个税预扣预缴申报指南.docx

个税预扣预缴申报指南7月29日税务总局发布了2020年第13号公告涉及两类人员的个税预扣预缴方法调整，大家在进行个税代扣申报时要及时调整！国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告国家税务总局公告2020年第13号【字体：大中小】打印本页OQ为进一步支持稳就业、保就业，减轻当年新入职人员个人所得税例预缴阶段的税收负担，现就完善调整年度中间首次取得工资、薪金所得等人员有关个人所得税预扣预缴方法事项公告如下：一、对税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个臣,扣缴义务人在预扣预缴个人所蹲税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年峥本月月份数计算累计减除费用.二、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人顺预缴个人所得税时，可按照国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告（201眸第61号）规定的国!面法计算并预扣麒税款三、符合本公告规定并可按上述条款碰预缴个人所得税的纳税人，应当及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或承诺书，并对相关资料及承诺书的Jl实性、准确性、完整性负费.相关资料或承诺书，纳税人及扣缴四、本公告所称首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，未取得工资、薪金汨目或者未按照累计预扣法预扪预缴过连续性劳务报酬所得个人所彻税的居民个人.下面为大家提炼了本次新政相关的重要注意事项，以及关于申报的实操，全部都是重点，大家务必重视学习！Ol首次取得工资薪金的享受主体确定大家要注意政策第一条并非所有纳税人都可以享受，主要是指自纳税年度首月起至新入职时，未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人。我们通过一些例子看看下：1.应届毕业生小明8月找到一份工作，之前从未取得收入，符合条件。2、自由职业者小王4月取得了一笔劳务报酬5000元，扣缴义务人按20%已预扣预缴个税，除此之外，未取得其他收入，7月入职一家单位；符合条件。3、保险营销员小李，上半年业绩不好，仅3月取得了一笔佣金收入，保险公司已按连续性劳务报酬申报了个税，8月小李重新找了一份会计工作。不符合条件，因为申报过连续性劳务报酬所得。4、IT男小刘，2月公司效益不好与小刘解除了劳动关系，3-7月小刘一直未找到工作，8月新入职一家公司。不符合条件，L2月份有申报过工资薪金。02符合条件的纳税人申报实操对于符合新政条件的纳税人，单位申报时如何操作呢？不用着急，已经帮大家准备好啦！1、实习生申报如何操作？如果企业里面有符合条件的实习生，报税时可以按劳务报酬申报，注意选择项目所得，见下图：境内人员O温磐提示：如敷咯当中包含生僻字的，震可以安装生僻字补丁包，安窥成后即可支持生僻字的录入和显示.马上下教是否存在以下情形：残疾烈爆孤老残疾证号：烈属证号：备注：I任职受雇从业信息任职受雇从业类型:任职受雇从业日期:是否扣除减除费用:工号离职日期：请选择日期入职年度就业情形:-请选择-职务：-请选择-I联系方式、手机号码:电子邮箱:经常居住地:-请选择-劳务报M（保除宜转员、证券经纪人、其他连嫔劳务）婚三×I基础信息工等姓名：证照类型：居国身份证所得期间起：2020.07.01实习生证照号码：所得期间止：2020.0731所得项目其他连续劳务报酬V（*他连续劳务报酊适用于实习学生）I本期收入及皮税收入本期收入：50000.00要用：100oO.00本期免税收入：0.00I本期其他扣除商业健康保险：3ES税延养险：0.00其他：0.00允许扣除的税叁：小计：I本期其他减免脱额：已缴税额：备注：0.00展业成本：0.000.00000减除费用标准：5000.000.00图片预览XEE)取消2、当年新就业纳税人如何申报？如果企业里面有符合条件的当年新就业纳税人，报税时注意以下几点：人员信息采集人员编辑"界面【任职受雇从业类型】后面增加【入职年度就业情况】，默认显示请选择，下拉框有请选择、新入职学生、其他当年首次就业三个选项。举两个例子：（D有个刚大学毕业的学生2020年12月当年首次入职，成为某公司雇员，【入职年度就业情况】选择新入职学生：在填写2020年12月所属期工资薪金表时，减除费用显示6万。境内人员信息O温萼提示：如果姓名当中包含生僻字的，您可以安装生僻字补丁包，安方成后即可支持生僻字的录入和显示,马上下我I任职受雇从业信息任职受雇从业类型:任职受雇从业日期:是离职曰期：请选择日期是否扣除减除费用:工号:入职年度就业情形:新入职学生职务:-请选择-累计专项附加扣除合计：I其他扣除等信息所得项目名称年金商业健康险税延养老险其他准予扣除的捐赠额正常工资薪金所得0.000.000.000.000.00累计准予扣除的捐赠额：累计减除费用：累计其他扣除：I税款计算(2)有个家庭主妇1-6月没有参加工作，2020年7月1日当年首次入职，成为某家公司的雇员，【入职年度就业情况】选择其他当年首次就业。境内人员信息O温萼提示：如黑名当中包含生僻字的，您可以安装生僻字补丁包，安装完成后即可支持生僻字的录入和显示.马上下妾I任职受雇从业信息任职受雇从业类型:7任职受雇从业日期:2020.7.1国离职日期：请选择日期国其他当年首次就业职务：-请选择是否扣除减除费用：是工号：03实习生劳务报酬重大变化点政策第二条，对正在接受全日制学历教育的学生因实习取得的劳务报酬预扣预缴方法重新确定，此类劳务报酬收入可以按累计预扣法计算并预扣预缴税款，相当于将按次或按月计算的一般劳务报酬变成了连续性劳务报酬计算规则。那么这里有一个问题，既然按劳务报酬申报了个税，企业在所得税税前扣除是否还需要发票呢？或者说企业有必要一定要按劳务报酬申报个税吗？