初级会计考试题与答案解析.docx

初级会计考试题与答案解析1.【多选】下列关于计提固定资产折旧的说法中正确的有A公司当月减少的固定资产当月照提折旧B.公司当月增加的固定资产当月开始计提折旧C.固定资产提足折旧后仍继续使用的不用计提折旧D提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧【答案】ACD【解析】固定资产应当按月计提折旧，当月增加，当月不提，从下月起计提折旧（B错）；当月减少，当月仍计提，从下月起不计提折旧（A正确）。已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧，C正确；报废的固定资产不再继续折旧，D正确。2 .【单选】下列各项中，不属于职工福利费用的是（）.A抚恤费B企业向职工发放的奖金C丧葬补助费D防暑降温费【答案】B【解析】职工福利费包括：生活困难补助、丧葬补助、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等。3 .【单选】某企业发生营业收入1500万元，营业成本500万元，销售费用20万元，管理费用50万元，投资收益40万元，公允价值变动收益60万元，营业外收入25万元，营业外支出15万元。不考虑其他因素，该企业年末利润表中"营业利润”应为（）万元。A.920B.1030C.950D.960【答案】B【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）=1500-500-20-50+40+60=1030万元。营业外收支不影响营业利润。4 .【单选】下列各项中影响营业利润的是A.接受现金捐赠B.税收罚款支出C.当期确认的所得税费用D.管理不善造成的库存现金短缺【答案】D【解析】A-营业外收入；B-营业外支出；C-所得税费用；D-管理费用。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失），ABC不影响营业利润。5.【多选】下列各项中，关于公司资本公积的表述错误的有（）A.资本公积可以用于弥补上年度发生的亏损B.资本公积可以用于转增资本C.溢价发行股票发生的相关交易费用冲减资本公积金D.资本公积体现不同所有者的占有比例【答案】AD【解析】资本公积不用于弥补亏损，A错。资本公积可转增资本，B正确。发行股票溢价费用冲减资本公积，C正确。资本公积来源于资本溢价或股本溢价，以及直接计入所有者权益的利得和损失，不直接表明对企业的基本产权关系，D错。6.【单选】某企业2021年12月31日固定资产科目借方余额为2000万元，"固定资产减值准备"科目贷方余额为200万元，固定资产清理科目借方余额为300万元。不考虑其他因素，该企业2021固定资产项目的金额为（）万元。A.2100B.1600C.1300D.1000【答案】A【解析】固定资产填列金额=期末余额-累计折旧-减值准备士固定资产清理=2000-200÷300=2100万元。7 .【多选】下列选项中，引起企业"其他应付款"科目余额增减变动的有（）A.单位代垫的职工家属医药费B,短期租赁固定资产租金C租入包装物支付的押金D,租入包装物租金【答案】BD【解析】A-其他应收；B-其他应付；C-其他应收；D-M他应付。8 .【单选】2020年11月25日，某企业银行存款日记账账面余额为300万元，收到银行对账单的余额为285.9万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项:企业从银行提取现金8.9万元，会计人员误记为9.8万元;银行为企业代付电话费15万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。11月25日，该企业调节后的银行存款余额为()万元。A.225.1B.218.7C.205.9D.285.9【答案】D【解析】银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额285.9万元即为调节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发，调节后的银行存款余额=300+(9.8-8.9)-15=285.9万元9 .【判断】房地产开发经营企业，确认当期因销售房地产而应交纳的土地增值税，应通过税金及附加借方科目核算（）A.对B错【答案】A【解析】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税：借：税金及附加贷：应交税费一应交土地增值税10 .【单选】假定光明制造企业2020年5月基本生产车间A产品机器工时为20000小时，B产品机器工时为30000小时，本月共发生制造费用650000元。按照机器工时总数分配制造费用B产品应承担的制造费用为（）元。A.390000B.260000C.250000D.300000【答案】A【解析】分配率=650000/（20000+30000）=13,B产品应承担的制造费用=30000/13=390000元。11 .【单选】某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2021年2月1日结存甲材料200公斤每公斤，实际成本100元/公斤，2月10日。购入原材料300公斤，每公斤实际成本110元2月15日发出甲材料400公斤。2月末,库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000【答案】D【解析】材料收发情况购入发出结存数量单价数量总金额数量总金额2.1200200*100=200002.1030011050020000+300*110=530002.15400200*100+200*110=4200010053000-42000=1100012 .