【麦当劳内部控制问题及优化建议分析5900字（论文）】.docx

麦当劳内都控制问题及完善对策研究目录目录1引言11内部控制概述11.1 内部控制的概念11.2 内部控制的目标11.3 内部控制的主要内容22麦当劳公司简介及其内部控制现状22.1 麦当劳公司公司简介22.2 麦当劳公司内部控制的现状23麦当劳公司内部审计问题研究内部控制存在的问题33.1 内部控制规范标准不明确33.2 公司授信制度不够合理33.3 信息与沟通方面存在缺陷33.4 监督方面存在缺陷44麦当劳公司内部控制的优化对策44.1 明确内部控制标准44.2 采用定量法量化内部授信缺陷54.3 促进内部信息有效沟通54.4 加强内部控制监督与管理5结束语6参考文献6引言目前，随着企业之间市场竞争越来越激烈，众多企业，尤其是中小企业，为了寻求更大的发展和生存空间，必须尽其所能地提升自身的核心竞争力、扩大市场影响力、抢占市场份额。但是，随着规模不断扩大，企业内部资源的配置效率就会成为制约企业进一步发展的关键因素，换句话说，当企业发展到一定阶段之后，企业管理能力和水平就会成为决定企业是否能够获得进一步发展空间的决定性因素。在现实中，经常出现经营多年的企业因为某一特定意外事件而导致企业迅速衰败的案例，如果深入分析导致这些企业衰败的原因就可以发现，这些企业往往存在忽视内部控制的问题，在这些企业内部,或者其内部控制体系不健全，或者其内部控制的措施和手段执行不到位。内部控制是企业所有经营活动的控制枢纽，贯穿于企业经营活动的所有业务环节，因此，有效化解企业面临的潜在风险或者把风险降低到最低的限度，企业必须建立一套科学合理的内部控制体系，并坚决贯彻执行，以便保证企业的长期持续、健康、稳定发展。在我国，不少中小企业内部控制较弱，存在较大的经营风险，情况严重的，甚至有可能会导致企业的生产经营失衡，企业内部控制问题日益突显。在企业经营过程中，必须加强企业管理的能力和水平，内部控制贯穿于企业经营活动始终，要加强企业管理水平，就必须加强企业的内部控制，所以，建立适应企业发展需要的内部控制体系，使得企业的经营活动始终在规范的环境下开展，有效控制企业面临的各类潜在风险，保持企业经营活动的持续稳定，保证企业战略目标的实现，无疑是企业内部管理的首要工作。本文以麦当劳公司为研究对象，运用理论与案例相结合的研究方法，在分析和总结研究对象当前存在的内部控制问题的基础上，有针对性地提出了相应的改进和完善方案，本文的研究对于中小企业内部控制问题分析和内部控制体系的完善具有一定的指导意义。1内部控制概述1.1 内部控制的概念所谓内部控制，本质上就是企业为了实现其经营目标，提高企业的运营效率和经营效益，保证企业经营和财务信息的合法合规，而在企业内部采取的相应的一系列管理措施和手段的总、称。1.2 内部控制的目标内部控制的目标主要提高企业的经营效率和经营效果。企业通过一定的内部控制措施，可以使得企业的组织精简、权责划分更加明确，可以使得企业的各项工作流程更加合理，可以使得企业的信息体系更加满足企业的实际需要，可以使得企业激励和考核制度更加符合企业岗位设置情况，这些方面的改善可以使得企业的经营效率和经营效果得到有效的提高，促进企业价值最大化。五是促进企业实现发展战略。企业要保持持续、健康发展，就必须根据自身的实际情况，结合对未来发展趋势的预测，制定适合企业自身发展的战略。同时，企业还需要制定并实施一定的内部控制措施，促进并推动企业发展战略目标的实现。