2024.3.24个人所得税扣缴手续费返还收入财税处理.docx

个人所得税扣缴手续费返还收入财税处理一、个人所得税扣缴手续费返还税法规定中华人民共和国个人所得税法第十七条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。国家税务总局公告2018年第61号第十七条对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令未9口的税款。二、会计处理案例：A公司，一般纳税人，执行企业会计准则。2024年3月1日收到个人所得税扣缴手续费返还10z000.00元。借：银行存款10,000.00元贷：其他收益9,433.96元贷：应交税费-应交增值税-销项税额566.04元三、税收处理1、增值税按照财税（2016）36号文相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入属于增值税征税范围,应缴纳增值税（经纪代理三务6%）。2、企业所得税中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。企业取得的手续费返还收入应作为企业所得税的应税收入,计入纳税年度的收入总额。如果将取得的手续费奖励给从事代扣代缴的员工属于工资薪金,可以税前扣除。3、个人所得税财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（1994）财税字第20号）二、下列所得，暂免征收个人所得税（五）个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。如果将取得的手续费奖励给从事代扣代缴的员工是否免征个税，目前有两种观点，有的税局认为免征，有的税局认为：如果扣缴义务人是个人，个人取得的个税手续费返还可按照财税字（1994）第20号规定享受免税。如果扣缴义务人是单位，单位将取得的个税手续费返还支付给本单位的办税人员或其他人员，不属于财税字（1994）第20号规定，不可免征个人所得税,需要并入工资薪金计算纳税。因此,企业如果将取得的个税手续费返还收入支付给本单位的办税人员或其他人员，能否能够享受工资薪金所得免个税，建议咨询下主管税务机关。