家具厂公司成本核算方法及账务处理.docx

家具厂公司成本核算方法及账务处理账务处理一、 标准成本的制定()制定产品标准成本的作用：1.制定标准出厂价格的依据。2、比对实际生产成本，分析成本差异，从而降低成本的依据。3、生产工人工资核算的标准。(二)标准成本操作方法：1.设计产品图纸初稿2、根据图纸编制"用料清单初稿"3、根据图纸打样，校正"用料清单初稿"4、打样组核定产品各工序工价，编制"产品工价表"5、打样组将校正好的"用料清单"与"产品工价表"。全程跟踪打样过程，配合打样组准确及时完成样品6、根据样品建议出厂价，报送销售部7、标准成本的修订：发生下列情况时必须对产品标准成本进行修改：A、每年对所有产品标准成本进行校正；B、主要材料价格（含加工费）上下浮动幅度超过±5%时,必须对相关标准成本进行调整；C、产品结构、用料发生变化时必须对产品标准成本进行调整。标准成本是我们产品定价的重要参考依据，因此一经确认,除发生以上四种情况外，一律不得更改。二、 成本的日常控制（一）材料的领发1、物控部门的备料生产部下达生产通知，要将生产订单所需的物料清单同时递交仓库与生产车间各一份，仓库检查所需物料是否齐备，如库存量不够，由仓库（物控）提请采购购买，采购严格按照物控提供材料品质、规格购买,如有异常情况，将异常原因报生产总经理审批，然后报成本核算，作为临时修订标准成本依据。2、生产车间的领料生产车间各班组领料要指定日常固定领料人，在仓库库管指导下填写领料单，由库管员监督,必须对领料单中各项要素填写清晰，才能给予发料。如，正常生产领料，要填写领料部门（XX车间XX工序领料用途（生产领料、补料、维修、设备、及其他领料途等领料日期、发料仓库、物料代码、物料名称、规格、订单编号、产品编号（名称单位（要填写基本计量单位申请数量、实发数量、备注信息，并由发料人、领料人签字生效。属于生产补料的要由生产领料人开具生产补料单据，并由注明原因，并报总经理签字，然后给予补料，并将补料单据附在领料单后。3、 产品流程卡的使用A、产品流程卡的设计格式XX车间产品流程卡编号订单号品名规格/型g订单数量交货日期加工内容加工数量累积数量班组长签字完工日期质检员签字备注主任：厂长：日期B、产品流程卡使用方法生产系统监控使用，统计、检验、仓库配合，财务成本核算做账为依据。(1)每一款产品订单在投料时，本卡实施开始，生产部据订单安排并跟踪;(2)投料员在当天产品投料时，在流程卡标明生产日期、班组及生产产品名称、型号，并由检验员确认投料产出质量后流转到下一生产环节时，经上下工序双方核对无误，确认签收；(3)产品流转周期结束时，本卡随产品供仓库保管和车间统计汇总，做账，各环节要保证流转卡的卡、物、量一致,成本核算以产品实际入库数+各生产环节报废数=投料数核对；(4)本卡做为操作工的实际操作数量进行定额考核，严禁徇私舞弊；(5)每道工序结束，有检验员确认，检验标准由质检部核定；(6)所有工序完工随同产品一起入库，由成品库管员确认及车间统计员汇总并保存；(7)生产、质检、仓库、统计、成本核算均按产品流程卡要求作业。4、成本核算对车间使用材料的监控还反映在，由成本会计每月不定期根据每日计算分析的完工产品流程卡的情况巡查车间材料的使用情况，让生产车间的生产进度、材料使用情况、材料与半成品的排放位置，等等，在成本会计工作当中了然于胸，及时发现、分析、披露生产当中的异常情况,把问题解决处理在平时，并且在月末对车间材料、在产品、完工未入库产品由成本会计监督指导，由车间统计操作，车间厂长下达指令，车间班组长配合，详细盘点，报送成本核算，据以分析当月各成本项目成本差异，分析原因。(二)生产工人工资的计算生产工人工资分为四部分：直接生产工人的计件定额工资,间接生产工人及车间后勤管理人员的考勤工资，车间工人的生产产品之外的劳务费，特殊情况下的工资补贴。1、 直接生产工人计件定额工资的计算方法(1)由成本核算部根据成品库每日报送的产品完工入库单及附带的产品流程卡汇总计算工资，产品未完工入库，不计算工资。(2)成本核算员根据入库单列明的订单号、产品名称、规格型号、入库数量，并根据相应的产品流程卡记录的产品各工序加工数量，按产品标准成本表列示的产品工价计算生产车间各班组工人工资，其逻辑公式为：该产品完工数量*该工序单位工价之和=该产品完工数量*单位标准成本人工费再按车间各班组人员加工数量分配到每个人工人工资(3)各工种生产车间工人要核定最低保障工资，在生产车间停工，或按照完工入库产品计算的工资低于最低保障工资时，按照最低保障工资计算(4)检查车间已完工产品是否全部办理入库手续，确认车间是否以操作流程正常操作。