2024年5月外贸会计考试试题及答案(实务).docx

全国外经贸从业人员考试外贸会计实务考试试卷2024年5月题目序号一二四总分核分人应得分数20205010100实际得分请将答案写在答题纸上，答案写在试卷上无效。得分评卷人复核人一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将答案填涂在答题卡相应位置，错选、多选、未选均无分。（每小题1分，共20分）1 .对于须要经过相当长时间的约束或者生产活动才能达到预定可运用或者可销售状态的存货，企业会计准则第17号一一借款费用规定允许将借款费用计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.存货成本2 .在进出口贸易业务中，当运用L/C、D/P、D/A三种不同支付方式结算货款，对出口方的出口收汇风险从小到大依次排序为（）。A.D/P、D/A、L/CB.D/A、D/P、L/CC.L/C、D/P、D/AD.L/C、D/A、D/P3 .由于出口销售价格条款的特殊性，我国为了使销售收入的记账口径一样，不论出口成交是运用哪种价格条款，出口企业外销商品销售收入的入账金额一律以（）价格条件为基础。A.ClFB.CFRC.FOBD.FCA4 .某进出口企业在自营出口外销业务中，由于外商违约发生出口索赔，当在外商确认赔偿时，该进出口企业的账务处理应为（）。.借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”账户B.借记“应收账款”账户，贷记“营业外收入”账户C.借记“其他应收款”账户，贷记“主营业务收入”账户D.借记“其他应收款”账户，贷记“营业外收入”账户5 .当进口商品所签订合同成交价格为FOB价，则由我国进口公司所担当支付的境外运输费和保险费应计入（）。A.进口商品成本B.销售费用C.管理费用D.冲减主营业务收入6 .代理进口业务是指受托人（一般是进出口公司）接受托付人（以生产企业为主）的托付，代理货物进口的交易活动。受托方的代理责任应为（）。A.负责对外洽谈成交，签订合同到代办运输、开证、付款及其核销、进口报关等全过程B.仅负责对外成交，不负责开证付款等工作C.仅负责开证付款，不负责对外成交等工作D.仅负责对外成交，不负责签订合同等工作7 .我国对有进出口权的生产企业出口退税实行“免、抵、退”税政策，对于所计算出应退增值税额并向所在地税务部门申请退税时，所作账务处理应贷记（）账户.A. “应交税费一一应交增值税（出口退税）”B. “应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”C. ”应交税费一一未交增值税”D. “应交税费一一已交增值税”8 .在国际贸易非现金结算方法中，托收方式与信用证支付方式的主要区分是（）。A.前者是顺汇，后者是逆汇B.前者运用商业汇票，后者运用银行汇票C.前者是商业信用，后者是银行信用D.前者对卖方有利，后者对买方有利9,商业外贸企业自营进口商品后在国内进行销售，当采纳货到结算方式时，其财务部门会计核算应在（）时确认内销销售收入。A.收到企业储运部门开出进口商品出库单B.取得外运公司的船舶到港通知单C.收到进口商品进口发票D.收到银行转来国外提货单10.我国进出口企业所运用的对内报表“出口主要商品成本及盈亏表”是（）。.以单项出口商品盈亏分析为核心的三栏式报表B.以单项出口商品盈亏分析为核心的多栏式报表C.以综合出口商品盈亏分析为核心的三栏式报表D.以综合出口商品盈亏分析为核心的多栏式报表11.我国对生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，其消费税出口退税实行（）。A.不征不退的方法B.“免、抵、退”税的方法C.先征后退的方法D.“抵、免”税方法12.我国对有出口经营权的生产企业进料加工复出口，实行“免、抵、退”税方法，其计算当期不予抵扣或退税的税额公式为（）。A.当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X（征税税率一退税率）一当期海关核销免税进口料件组成计税价格X（征税税率一退税率）B.当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X（征税税率一退税率）+当期海关核销免税进口料件组成计税价格X（征税税率一退税率）C.当期不予抵扣或退税的税额=当期进口货物到岸价X外汇人民币牌价X（征税税率一退税率）一当期海关核销免税进口料件组成计税价格X（征税税率一退税率）D.当期不予抵扣或退税的税额=当期进口货物到岸价X外汇人民币牌价X（征税税率一退税率）+当期海关核销免税进口料件组成计税价格X（征税税率一退税率）13.在进出口业务中，佣金是支付给中间商的一种酬劳，其中明佣是（）。A.在外销合同内规定的外扣佣金，其金额是依据外销合同所列外销销售金额乘以规定的佣金率来计算的B.在外销合同内规定的内扣佣金，其金额是依据外销合同所列外销销售金额乘以规定的佣金率来计算的C.在外销发票上注明的外扣佣金，其金额是依据外销发票上所列外销销售总额乘以规定的佣金率来计算的D.