【单选】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%03月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元(不含增值税)。由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款，甲公司收到的款项为()万元。A.226B.203.4C.211D.199.8【答案】D【解析】因为甲公司给予了10%的商业折扣，所以应确认的主营业务收入为180o增值税为23.4(180*13%),同时乙公司是在3月9日付款的，享受2%的现金折扣。又因为现金折扣不考虑增值税，所以甲公司收到的款项=180*(l-2%)÷23.4=199.8o会计分录如下：13 2赊销时：借：应收账款203.4贷：主营业务收入180应交税费一一应交增值税(销项税额)23.43.9收到款项：借：银行存款199.8财务费用3.6贷：应收账款203.413.【单选】根据会计法律制度规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是()A.固定资产盘盈B.合同的审核和签订C.债权的收回D.有价证券的有偿转让【答案】B【解析】会计核算的内容包括：Q)款项和有价证券的收付(选项D);(2)财物的收发、增减和使用;(3)债权债务的发生和结算(选项C);(4)资本、基金的增减;(5)收入、支出、费用、成本的计算(选项A);(6)财务成果的计算和处理;(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。14.【单选】能够反映企业特定日期所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产情况的是()A利润表B.现金流量表C所有者权益变动表D.资产负债表【答案】D【解析】资产负债表根据恒等式资产=负债+所有者权益编制。15.【单选】下列各项中，可以根据总账科目余额的期末余额直接填列的是A.货币资金B.其他应付款C.短期借款D.预收款项【答案】C【解析】"货币资金"项目根据"库存现金""银行存款""其他货币资金"三个总账科目期末余额的合计数填列；"其他应付款"项目根据"应付利息""应付股利""其他应付款"科目的期末余额合计数填列；"预收款项"根据"应收账款"明细科目贷方余额和“预收账款"明细科目贷方余额合计数填列。16 .【单选】下列各项中，关于银行存款日记账的表述正确的是（）A应按实际发生的经济业务定期汇总登记B仅以银行存款付款凭证为记账依据C.应按企业在银行开立的账户和币种分别设置D.不得使用多栏式账页格式【答案】C【解析】银行存款日记账每日终了结出余额，A错；应按照收款凭证、付款凭证登记，B错；可采用三栏式或多栏式，D错。17 .【多选】不考虑其他因素，下列根据明细账科目余额计算填列的有()A.应付账款B.其他应付款C.开发支出D.交易性金融资产【答案】ACD【解析】"应付账款"项目，根据"应付账款"和"预付账款"两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；"开发支出"，根据"研发支出"科目中所属的"资本化支出"明细科目期末余额计算填列；"交易性金融资产"，根据"交易性金融资产"相关明细科目的期末余额分析填列；"其他应付款"，根据"应付利息""应付股利其他应付款总账科目的期末余额合计数填列18 .【单选】星辰公司为增值税一般纳税人，2020年8月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为100000元，收购的免税农产品已验收入库。该批农产品系用于生产税率为13%的产品则该批免税农产品的入账价值为（）JboA.90000B.100000C.113000D.111111【答案】A【解析】进项税额=购买价款X扣除率=100OOoXl0%=:LOOOO阮）。相关会计分录为：借:原材料90000应交税费-应交增值税（进项税额）10000贷:银行存款100000故农产品的入账价值为90000元，A选项正确。19 .【材料题】某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。2020年12月初应付职工薪酬-工资科目的贷方余额为320万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下：(1)7日,结算并发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元(不含基本养老保险和失业保险)，通过银行转账发放货币性职工薪酬265万元。(2)28日,以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为25万元，市场不含税售价为40万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为13%o(3)31日,计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万Jbo(4)31日，分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万兀表ZrO(1)根据期初资料和资料Q),下列各项中，该企业结算并发放职工薪酬的会计科自处理正确的是A,代扣职工个人应缴纳的住房公积金时，贷记其他应付款一住房公积金科目25万元B.