1.3 内部控制的主要内容内部控制主要由以下五个部分组成：一是控制环境，通常情况下，控制环境包含企业价值观、企业文化、员工责任感、道德观念等因素，控制环境是企业实施内部控制的基础；二是风险评估，风险评估就是通过科学的措施和手段测量企业面临的潜在风险、风险发生的概率以及风险可能对企业造成的影响，也进一步分析产生这些风险的原因，风险评估的目的是为了化解风险或把风险可能对企业造成的影响降到最低限度；三是控制活动，控制活动就是以指令、命令等方式下达，要求贯彻执行的各种业务活动，控制活动贯穿于企业经营管理活动的所有环节，涉及企业全体员工；四是内部监督，监督就是对内部控制活动完成情况进行的检查和评价，通过监督可以及时发现和纠正企业内部控制体系存在的缺陷和不足；五是信息与沟通，企业管理层和员工在发布指令、接受指令或执行各类控制活动过程中，总需要通过一定的方式或方法进行沟通或信息传递，这种能够履行职责的方式和方法就是信息与沟通。2麦当劳公司简介及其内部控制现状2.1 麦当劳公司公司简介金拱门（中国）有限公司注册于上海市徐汇区虹梅路1801号A区凯科国际大厦名义楼。麦当劳中国一一现为金拱门（中国）有限公司所有，于1990年进入中国市场,始终坚持以高品质的食品、亲切友善的服务、清洁舒适的用餐环境和物超所值为每一位顾客提供最佳的用餐体验。2.2 麦当劳公司内部控制的现状在企业日常经营和内部控制实施过程中，营造良好的内部控制氛围，可以有效促进内部控制的实施，目前，麦当劳公司有限的内部控制环境设置较为合理，表现为麦当劳公司有限制定了适应于本企业实际情况的企业发展战略，积极推进企业文化建设，形成了满足本企业需要的人力资源管理体系，麦当劳公司有限业务层面的内部控制主要由企业相关职能部门履行，根据企业相关管理办法，麦当劳公司有限的内部控制措施的执行基本覆盖了整个业务流程，但在一些控制环节尤其是内部控制的关键节点上，仍然存在提升空间。例如，麦当劳公司有限在原材料采购管理中，在原材料采购计划编制方面，仍然存在原材料需求计划编制余地过大现象，从而造成一定程度的原材料积压，库存成本增加，资金占用过多，资金利用率降低等弊端；同时，在原材料采购过程中，存在采购行为不规范、招标采购流于形式等现象，进人情货、在采购中捞好处吃回扣等行为仍未能杜绝。3麦当劳公司内部审计问题研究内部控制存在的问题3.1 内部控制规范标准不明确经过浏览该公司的官方网站中的有效信息发现在2015年以前，该公司的企业信息报告或是企业内部控制的年度报告中均未曾涉及与内部控制缺陷相关的内容，可以得出的是企业在2015年以前未曾设定企业内部控制规范。而在2018年的企业内部控制报告的调查中，才首次提及内部控制所关的具体事项以及有关规定，在这份报告中该公司制定了关于确定企业内部控制的标准。其中，企业对于高素质人才的吸引力不强，对高精尖人才的引进造成了较大的阻碍，不利于企业生产效率的提高和长期发展。3.2 公司授信制度不够合理在日常业务的开展中，企业的内部控制有关的规范明确要求了对于企业客户在商业银行中核定的短期授信业务的存量管理指标应当小于等于企业客户的注册资本，然而在实际的业务操作中，相关的负责人员忽视了这项规则，违反了企业内部控制关于此项条件的规定，企业客户的商业银行核定的短期授信业务的存量管理指标超过了企业客户的注册资本，企业内部负责此项业务的员工也依然准予实行。正是因为企业为了留住更多客户采用了对客户的授信额度提高的方法，造成了企业在2015年出现的财务危机，企业给予客户的超额授信额度以及与授信额度有关的其他利益牵扯的条件过于宽泛造成了企业出现大量未受到实际资金的应收账款，共计8184.2万元。企业在同年应收账款财务数据做出统计时就己经做好了约有6585.9万元的资金成为坏账，无法收回。3.3 信息与沟通方面存在缺陷该公司在进行业务运营的过程中，未能做到时刻与外部机构实现信息的实时共享，导致企业出现了由于信息的闭塞造成内部控制中信息交流而引发的缺陷。该公司在上文提到的于2015年）将一亿元资金实现对外投资之后，在同年上报给政府有关部门的企业内部控制报告以及财务报告中未曾提及一亿元投资的具体适用范围，这主要是由于企业与项目负责方未曾达成信息的共享而造成的企业对此笔资金的具体适用范围不明，因而无法再具体的内部控制报告中提及，以此可以看出企业的内部控制系统存在很大的缺陷。