所得税免税优惠；如果没有需并入工资薪金缴纳个人所得税。注3.单位为员工购买的集体人身意外险能否在企业所得税前扣除？税务局答复：对于企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意夕M呆险费支出允许在企业所得税前扣除，其他人身意外险不属于规定允许扣除的保险，因此企业给全体员工购买的集体人身意外险不得从税前扣。