代扣职工个人应缴纳的社会保险费时，贷记"应付职工薪酬-社会保险费科目30万元C结算并发放上月的应付职工薪酬时，借记"应付职工薪酬工资科目320万元D.通过银行转账发放货币性职工薪时，贷记"银行存款"科目265万元【答案】ACD【解析】发放工资分录如下：借：应付职工薪酬工资320（C正确）贷：其他应付款一一住房公积金25（A正确）社会保险费30（B错误）银行存款265（D正确）（2）根据资料（2）,下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（A.将非货币性福利确认为费用时：借，管理费用25贷，应付职工薪酬一非货币性福利25B,发放非货币性福利时,借，应付职工薪酬一非货币性福利45.2贷:主营业务收入40应交税费一应交增值税（销项税额）5.2借：主营业务成本25贷：库存商品25C发放非货币性福利时：借:应付职工薪酬一非货币性福利25贷，库存商品D.将非货币性福利确认为费用时：借：管理费用45.2货：应付职工薪酬-非货币性福利45.2【答案】BD【解析】发放给行政管理人员，计入管理费用。自产产品发放给职工，作视同销售处理，确认收入，结转成本，确认增值税销项税额=40*13%=5.2万元。确认费用：（D正确）借：管理费用45.2货：应付职工薪酬一非货币性福利45.2发放福利时：（B正确）借，应付职工薪酬一非货币性福利45.2贷:主营业务收入40应交税费一应交增值税（销项税额）5.2借：主营业务成本25贷：库存商品25（3）根据资料（3）,下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（）A.确认制造费用4万元B.确认管理费用5万元C.确认管理费用1万元D.确认销售费用1万元【答案】AD【解析】计提专设销售机构主管人员免费试用汽车的折旧费计入"销售费用"，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费计入"制造费用"。借：销售费用1制造费用4贷：应付职工薪酬5借：应付职工薪酬5贷：累计折旧5（4）根据资料（4）,下列各项中，分配本月货币性职工薪酬的会计处理正确的是（）A,车间生产工人薪酬140万元应计入生产成本B车间管理人员薪酬50万元应计入管理费用G行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用D.专设销售机构人员薪酬50万元应计入销售费用【答案】ACD【解析】生产工人工资计入"生产成本"；车间管理人员工资计入"制造费用"；（B错）行政管理人员工资计入"管理费用"；销售机构人员工资计入"销售费用"。（5）根据期初资料、资料（1）至资料（4）,该企业2020年12月31日资产负债表中应付职工薪酬项目期末余额栏应填列的金额是（）万元A.350.2B.300C.305D.380.2【答案】B【解析】根据应付职工薪酬期末余额填列，即资料4中计提的应付职工薪酬300万元。注意：资料1中为发放职工薪酬，期初贷方余额320万元，发放借方负债清偿320万，余额为0;资料2和资料3均为非货币性福利的计提和发放,先计提了负债，又进行清偿，所以余额也为0；资料4中计提12月份各部门的职工薪酬合计300万元，形成贷方余额300万元。本号在发布分享资料的同时，会有一两篇广告类文章，该文章根据阅读量赚点广告费，麻烦各位在学习的同时顺手打开一下广告文章，可不用其他操作，增加一下文章阅读量即可，感谢你的理解与支持，祝你考试顺利，轻松过关。20.【材料题】一、甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月发生经济业务如下：(1)10,向乙公司销售M产品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元,该批商品实际成本为350万元。乙公司收到产品应验收入库，同时开出一张面值为565万元的商业承兑汇票结算全部款项。甲公司销售M产品符合收入确认条件，确认收入的同时结转销售成本。(2)5日，以银行存款支付下列款项，专设销售机构的办公设备日常维修费5.5万元、增值税0.715万元，中介机构服务费3万元、增值税0.18万元，所支付的款项均已取得增值税专用发票，维修费及中介机构服务费全部计入当时损益。（3）20日，因自然灾害造成一批库存商品毁损，实际成本为7万元。根据保险合同规定,由保险公司赔偿4万元，赔偿款尚未收到。（4）31日，将一项专利权转让给丙公司实现净收益10万Jbo要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1）,下列各项中，甲公司销售M产品的会计处理正确的是（）A:借：应收票据565贷：主营业务收入500应交税费-应交增值税（销项税额）65B:借：应收票据565贷：其他业务收入500应交税费-应交增值税（销项税额）65C借：其他业务成本350贷：库存商品350D借：主营业务成本350贷：库存商品350【答案】AD【解析】收到的是商业承兑汇票，计入"应收票据"科目核算。借：应收票据565贷：主营业务收入500应交税费-应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本350贷：库存商品350（2）根据资料（2）,下列甲公司支付维修费及中介机构服务费的会计处理正确的是（）A确认销售费用5.5万元B确认管理费用8.5万元C确认销售费用6.215万元D确认管理费用3万元【答案】AD【解析】专设销售机构的办公设备日常维修费计入"销售费用"核算，中介服务费计入"管理费用"核算。