年终奖的财税处理.docx

会计实操年终奖的财税处理本篇分享年终奖全面财税处理，包括年终奖界定、个税处理、企业所得税处理以及相关会计处理。如果只有年终没有奖，就可以不用往下看了。一、全年一次性奖金界定全年一次性奖金是指根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。包括：年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。不包括：除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，此类奖金一律与当月工资、薪金收入合并。二、个人所得税处理1.基本方法汇算清缴时二选一。在个人所得税APP中，选择并入综合所得或单独计算，分别测算税额，选择最优方案。(1)并入综合所得，合并计税。(2)单独计税(优惠政策延续至2027年12月31日)情形一：员工自行负担税款(理解原理即可，个税APP可自行计算)步骤1.全年一次性奖金除以Iz得到月度平均数A;步骤2.用A去对照按月度换算的综合所得税率表找税率,找速扣数；步骤3.年终奖税额=全年一次性奖金*税率-速扣数。情形二：单位负担税款雇主为员工承担税款，需要将税后金额还原为税前金额，税前金额是员工取得的奖金与雇主承担的税款合计。还原为税前金额之后再按情形一的步骤计算。(1)定额负担税款税前额=取得的年终奖+雇主承担税款(2)按比例负担税款步骤1:不含税全年一次性奖金收入+12以商数找不含税级距对应的税率A,速扣数A;步骤2:应纳税所得额=(未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-不含税级距的速算扣除数AX雇主负担比例)/(I-不含税级距的速算扣除数AX雇主负担比例)还原为税前额之后，按照情形一的步骤计算应纳税额；员工实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额。年终奖月度税率表级数含税应纳税所得额不含税应纳税所得额税率速算扣除数（元）1不超过3000不超过29103%23000-120002910-1101010%210312000-2500011010-2141020%1410425000-3500021410-2891025%2660535000-5500028910-4291030%4410655000-8000042910-5916035%7160780000以上59160以上45%15160雇主承担全部税款应用举例：某某2023年12月取得不含税的2023年的年终奖42000元。选择单独计税。步骤1:42000÷12=3500,查找不含税级距对应的税率为10%,速扣数为210元。步骤2:还原应纳税所得额=（42000-210）÷（1-10%）二46433.33（元）步骤3:46433.33÷12=3869.4（元），查找含税级距对应的税率为10%,速扣数210元。步8聚4:年终奖应交个税=4643333*10%-210=4433.33（元）会计处理：借：管理费用生产成本等46433.3346433.3346433.33420004433.334433.33贷：应付职工薪酬-奖金借：应付职工薪酬-奖金贷：银行存款应交税费-个税借：应交税费一个税4433.33贷：银行存款2 .年终奖计提与发放不一致，如何适用单独计税方法？(1)一笔奖金，单次发放，实际发放年度适用。(2)一笔奖金，多次发放，选择一次奖金适用。(3)不同公司获得多笔奖金，选择一笔奖金适用。3 .注意年终奖的无效区间(适用单独计税)无效区间是指全年一次性奖金超过某个临界点，适用税率提高，导致奖金额增加之后税后所得反而减少。全年一次性奖金的无效区间共有六段，发放全年一次性奖金注意避开无效区间。举例：年奖金为36000元，个税=36000*3%=1080;年奖金为36001元，个税=36001*10%-210=3390.1;年终奖多发1元，个税多交2310.1元。年终荚无效区柯夫无效落围（元）税率(%)1'速算扣除数（元）3600138566102101441-160499201410300l-318332252660420l447499304410660l-70653835.I7160960l-I-112004515160三、企业所得税处理1 .员工自行承担税款全年一次性奖金，当年计提，所得税汇算之前发放，准予在计提当年税前扣除。当年计提，所得税汇算之后发放，计提当年纳税调增。2 .企业为员工承担税款企业为员工负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分，凡单独作为管理费用列支，企业所得税前不允许扣除。通过“应付职工薪酬”科目核算的，属于工资薪金的一部分，可以从税前扣除（允许扣除会计处理详见上述举例）。如企业负担个税会计处理如下，则企业负担个税不允许税前扣除。借：管理费用贷：银行存款