3.4 监督方面存在缺陷该公司内部的监事会以及审计委员会对于企业内部的食物没有具体的执行权，监事会曾在多次项目的开展中对企业的财务数据提出了质疑，而企业的董事会则认为监事会所提出的有关财务数据以及企业内部控制存在的问题为小题大做，于是不予理睬，并在同年的向政府有关部门以及审计所提供的关于企业内部控制有关的报告中完全没有提到企业开展项目的不合理之处也没有提及监事会在事前就己经发出警告，这就造成了企业内部控制中监管一环的彻底失效。追根究底，在于董事会的主观意见过于强烈，企业的权力掌控过于集中，董事会对于企业项目的盲目自信使得管理层）将自身的权力放至最大化。4麦当劳公司内部控制的优化对策4.1 明确内部控制标准针对公司内部控制缺陷认定不规范的问题，建议麦当劳公司建立统一明确的内部缺陷标准，加强对集团及子公司的全面管控和规范。目前国内对于企业内部缺陷控制及优化的一大问题在于，由于国内大部分企业对于内部控制的人是尚未充足，企业内部难以分辨内部控制的类型以及内部控制具体存在的层面。而依据国内专家学者提出的看法，企业内部的控制缺陷可以分为公司内部控制缺陷以及财务控制缺陷。企业会计的内部控制缺陷主要是由于会计人员在数据操控的过程中出现问题或者是交易业务存在问题，解决此类问题可以求助专业的注册会计师帮助内部员工完成企业账务的整理，在经过一系列的测试来检测这些问题。而公司内部控制存在缺陷，可以先招公司可能出现的缺陷划分为具体的几个方面，然后再揩这几个方面的问题进行详细的划分，最后针对二次划分出的问题提出具体的解决方法。第一次针对内部控制提出的划分可以分为企业的监督力度问题、企业控制活动出现偏差、企业对于风险的预估能力较弱、企业与外部机构的信息交流能力较差以及企业控制环境存在问题这五个方面，而后根据这五个方面的缺陷或是问题衍生出第二层的子类缺陷便于企业内部管理层或是企业聘请专家学者的详细分析。4.2 采用定量法量化内部授信缺陷前文分析了公司内部授信存在的不足，针对这一问题，需要更好的明确财务报告内部控制缺陷的标准，可以采用招内部控制缺陷量化的方式来对企业的财务内部控制缺陷进行划分，对于招内部缺陷转化为依照发生的概率来表达缺陷的严重程度，可以揩财务内部控制中财务信息出现的问题进行量化，无论是财务人员、企业管理层还是外部机构都能够更加直观的感受到财务内部控制的严重程度。企业在制定内部控制缺陷的量化标准可以参照五部委提出的量化标准，结合企业自身的实际情况再加上可操作性完成属于企业自身的量化标准。4.3 促进内部信息有效沟通从前文分析可知，当前麦当劳公司内部审计问题研究还存在着内部信息与沟通方面的缺陷。虽然麦当劳公司内部审计问题研究的内部控制系统的构建以及设想都较为成熟，但在具体的管理层的命令下达时，下层员工的执行力度以及执行意向都较为低下，下层所属的公司所关心的仅限于自身的经济收益而非上层企业下达的决策是否得到有效的实现，更不用说是耗费时间在员工执行任务是否规范的问题，这往往是企业内部控制出现重大缺陷问题的开始。企业的管理层需要让旗下的公司管理者明白内部控制对于公司业务开展以及顺利进行的重要意义以及内部控制对于公司的经营管理以及业务管理所呈现的价值，才能保证公司能够从符合自身特点的角度解决内部控制的问题。4.4 加强内部控制监督与管理麦当劳公司对于内部控制的态度不仅存在忽视的情况，该公司内部的管理层对于内部控制的重要性以及其起到的作用也未能有足够的认识。针对公司存在的内部监督存在的缺陷，对于麦当劳公司内部控制问题，内部管理层要高度重视自身存在的缺陷，加强对企业风险的防范意识。