差旅费的会计税务处理.docx

会计实操差旅费的会计税务处理员工差旅费一般包括出差补贴和实报实销的差旅费用。此处的员工一般指与本单位签订劳动合同的员工，包括全日制用工和非全日制用工。此处的出差是指员工因工作需要正常出差，不包括接待客户及福利性质的差旅活动。出差补贴涉税处理出差补贴是按照实际天数，发放给员工的定额补贴。个人所得税：出差补贴并入出差当月的工资薪金所得，缴纳个人所得税。企业所得税：作为实际发放的员工工资总额，所得税前扣除。实报实销差旅费用涉税处理实报实销差旅费用一般包括交通费、住宿费、餐费。1 .个人所得税：此部分费用属于员工垫付的费用，不涉及个人所得税。2 .企业所得税：此部分费用与企业生产经营相关，取得合法有效的扣税凭证均可以在税前全额抵扣。3 .增值税：不同性质纳税人及不同性质费用税务处理不同。1住宿费一般纳税人：取得增值税专用发票可以抵扣进项税额，普通发票无法抵扣。小规模纳税人：无论取得何种票据，均不涉及进项税额抵扣。2餐费餐饮服务属于终端消费，不涉及进项税额抵扣。【3】交通费一般纳税人：U乘坐公共交通工具：购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。交通费用进项税额抵扣凭据及抵扣税额如下：取得增值税专用发票的，为发票上注明的税额。取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额，但不包括纸质版增值税普通发票。注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)9%;不含民航发展基金。注明旅客身份信息的铁路车票：铁路旅客运输进项税额二票面金额:(1+9%)×9%注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1÷3%)×3%注意事项：注1.支付退票费，如取得专票，可以按照专票注明的金额抵扣，属于购进其他现代服务。注2.乘坐交通工具而购买的人身意外保险费支出，取得增值税专用发票可以抵扣。注3.航空运输电子客票行程单上列明的机票改签费，可以按照购进旅客运输服务计算抵扣进项税额。2自驾出差：详见私车公用税务处理私车公用不同业务模式税务处理。小规模纳税人：无论何种出行方式，取得何种票据，均不涉及进项税额抵扣。差旅费税务合规管理建议：1 .单位应当建立差旅费相关的内控管理制度，明确差旅费支出范围、支出标准、业务流程。2 .差旅费报销应当附完整的业务单据，证实差旅活动真实性及经营相关性。3 .国内交通运输费用如要抵扣进项，相关票据要注明旅客信息，如出租车票不能抵扣进项。