借：销售费用5.5应交税费-应交增值税（进项税额）0.715贷：银行存款6.215借：管理费用3应交税费-应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款3.18（3）根据资料（3）,下列甲公司库存商品毁损的会计处理表述正确的是（）A尚未收到的保险公司赔偿款应计入应收账款B库存商品毁损的净损失为7万元C库存商品毁损的净损失应计入营业外支出D发生库存商品毁损时应借记"待处理财产损溢"科目【答案】CD【解析】自然灾害净损失计入营业外支出核算。借：待处理财产损溢7贷：原材料7借：其他应收款4营业外支出3贷：待处理财产损溢7(4)根据资料(4),下列甲公司转让专利权的净收益应计入的会计科目是()A营业外收入B其他业务收入C投资收益D资产处置损益【答案】D【解析】出售无形资产净损益通过"资产处置损益”进行核算。注意，是出售而非出租。(5)根据资料(1)-(4),甲公司2020年12月实现的利润总额为()万元A148.5B150C151.5D141.5【答案】A【解析】利润总额=500-350（资料1销售商品）-5.5（资料2销售费用）-3（资料2管理费用）-3（资料3）÷10（资料4）=148.52：L【材料题】2.某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关业务如下：（1）2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元、增值税15.86万元，另支付设备运输费3万元、增值税0.27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值率为4%,采用年限平均法计提折旧。（2）10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料05万元，另支付修理费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额0.26万元，全部款项以银行存款支付。（3）12月15日，M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入为9万元，增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元，全部款项已经收到并存入银行，M设备未发生资产减值。12月31日，结转M设备的清理净损益。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万兀表ZF）（1）根据资料（1）,M设备的入账价值是（）万JboA.137.86B.122C.125D.141.13【答案】C【解析】外购固定资产的入账成本=买价+相关税费（不可抵扣）+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费+使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用。设备入账价值=122+3=125万元借：固定资产125应交税费-增值税（进项税额）16.13贷：银行存款141.13（2）根据资料（1）,下列各项中，M设备计提折旧的会计处理表述正确的是（）。A,年折旧率为9.6%B.月折旧额为1万元C计提的折旧应计入管理费用D.预计净残值为4.88万元【答案】ABC【解析】采用年限平均法，年折旧率=（I-预计净残值率）预计使用寿命二（1-4%）÷10=9.6%,A选项正确。月折旧额=固定资产原值X月折旧率=125*9.6%12=1万元，B选项正确。或:125*（1-4%）/10/12=1万元行政管理部门用的设备，折旧计入管理费用（选项正确。预计净残值=原值*预计净残值率=125*4%=5万元Q选项错误。（3）根据资料（2）,下列各项中，M设备日常修理的会计处理正确的是（）。A.支付维修费及其增值税时：借：管理费用2应交税费应交增值税（进项税额）0.26款2.26B.领用维修材料时：借：管理费用0.5贷：原材料0.5C.领用维修材料时：借：在建工程05贷：原材料0.5D.支付维修费及增值税时：借：在建工程2应交税费应交增值税（进项税额）0.26贷：银行存款2.26【答案】AB【解析】固定资产日常修理费用计入管理费用（非销售部门）。（4）根据资料（1）至（3）,下列各项中，M设备报废清理的会计科目处理表述正确的是（）。A.结转报废净损失时，借记"营业外支出"科目B.收到报废残值变价收入时，贷记"固定资产清理"科目C.将报废设备转入清理时，借记"固定资产清理"科目D.结转报废净损失时，借记"资产处置损益"科目【答案】ABC【解析】报废时，固定资产已计提10个月折旧（3-12月份共计10个月），折旧额为10万元。将报废设备转入清理时：借：固定资产清理115累计折旧10贷：固定资产125收到报废残值变价收入时：借：银行存款1017贷：固定资产清理9应交税费应交增值税（销项税额）1.17结转净损益：（将固定资产清理借方余额115-9=106转出，报废毁损计入营业外支出）借：营业外支出106贷：固定资产清理106（5）根据资料（1）至（3）,M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额是（）万元。A.106B.108.5C.118.5D.116【答案】C【解析】影响利润总额的金额=10计入管理费用的累计折旧+25日常修理费计入管理费用+106营业外支出=118.5万元。注意：营业外支出会影响利润总额