2、间接生产工人及车间后勤管理人员的考勤工资对于非用于生产产品工人的辅助生产人员，应按照行政人事部核定的标准工资，以统计每日记录汇总的考勤表由车间统计计算工资，月末计算完毕报送成本核算部汇算工资；3、车间工人的生产产品之外的劳务费对于该车间工人在本厂其他生产部门的，其他部门借调的工人劳务，借调部门在劳务终止，要对借调车间开具劳务费结算单，借调部门领导签字后，交该车间统计，据以汇总计算应支付给职工的劳务费4、特殊情况下的工资补贴其他特殊情况，由相关领导批准，由生产统计计算由车间统计汇总计算完的间接生产工人及车间管理人员的考勤工资、车间工人应计算的劳务工资、及其他工资补贴，连同考勤表、劳务费结算单、补贴证明统一报送成本核算部汇算生产车间当月全部应发工资，成本核算员在账务处理时,将直接生产工人的计件定额工资，或用于直接生产工人的最低保障工资计入生产成本-人工费，将间接生产工人、车间管理人员的间接工资、不属于直接生产产品用途的劳务费、工资补贴等计入制造费用的相应科目。（三）车间制造费用的控制对于车间的设备折旧、工人劳保、设备维修、管理人员办公费、管理人员工资,等等,属于非直接生产的车间制造费用，对于这些费用的控制方法，我公司主要可以采用已经试行的预算费用管理方法。1、 每月末由车间填写资金计划申请表，针对下月计划发生的生产产品以外的各项费用开支情况详细填录，并估算费用数量及金额，报请生产总经理审批，审批通过后，报财务核算部，据以支付车间报销或预支费用的依据，超出预算部分，不予支付，由经办人报请董事长另行批复才能给予支付2、 对于车间设备，由车间统计人员按照车间固定资产清单及低值易耗品清单每月跟踪检查使用情况，如有损坏大修、报废、丢失、季节性停用、调出调入车间、或其他情况，及时标记记录，月末前报送成本核算，用来按实际情况对固定资产及折旧情况做相应处理，成本会计对于车间设备不定期检蛰,并且全年定期检查1-2次，至少年末大盘一次，如有异常分析原因，做出相应账务处理3、 对于车间领用的价值较低，不易损坏的生产及管理工具类材料，生产领用时由成本会计每月做汇总表，详细记录工具的领用时间、领用部门、领用人、领用工具名称、数量、金额,并按"五五摊销法"在次月摊销上月领用工具的50%,每月由成本会计把低值易耗品明细表，报车间统计一份，由统计据以跟踪工具使用情况，每月如有损坏、报废、丢失、调出调入车间、或其他情况，及时记录，月末前报送成本核算，用以摊销剩余变动工具的50%。由成本核算不定期及定期检查车间低值易耗品，如有异常分析原因，做出相应账务处理。（四）委外加工费用的核算1、在产品设计及标准成本制定过程中就要确定哪些工艺需要外加工来完成，由打样小组确定外加工的可行性，反馈到设计部，研讨外加工在生产质量、生产能力、与外加工成本方面与自己本厂生产对比当中的优劣，不能由生产车间自行确定是否外加工；2、在生产工艺允许情况下，外加工可以由生产车间指定加工商，商订加工工价，经成本核算测算，并经生产总经理同意后执行；3、生产车间在委外加工发料时，由车间统计核对发件名称、规格、所属订单号、数量等等信息，并具以填写到外加工发活单，填写信息要完整，字迹工整。并每日根据外加工发活单填列到外加工台账；在车间收到加工商加工完产品时，由车间统计仔细核对收料信息，对比相应发料信息是否核对无误，并具以填写半成品入库单，并且准确将加工费工价填写到半成品入库单，计算应付加工费，填写信息要完整，字迹工整。并每日根据半成品入库单填列到外加工台账；结转收发料余额应为已发加工商未完成的部分，并且在月末1-5日与加工商对已收回加工件产品、数量、质量、价格及未收回加工件数量准确核对无误。4、月末由车间统计把外加工台账、当月外加工汇总表、外加工盘点表报送成本核算。（五）成本分析方法1、月末由成本核算下达盘点指令，对仓库、车间等进行库存材料、库存产品、车间材料、车间在产品、车间完工未入库产品的盘点。盘点工作由仓库库管、车间统计操作，生产厂长要对班组长下达指令，配合车间统计进行盘点，由成本会计监督指导盘点工作，及时检查有无漏盘、重盘现象发生。