1、实习生是否一定要按照劳务报酬申报个税？根据企业会计准则第9号职工薪酬，企业职工的范畴是很广泛的，包含与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。从这个层面看，实习生是完全可以按职工薪酬核算。另外从2018年修订的劳动法来看，也并未禁止企业和实习生建立劳动关系。所得税层面根据税务总局2012年15号公告规定,企业因雇用实习生所实际发生的费用，企业自己判断是可以按工资薪金支出在企业所得税前扣除，前提是企业应按工资薪金申报个人所得税，这种情况企业直接按工资表税前扣除是没什么争议的。2、如果按劳务报酬来处理，要不要发票呢？按照税务总局2018年28号公告来判断，主要就在于这项劳务报酬是否属于增值税纳税义务，或者说是否符合小额零星业务。如果是非雇员为企业提供的劳务，必然是增值税的征税范围，既然要交增值税，那肯定就需要取得发票才允许扣除。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点，按次500元，按期20000元，按照13号公告，实习生可以按连续性劳务报酬计算，但这仅停留在个税政策里。增值税是否按期（月）征税，还有待讨论。这里给大家提供了2种关于实习生的个税申报思路，大家可以根据企业自身情况去判断。同时也提醒一下各位，实习生就算按工资薪金申报个税，也是无需缴纳社保的。04新政前后变化案例分析案例一小明现就读于西安某所高校，正常情况应于2021年6月毕业。因家庭困难，2020年暑期期间7-8月在西安A公司实习，小明专业成绩不错，人又聪明，工作非常上心，老板每月给6000元劳务报酬(7月、8月实际发放)。请计算7、8月所属期扣缴义务人应预扣预缴小明多少个人所得税？1、13号公告出台前：7月应预缴个税=6000*(1-20%)*20%=960元8月应预缴个税=6000*(1-20%)*20%=960元如果平时多预扣了，那么需要小明通过年度汇算去办理退税。2、13号公告出台后实习生取得的收入，如果按"劳务报酬所得"项目计算个税，也参考居民个人"工资薪金所得"项目一样的预扣预缴方法累计预扣法计算。具体公式如下：本期应预扣预缴税额=(累计收入额-累计减除费用)X预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。预扣率和居民个人工资、薪金所得预扣预缴一样。7月应预缴个税=(4800-5000)*3%=0元8月应预缴个税=(9600-10000)*3%-O=O元新政策出台后，在预扣预缴环节小明少缴了1920元。案例2小王2020年7月之前一直闲置在家，7月新找到了B企业的财务经理工作并在当月领取月薪15000元，单位每月扣除社保个人部分800元，小王在家是独生子女，父母已经年满60周岁了，小王还有一个小孩在上小学，除此之外，无其他扣除事项，请计算B企业7月预扣小王多少个税？1、13号公告出台前7月应预缴个税=(15000-5000-800-2000-1000)*3%=186元2、13号公告出台后7月应预缴个税=(15000-35000-800-14000-7000)*3%=0元解释年度首次就业可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。那么专项附加扣除能否也是累计减除呢？认为也是可以的，在软件中测试过。这里大家后期可以关注申报软件的变化。工号证照号码入职年度就业情况履他当年苜次就业国籍（地区）中国性SII男女是否扣除减除药用请选择民族民族请选择婚姻状况婚姻状况邕本信息姓各累计子女教Ir支出累计畸养老人支出累计住房租金支出累计房屋资款利IS累计维次敦出累计专项附加扣除0.008000.000.008000.000.0016000.00最后提醒一下大家，此政策是自2020年7月1日起施行，也就是在8月申报7月税款计算时才能使用。如果2020年7月1日之前就业或者实习的纳税人，如存在多预缴个人所得税的，仍可在次年办理综合所得汇算清缴时申请退税。05相关附件：承诺书模板对于符合公告规定并可按上述条款预扣预缴个人所得税的纳税人，应当及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或承诺书，并对相关资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关资料或承诺书，纳税人及扣缴义务人需留存备查。纳税年度内首次取得工资薪金所得声明书模板（单位名称）：某某（纳税人姓名），纳税人识别号（身份证号码）：手机号码：，于年月日入职本单位，在入职本单位前，本纳税年度内尚未取得"工资薪金所得"收入，在本单位取得的"工资薪金所得"收入属于本人在本纳税年度内首次取得工资，薪金所得的居民个人即自本纳税年度首月起至新入职时，未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人。本人居住地址为：，是中华人民共和国居民个人纳税人。现申请单位在预扣预缴个人所得税时，按照5000元/月乘以本人今年1月截止本月月份数计算累计扣除费用。本人对相关资料及本声明书的真实性、准确性、完整性负责；并郑重承诺：如本人提供的资料及本声明书的真实性、准确性、完整性存在瑕疵、虚假，而造成贵单位被税务机关处罚的，本人愿意承担贵单位造成的经济损失并接受贵单位的处罚。特此声明！声明人签字：声明日期：年月日全日制学历教育学生实习取得劳务报酬所得的声明书单位名称：某某（纳税人姓名），纳税人识别号（身份证号码）：手机号码：，本人为正在接受全日制学历教育的学生，现在贵单位实习，并取得实习劳务报酬。本人为中国民居个人纳税人，现在申请贵单位按照国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。本人对相关资料及本声明书的真实性、准确性、完整性负责;并郑重承诺：如因本人提供的资料及本声明书的真实性、准确性、完整性存在瑕疵、虚假，而造成贵单位被税务机关处罚的，本人愿意承担给单位造成的经济损失，并接受贵单位的处罚。特此声明！声明人签字：声明日期：年月日