建筑业预缴增值税的会计处理.docx

建筑业预缴增值税的会计处理(一)一般纳税人采用简易计税：借：应交税费简易计税(预缴)贷：银行存款()一般纳税人采用一般计税：预缴时：借：应交税费预交增值税贷：银行存款纳税义务发生时：借：应交税费未交增值税贷：应交税费预交增值税(三)小规模纳税人:借：应交税费应交增值税贷：银行存款依据：增值税会计处理规定(财会201622例1位于A市的甲建筑公司为一般纳税人，在B市有一工程项目适用一般计税方法，2022年3月该项目开具发票545OOo元，该项目无分包。则该异地项目应预缴增值税的金额：545000(l+9%)x2%=10000元。借：应交税费一预交增值税10000贷：银行存款IoOOO【例2】位于A市的甲建筑公司为一般纳税人，在C市有一工程项目适用简易计税方法进行计算，2022年3月该项目开具发票206000元，该项目无分包。则该异地项目应预缴增值税的金额为206000÷(l÷3%)x3%=6OOO元。借：应交税费一简易计税(预缴)6000贷：银行存款6000【例3】位于A市的乙建筑公司为小规模纳税人，在B市有一工程项目，2022年3月该项目开具发票309000元，该项目无分包。则该异地项目应预缴增值税的金额为309000+（l+3%）X3%=9000元。借：应交税费一简易计税（预缴）9000贷：银行存款9000【例4】某建筑公司（乙方）2021年3月承接了业主（甲方）道路施工工程，属于异地施工，该项目采购一般计税方法，2021年3月甲方向乙方预付工程进场费1090万元，乙方收到工程预收款后预付分包款545万元，此时甲方要求开具增值税发票。分包方适用一般计税方法，乙方取得分包方545元发票，乙方预缴税额=（1090-545）（l÷9%）*2%=10万元借：应交税费一预交税费100000贷：银行存款100000二、小规模纳税人月销售额预缴税款问题1.自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。即应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。（财税【2023】3号）2、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）中的"免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。3、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。例5:A省某中学将校园内园林绿化工程发包给B省乙建筑公司，工程造价1030000元。乙公司是小规模纳税人，把其中建筑劳务分包给丙公司。2023年1季度，乙公司收到该中学支付的预收款515000元，取得丙建筑劳务公司开具的普通发票，价税合计309000元。乙公司在A省施工，属于异地项目，收到预收款时应在建筑劳务发生地A省预缴税款，但由于2023年1季度，乙公司在预缴地实现的季销售额为差额后的销售额515000-309000=206000元，未超过30万元，当期无需预缴税款。假设乙公司是一般纳税人选择简易计税，则不能享受增值税小微优惠收到预收款时应在A省主管税务机关预缴增值税:（515000-309000）1.03*3%=6000元。