盘点结果由仓库库管、车间统计汇总报送成本核算，成本核算部对盘点结果，结合当月日常计算成本数据及标准成本进行分析对比，计算各成本项目成本差异金额，查找偏差原因,做出成本分析报告，报送生产总经理。总经理针对成本差异发生的原因，查明责任者，分别情况,分别轻重缓急,提出改进措施,与处罚决定,加以贯彻执行。2、成本分析报告的操作方法A、编制成本差异分析表按照月初生产成本各成本项目余额，及当月投入生产的成本项目汇总金额，减去月末盘点得出的本月末成本项目各项金额，得出本月实际产品入库的各成本项目实际发生额，再与当月实际产品入库的按标准成本计算的成本项目金额对比分析，得出各成本项目实际与标准成本的差异额与差异率,再分别按各成本项目差异金额分析写出差异原因及改进方案，然后经成本核算主管、财务经理核查通过后，报送生产总经理，用以及时调整偏差。B、对于重大差异项目的纠正，一般采用下列程序：(1提出课题。从各种成本超支的原因中提出降低成本的课题。这些课题首先应当是那些成本降低潜力大、各方关心、可能实行的项目。提出课题的要求，包括课题的目的、内容、理由、根据和预期达到的经济效益。(2)、讨论和决策。课题选定以后,要由生产总经理组织，会同成本核算部、采购部、设计部、及销售部等有关部门和人员进行广泛的研究和讨论。对重大课题，可能要提出多种解决方案，然后进行各种方案的对比分析，从中选出最优方案。(3X由生产总经理组织确定方案实施的方法步骤及负责执行的部门和人员。(41贯彻执行确定的方案。在执行过程中也要及时加以监督检查。方案实现以后，还要检查方案实现后的经济效益,衡量是否达到了预期的目标。三、成本核算的成功保障成本核算的监控工作难度相当大，因为它涉及到生产、销售、采购、生产部、仓库、质检、设计等等各个部门、各个方面，因此在提高成本核算技术能力的前提下，最重要的是赋予成本核算最高执行能力，这就要由公司董事长在签发成本核算操作办法之后，召开由董事长召集，生产总经理主持，各个职能部门领导参加的工作会议,由成本核算部主讲核算方法,全体参会人员通过，并且赋予成本核算部在发现并确认有关成本核算当中任何异常的处理执行力与惩罚力度，对重大问题，由成本部提请生产总经理及时惩罚相关责任人，只有这样才能打造一个正常稳定的生产工作环境，更大效能的降低成本，挖掘产品潜力。账务处理一、家具制造业基本概述家具制造业，指用木材、金属、塑料、竹、藤等材料制作的，具有坐卧、凭倚、储藏、间隔等功能，可用于住宅、旅馆、办公室、学校、餐馆、医院、剧场、公园、船舰、飞机、机动车等任何场所的各种家具的制造。按照国民经济行业分类，家具制造业按品种可分为5类，分别是木质家具制造业、竹藤家具制造业、金属家具制造业、塑胶家具制造业和其他家具制造业。二、家具制造业常用的会计分录(1)企业购买固定资产1.购买无需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款/应付账款2、购入需要安装的生产机器设备借：在建工程贷：银行存款3、安装完毕，达到可使用状态借：固定资产贷：在建工程(2)原材料的采购与领用1.购买皮革、海绵、木材、面料、五金等原材料借：原材料贷：银行存款/应付账款2、生产领用原材料借：生产成本贷：原材料(3)产品生产工人工资借：生产成本贷：应付职工薪酬(4)生产车间发生的制造费用1、生产车间发生的机物料消耗借：制造费用贷：原材料2、生产车间管理人员工资借：制造费用贷：应付职工薪酬3、生产车间支付的设备修理费、水电费、办公费等借：制造费用贷：银行存款注：上述分录可合并成一个分录。4、期末，制造费用结转到生产成本借：生产成本贷：制造费用(5)产品完工入库，结转生产成本借：库存商品贷：生产成本(6)主营业务收支1、销售家具借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税2、结转销售家具成本借：主营业务成本贷：库存商品3、广告宣传费借：销售费用贷：银行存款(7)其他业务收入1、出租固定资产给其他企业借：银行存款贷：其他业务收入(8)年末结转损益1、结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润2、结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本管理费用财务费用销售费用税金及附加等3、结转本期实现的净利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润注：亏损做反向分录企业在生产制造产品结束后，需要对生产的成本进行核算,具体费用需要做结转处理，那么对于生产行业而言，其成本会计分录是什么？