记账实操-一般纳税人增值税进项销项税额结转的会计处理.docx

记账实操-一般纳税人增值税进项销项税额结转的会计处理一、一般纳税人缴纳增值税账务处理1.结转销项税额、进项税额(1)结转进项时：借：应交税费应交增值税转出未交增值税贷：应交税费应交增值税进项税额(2)结转销项时：贷：应交税费应交增值税转出未交增值税2、结转进项税转出时借：应交税费应交增值税进项税额转出贷：应交税费应交增值税转出未交增值税(1)如果转出未交增值税科目余额在借方，表示留抵，不用再做账。(2)如果转出未交增值税科目余额在贷方，表示应该缴纳的，则先做下面分录：借：应交税费应交增值税转出未交增值税贷：应交税费未交增值税缴纳时：贷：银行存款二、一般纳税人需要缴纳哪些税1.增值税按照销售收入的13%、9%等来缴纳增值税。2、城建税按照缴纳增值税的7%来缴纳。3、教育费附加按照缴纳的增值税的3%来缴纳。4、印花税5、发放工资需要代扣代缴个人所得税。6、城镇土地使用税，按照实际占用的土地面积来缴纳。三、一般纳税人增值税如何做结转1.一般纳税人应当在月末时，将当月所有进项、进项转出、销项税额转至应交税费/应交增值税/未交增值税科目中，相应处理如下：借：应交税费/应交增值税/未交增值税贷：应交税费/应交增值税/进项税额借：应交税费/应交增值税/销项税额贷：应交税费/应交增值税/未交增值税2、再将上月缴纳的税金也转至未交增值税中，处理如下所示：借：应交税费/应交增值税/未交增值税贷：应交税费/应交增值税/已交税费3、当月缴纳当月增值税账务处理借：应交税费/应交增值税/已交税费贷：银行存款