企业的管理层在面对内部控制出现问题时采取了忽视的态度，导致下层员工对此类规范也认为是可有可无，这一问题直接导致了旗下公司出现了大量的坏账从而导致企业的资金运转不周。此时，公司应抓好内部控制的缺陷，以风险为主体开展了新一层的内部控制体系的建设，注重企业的经营战略以及企业风险的防控与规避，在此基础上，企业内部专门需要成立风险把控委员会，专注企业内部风险的控制与建设，争取实现企业的战略型可持续发展。结束语由于近年来经济市场的形势不断变化，市场环境趋于复杂化，企业对于市场的核心竞争力已经变为了企业的内部控制的管理。企业为了应对内部、外部环境中存在的诸多不确定因素，保证企业的长期持续、健康、稳定发展，势必要不断增强自身的竞争力，因此，企业必须重视内部控制，发挥内部控制在企业管理中的核心作用。本文以麦当劳公司有限为例，运用案例与理论研究相结合的方法，对于企业内部控制的改进和完善进行了系统的分析和总结，具体工作内容如下：首先，介绍了内部控制的概念、目标和原贝1内部控制的主要内容以及内部控制理论的发展历程；其次，以麦当劳公司有限为例,介绍了该企业内部控制的现状，分析了该企业内部控制中存在的问题；最后，结合麦当劳公司有限的实际情况，对该企业的内部控制进行了改进和完善。内部控制在企业管理中的重要作用越来越突出，加强内部控制已经成为越来越多企业的必然选择，本文的研究对于相关企业加强和改进内部控制具有一定的借鉴和参考价值。但是，受到本人学术水平和能力的限制，在论文的研究和写作过程中存在比较大的局限性，论文的疏漏和不足之处在所难免，请各位老师批评斧正，我一定会虚心接受各位老师的意见或建议，并在今后加倍努力，争取更进一步。参考文献川华敏.中小型企业内控管理制度的建立与完善j.中国市场,2020(30):73.74.刘丽.中小企业内部控制存在的问题及对策研究J中国集体经济,2020(30):25.26.引赵伟.加强中小企业财务会计管理工作的探讨J中国集体经济,2020(30):-122.4李晶.关于中小企业内部控制研究的几点思考J.江苏商论,2020(10):117-119.刘姝麟.浅析中小企业内部控制的问题及措施J.中国乡镇企业会计,2020(10):183184.6张云秋.中小物流企业内部控制建设研究J.物流工程与管理,2020,42(10):51.53.王高峰.中小企业内部控制问题及对策研究J.商讯,2020(28):909.网李营营.中小企业财务内部控制存在的问题及对策研究J.现代营销(经营版),2020(10):234-235.9江梦楚.中小企业财务内部控制建设分析J.大众投资指南,2020(19):104105.10陆柯静.中小企业内部控制问题及对策分析J大众投资指南,2020(19):106.107.生金翠.中小企业内部控制存在的问题及对策建议UL企业改革与管理,2020(18):42.43.12谟燕生.中小企业内部控制体系的现状与完善J.财富生活,2020(18):104-105.陈栋.中小企业内控存在的问题及对策研究J.财经界,2020(30):42-43.14李佳微,钟媾妍,段华友.大数据时代背景下中小企业面临的机遇、挑战与对策J.商业会计,2020(17):108-110.15张春想.中小企业内部控制思考J.合作经济与科技,2020(18):118.119.16张嘉慧,许楠.内部控制对中小企业经济影响一一以辰佳电器为例J.现代商贸工业,2020,41(28):70-71.口力刘蔚.基于风险管理的中小企业内部控制体系建设J.理财,2020(09):95-96.18王剑峰.浅谈中小企业财务内部控制J.大众投资指南,2020(17):115-116.19龚昌洪.谈中小企业内部控制制度一一以Z公司为例J.大众投资指南,2020(17):127-128.20李家莹.大数据环境下中小企业内部控制风险探析J.山西农经,2020(16):105-106.