生产企业成本会计分录首先，制造费用等结转到生产成本，其分录为：借：生产成本一直接材料/制造费用等贷：制造费用原材料等其次，将生产成本结转至库存商品时，分录为：借：库存商品贷：生产成本一直接材料/制造费用等企业销售商品或者提供服务，结转主营业务成本的科目为：借：主营业务成本贷：库存商品等月末，需要将主营业务成本结转至本年利润科目，其分录为：借：本年利润贷：主营业务成本生产成本指的是，生产执照单位为了生产产品或提供劳务所发生的各种生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、备品备件、辅助材料、燃料及动力等直接工资（生产人员的工资、补贴等其他直接支出（如福利费）制造费用指的是，企业生产的单位为了生产产品或提供劳务而发生的费用，应计入产品或劳务成本但是没有专设成本项目的各项生产费用。制造费用指企业为了生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。制造费用包含折旧费、间接材料费、间接人工费用等。企业应当根据制造费用的性质，去合理地选择制造费用分配方法。常用会计分录20例X月11日，从B布厂购进沙发用布料15000米，取得普通发票含税价225000,款项已电汇汇出。借：原材料-布料225000贷：银行存款225000PS:普票无法进行抵扣，税款直接计入原材料成本。X月12日，假设收到银行通知，由于甲公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。借：应收账款-甲公司618000贷：银行存款-工行618000PS:甲公司银行存款不够，虽然属于甲公司兑汇违约，但依票据法和合同约定及银行可以向前追索损失，所以银行可以向我公司追要所有票面款项及利息。需要退给银行的数额=票据票面价值60+票面利息1.8万票面利息=60万X6%×(6/12)=1.875如果票据到期，家具厂甲公司无法支付账款，则甲公司账务处理借：应付票据-XX618000贷：应付账款-XX家具厂618000X月13日，开出的商业承兑票据300000到期付款.(期限三个月，票面利率为6%)借：应付票据-面值300000财务费用-利息收支4500(300000*6%12*3)贷：银行存款-工行304500PS:如果企业每一个月都计提票据利息借：财务费用1500贷：应付票据-应计利息1500到期支付票据时借：应付票据-面值300OOO-应计利息4500贷：银行存款-工行304500X月13日，从乙木材市场购入木料5方，不含税价款4500,税率13%,木料已验收入库。入库后将该批木料全部用于工程建设。借：工程物资-木料4500应交税费一应交增值税-进项税额585贷：银行存款-工行5085注意:1.在建工程如果不是用于改善职工居住，而是生产经营,进项税时可以抵扣的。2、如果木料是通用的，而不是在建工程专用，则计入原材料更合适。X月13日，摊销本月应负担的报刊费500,企业财产保险费800元。借：管理费用-报刊费500-财产保险费800贷：预付账款-1300（新准则无待摊费用）X月14日，从戊机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价100000,增值税13000,运杂费1500元。款项已开出转支支付，设备运达企业投入安装。借：在建工程-机床IOl500(100000+1500)应交税费-应交增值税-进项税额13000贷：银行存款124350X月14日销售办公桌椅150套给乙商场单价2000,税率13%,货已发出，税票已开，本企业用银行存款垫付购货方运费500,全部货款暂未收到。借：应收账款-乙商场339500贷：主营业务收入-办公桌椅300000应交税金-应交增值税（销项税额）39z000银行存款500小知识：运费的归集1.销售方付运费，并承担运费。运费需要计入"销售费用"，购买方无分录。2、销售方付运费，购买方承担运费。销售方计入应收账款，购买方运费计入购买货物成本内。3、购买方承担运费，第三方承运。销售方无分录，购买方运费计入货物成本。