税收筹划理论与实务练习题及答案3套.docx

税收筹划练习题（一）一、单项选择题1 .一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（）。A.定额税率B.比例税率C.超累税率D.全累税率2 .税负转嫁的筹划通常需要借助（）来实现。A.价格B.税率C.纳税人D.计税依据3 .下列税种中属于直接税的是（）。A.消费税B.关税C.增值税D.所得税4 .我国增值税对购进农产品的扣除率规定为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%5 .从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）以下的，为小规模纳税人。A.30万元（含）B.50万元（含）C.500万元（含）D.100万元（含）6 .营改增后，一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费的税率为（）。A.5%B.7%C.9%D.13%7 .企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？（）A.全部收入的3%比例扣除B.年度利润总额的3%扣除C.全部收入的12%比例扣除D.年度利润总额的12%扣除8 .金银首饰钻石及钻石饰品的消费税在（）征收。A.批发环节B.零售环节C.委托加工环节D.生产环节二、多项选择题1.绝对节税又可以分为（）。A.直接节税B.部分节税C.全额节税D.间接节税2 .按照性质的不同，纳税人可分为（）。A扣缴义务人B.法人C负税人D.自然人3 .纳税人筹划可选择的企业组织形式有（）。A个体工商户B.个人独资企业C.合伙企业D.公司制企业4 .合伙企业是指（）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。A.自然人B.法人C.外国公民D.其他组织5 .税率的基本形式有（）。A.累退税率B.比例税率C.定额税率D.累进税率三、简答题1 .简述对纳税筹划定义的理解？2 .纳税筹划产生的原因？3 .复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？4 .简述纳税筹划应遵循的基本原则？5 .简述纳税筹划的步骤？税收筹划练习题（一）一、单项选择题1.C2.A3.D4.C5.C6 .C7.D8.B二、多项选择题1.AD2.BD3.ABCD4.ABD5.BCD三、简答题1 .简述对纳税筹划定义的理解？纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是：（1）纳税筹划的主体是纳税人。（2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。2 .纳税筹划产生的原因？纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观和客观方面的因素。（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间3 .复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？（1）适用税种不同的实际税负差异。（2）纳税人身份的可转换性。（3）课税对象的可调整性。（4）税率的差异性。（5）税收优惠政策的存在。4 .简述纳税筹划应遵循的基本原则？（1）守法原则。这是纳税筹划首先应遵循最基本的原则。（2）财务利益最大化原则。（3）事先筹划原则。4）时效性原则。（5）风险规避原则。5 .简述纳税筹划的步骤？（1）熟练把握有关法律、法规规定（2）分析基本情况，确定筹划目标（3）制定选择筹划方案（4）筹划方案的实施与修订税收筹划练习题（二）一、简答题1 .如何管理与防范纳税筹划的风险?2 .计税依据的筹划一般从哪些方面入手？3 .税率筹划的一般方法有哪些？4 .个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式?5 .简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准?税收筹划练习题（二）参考答案一、简答题1 .如何管理与防范纳税筹划的风险？纳税筹划风险会给企业的经营和个人家庭理财带来重大损失，所以对其进行防范与管理是非常必要的。如下：（1）树立筹划风险防范意识，建立有效的风险预警机制。（2）随时追踪政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济形势动态变化。（3）统筹安排，综合衡量，降低系统风险，防止纳税筹划行为因顾此失彼而造成企业总体利益的下降。（4）注意合理把握风险与收益的关系，实现成本最低和收益最大的目标。2 .计税依据的筹划一般从哪些方面入手？计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。（1）税基最小化。（2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。二是税基均衡实现。三是提前实现税基。（3）合理分解税基。3 .税率筹划的一般方法有哪些？（1）比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。（2累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。4 .个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式？劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额，劳务报酬所得筹划通常有如下方式：（1）劳务报酬所得取得时间的筹划（2）劳务报酬取得项目的筹划（3）劳务报酬取得人员的筹划（4）劳务报酬支付次数的筹划（5）劳务报酬费用转移的筹划(6)劳务报酬所得与特许权使用费所得转换的筹划根据个人所得税法实施条例的规定，劳务报酬所得属于个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得，其所得的性质属于劳动所得。5 .简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准？1 .一般纳税人一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。其中，稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计人查补税款申报当月的销售额，不计人税款所属期销售额。经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收人的月份。兼有销售货物、提供应税劳务及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。2 .小规模纳税人小规模纳税人是指年应征增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。(1)小规模纳税人的认定。增值税小规模纳税人的认定标准为年应征增值税销售额为500万元及以下。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人，不再作为小规模纳税人。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。(2)小规模纳税人的管理。对小规模纳税人实行简易征税办法，用不含税销售额乘以征收率即为应纳税额，不抵扣进项税额，一一般也不使用增值税专用发票，但基于增值税征收管理中-般纳税人与小规模纳税人之间客观存在的经济往来的实情，小规模纳税人可以到税务机关代开增值税专用发票。小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票的（销售其取得的不动产除外），税务机关不再为其代开。实务题1 .假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发,年销售额为600万元（不含税销售额），其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1.5万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利。2 .李先生是一位建筑设计工程师，2019年，他利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。那么，对这30000元报酬，李先生应该要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢？如何支付对李先生最有利呢？3 .某地区有两家制酒企业A和B,两者均为独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率20%加定额税率0.5元/500克。企业B以企业A生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为10%,无定额税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元，it5000万千克的粮食白酒。企业B在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。此时企业B欠企业A共计5000万元货款。经评估，企业B的资产价值恰好也为5000万元。企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，计算分析其决策的纳税筹划因素是什么？4 .个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用20%的企业所得税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适。5 .某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率为25%。现销售单价100元的商品，其平均进货成本为60元。某年末，为促销拟采用两种不同方式：一是直接进行八折销售，即原销售价100元的商品按80元售出；二是满100送20,即每销售100元商品，另送价值20元的商品。对两种不同销售方式下企业的税后收益进行比较分析。实务题1 .根据税法规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。在对这两类纳税人征收增值税时，其计税方法和征管要求不同。一般将年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。一般纳税人实行进项税额抵扣制，而小规模纳税人必须按照适用的简易税率计算缴纳增值税，不实行进项税额抵扣制。一般纳税人与小规模纳税人比较，税负轻重不是绝对的。由于一般纳税人应纳税款实际上是以其增值额乘以适用税率确定的，而小规模纳税人应缴税款则是以全部销售额乘以征收率确定的，因此，比较两种纳税人税负轻重需要根据应税销售额的增值率来确定。当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当纳税人应税销售的增值率高于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。根据这种平衡关系，经营者可以合理合法选择税负较轻的纳税人身份。按照一般纳税人认定标准，该企业年销售额超过500万元，应被认定为一般纳税人，并缴纳76.5万元(600×I3%-1.5)的增值税。但如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳18万元(600X3%)的增值税。因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在500万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3%的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款58.5万元。2 .方案一：一次性支付30000元。劳动报酬收入按次征税，应纳税所得额超过2OOOO5OOOO元的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。那么，李先生应缴个人所得税计算如下：应纳税所得额=300OOX(1-20%)=4000(元)应纳个人所得税税额=20000×20%+4000×30%-2000=5200(元)或者应纳个人所得税税额=300OOX(1-20%)×3O%-2OOO=52OO(元)方案二：分月支付每月应纳个人所得税税额=（3000-800）×20%=440（元）10个月共负担个人所得税税款二440X10=4400（元）按照分月支付报酬方式，李先生的节税额为：节税额=5200-4400=800（元）在上述案例中，分次纳税可以降低税负，其原因在于分次纳税把纳税人的一次收入分为多次支付，既多扣费用，又免除一次收入畸高的加成征收，从而减轻了税收负担。3 .第一，这次收购支出费用较小。由于合并前企业B的资产和负债均为5000万元，净资产为零。按照现行税法规定，该并购行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价格转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳企业所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定，不用缴纳营业税。第二，合并可以递延部分税款。原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税。合并前，企业A向企业B提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为：应纳消费税税额=20000×20%+5000×2×0.5=9000（万元）应纳增值税税额=20000X13%=2600（万元）而合并后者比税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳（消费税从价计征部分和增值税），获得递延纳税好处；另一部分税款（从量计征的消费税税款）则免于缴纳了。第三，由于企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，转向后，企业应缴的消费税税款将减少。由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20%加定额税率0.5元/500克，而药酒的消费税税率为比例税率10%,无定额税率，如果企业转产为药酒生产企业，则消费税税负将会大大减轻。假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。合并前应纳消费税税款为：A厂应纳消费税税额=20000X20%+5000><2X0.5=9000（万元）B厂应纳消费税税额=25000X10%=2500（万元）合计应纳消费税税额=9000+2500=11500（万元）合并后应纳消费税税额=25000X10%=2500（万元）合并后节约消费税税额=11500-2500=9000（万元）4 .李先生如成立公司制企业，则：年应纳企业所得税税额=180000X20%=36000（元）应纳个人所得税税额=1800OOX(1-20%)×20%=28800(元)共应纳所得税税额=36000+28800=64800(元)所得税税负李先生如成立个人独资企业，则：应纳个人所得税税额=180000X35%-6750=56250(元)所得税税负可见，成立公司制企业比成立个人独资企业多缴所得税8550元(64800-56250),税负增加4.75%(36%-31.25%)。5方案一，直接进行八折销售。这一方案企业销售100元的商品收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设该商品增值税税率为13%,企业所得税税率为25%,则：应纳增值税税额=80÷(1+13%)*13%-60÷(1+13%)*13%=2.3(元)销售毛利=80÷(1+13%)-60÷(1+13%)=17.7(元)应纳企业所得税税额=17.7X25%=4.43(元)税后净收益=1774.43=13.27(元)方案二，顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品。此方案下，企业赠送礼品的行为应视同销售行为，计算销项税额；同时由于企业赠送礼品的行为属于非公益性捐赠，赠送的礼品成本不允许税前列支(假设礼品的进销差价同商场其他商品)。相关计算如下：应纳增值税税额=Io0÷(1+13%)*13%-60÷(1+13%)*13%+20÷(1+13%)*13%-12÷(1+13%)*13%=5.52(元)销售毛利=100÷(l+13%)-60÷(l+13%)-12(l+13%)-20÷(l+13%)X13%=22.48(元)应纳企业所得税税额=22.48+12÷(l÷13%)+20÷(1+13%)×13%X25%=8.85(元)税后净收益=22.48-8.85=13.63(元)按上面的计算方法，方案一最终可获税后净利为13.27元；而方案二可获得13.63元税后收益。因此，该商场应选择方案二进行商品销售。