4、销售方负责运输，在购买方指定地点收货付款。销售方需要将货款按照比例分配到运输收入与销售商品收入中去。例：甲公司购买乙公司一批材料，价款90万元，有甲公司负责运输到乙公司指定仓库交货。货款已结清，假定此次运输费用10万。则分录借：银行存款900000贷：主营业务收入81(9OX(90÷(90÷10)其他业务收入90000(90×(10÷(90+10)X月15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10000元，付安装工人工资3000元。借：在建工程-机床1900贷：工程物资-木料900(44题中4500/5)原材料-辅料1000支付人工费用贷：银行存款3OOO（如果是自己的职工则计入应付职工薪酬）X月15日，投入安装机床设备已全部完工，结转其实际成本。借：固定资产-机床106,400（投入使用时将在建工程余额全部转出）贷：在建工程-机床106,400X月20日，发生房屋维修费用5000,其中：一车间1000,二车间1500,行政办公室1OOo,机修车间1000,配电房500o借：管理费用1000制造费用4000贷：银行存款5000ps:新准则下，固定资产维修费用又改回到冲减相应的成本。小企业可以直接计入管理费用X月20日，用银行存款支付本月生产用电费8500,水费9500o借：制造费用18000贷：银行存款-工行18000PS:因为小编用的是工业企业，水电费都一般计入"制造费用"。商业企业或者不以电力为动力，不利用水进行生产的，水电费计入管理费用。X月20日，按合同规定，向B木材加工厂预付四面板的货款150000,用电汇汇出。借：预付账款-B木材加工厂150000贷：银行存款-工行150000X月21日，从长江木材加工厂购入四面板3000张，不含税单价55,税率13%,有关款项于20日预付,不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3000元。借：原材料-四面板168000（含3000运费）应交税金-应交增值税（进项税额）21450贷：预付账款-长江木材加工厂150000银行存款69450PS:如果是商业企业，运费可以直接计入销售费用。X月21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50OOOo借：预付账款-平安保险公司50000贷：银行存款-工行50000PS:如果企业需预付费用较小，如年未预付下年报刊费360元，可简单如下处借：管理费用360贷：银行存款360保险费用需要按月进行摊销，直接计入管理费用。借：管理费用贷：预付账款-平安保险公司50000X月22日，从C家具厂以130000元购入一项专利技术，购买时发生的相关用20000,其中印花税13元,款项已经用银行存款支付。购入技术时：借：无形资产-专利技术150000贷：银行存款150000支付印花税时：借：税金及附加-印花税13贷：银行存款13X月23日，向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10000,存入银行。借：银行存款-工行10000贷：其他业务收入10000如专利有效期20年，专利账面价值10000则需要摊销：借：其他业务成本5000(100000÷20)贷：无形资产累计摊销5000(一次性摊销一年)X月23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500000元，存入银行。借：银行存款500000X月23日，提取本月一车间仓库租金20000元。借：制造费用-仓库租金20000贷：其他应付款-仓库租金20000X月24日，以现金支付业务招待费1000元。借：管理费用-业务招待费Iooo贷：库存现金IoOOX月31日，支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%,前两月利息已计提，该借款用于建造的工程已竣To借：财务费用-利息收支1166.67应付利息2333.34贷：银行存款3500(20万*7%12*3)引申：借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理(计入在建工程)，如工程已完工，则费用化处理，计入财务费用。