在外销发票上注明的内扣佣金，其金额是依据外销发票上所列外销销售总额乘以规定的佣金率来计算的14.我国国家主管部门对技术进出口实行（）。A.统一管理，实行二种技术、两类合同、登记加审批制度B.统一管理，实行二种技术、叁类合同、登记加审批制度C.统一管理，实行三种技术、两类合同、登记加审批制度D.统一管理，实行三种技术、叁类合同、登记加审批制度15.某进出口企业将样品出售给国外客商，出售价款以银行存款结算，则该企业财务部门应确认样品出口销售收入的账务处理为（）。A.借：银行存款贷：主营业务收入B.借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）C.借：银行存款贷：财务费用D.借：银行存款贷：营业外收入16.生产企业自营或托付出口的货物，当其申报办理出口退税时，应（）。A.向其所在地出口退税税务机关申报办理B.向其所在地主管征税税务机关申报办理C.向其所在地主管征税的税务机关或出口退税机关申报办理D.报经其主管征税的税务机关审核后，再向其所在地出口退税税务机关申报办理17 .某生产企业出口退税实行“免、抵、退”税方法，其2024年4月份计算出当期应纳税额为-75.02万元，当期免抵退税额为20.25万元，则该企业退税后留抵税额为（）。.20.25万元B.47.83万元C.25.15万元D.54.77万元18 .依据我国现行税收政策规定，进料加工复出口货物贸易的加工方式为（）。A.工业企业应实行自行加工方式；商业企业可采纳托付加工方式B.工业企业应实行自行加工方式：商业企业可采纳作价加工方式C.工业企业应实行自行加工方式；商业企业可采纳托付加工、作价加工方式D.工业企业应实行自行加工、托付加工方式；商业企业可采纳托付加工、作价加工方式19.浮动汇率制之下的汇率预料主要是利用平价关系来进行，但还必需留意，汇率的改变还受到心理、地理等因素的影响和干扰。其详细的预料方法有（）。.基本分析法与技术分析法两种B.基本分析法与因素分析法两种C.作业分析法与技术分析法两种D.作业分析法与因素分析法两种20 .经济风险是一种系统风险，是经营活动之后的风险，经济风险是无法避开的。任何一个公司只要投资经营后就要受该风险的影响。所以，对于该风险的管理应在（）oA.事后的防范B.事后的避开C.事前的防范，而不是在事后避开D.事后的分析，而不是在事前避开得分评卷人复核人二、多项选择题。下列每小题的选项中，有两个或两个以上答案是正确的，请将答案填涂在答题卡相应位置，多选、少选或不选均不得分。（每小题2分，共20分）21 .进料加工与来料加工的联系有（）,A.都是利用国内的技术设备和劳动力B.原料进口与成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，均发生全部权转移C.受国家激励，享受相像的政策实惠D.都属于“两头在外”的加工贸易方式E.进口料件由外商供应，企业均不以外汇进口22 .在各种国际贸易结算方式中，在跟单托收的状况下，依据向进口方交单条件的不同可分为（）。A.付款交单B.承兑交单C.信汇托收D.电汇托收E.承兑不交单23 .我国对外汇概念作了明确规定，中华人民共和国外汇管理条例规定以下可视为外汇的是（）。.外国货币，包括纸币、铸币B.外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等C.外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等D.特殊提款权、欧洲货币单位E.其他外汇资产24.依据国际贸易术语说明通则2024版本，下列仅适用于水运方式贸易术语的有（）oA.FASB.FOBC.FCAD.CIFE.CFR25 .应计入进口商品选购成本的进口税金包括（）o.营业税B.消费税C.进口关税D.增值税E.印花税26 .进出口企业在外币业务的会计核算中，对于下列状况所产生的汇兑损益应计入当期损益的有（）。A.购建的固定资产达到预定可运用状态后发生的汇兑损益B.企业在生产经营期间发生的汇兑损益C.企业在收到外汇投入资本时产生的汇兑损益D.企业在清算期间发生的汇兑损益E.企业在筹建期间发生的汇兑损益27 .在自营出口业务中，外贸企业收购出口商品的购货成本包括（）oA.商品买价B.选购过程中发生的运输费C.入库之前的选择整理费D.运输途中发生的合理损耗E.选购过程中发生的装卸费28.依据我国有关出口退税政策规定，可以退（免）税的出口货物一般应具备的条件有（）oA.必需是属于增值税、消费税征税范围的货物B.必需是报关离境的货物C.必需是在财务上作销售处理的货物D.必需是出口收汇并核销的货物E.必需是以外汇结算的出口货物29.标准成本制度是依据标准成原来计算成本，能将成本安排、成本限制和成本分析结合起来的一种成本制度。标准成本制度的作用有（）。A.有利于成本安排编制B.有利于成本安排实施C.有利于加强职工的成本意识D.有利于成本限制E.有利于简化会计核算工作30 .依据2024年起执行的国家外汇管理局关于实施贸易进口付汇核销制度改革有关问题的通知，外管局对进口企业依据核查结果将企业确定分类，并对其实施相应的进口付汇分类管理措施，大体上是(),A. A类进口企业无限制B. B类进口企业实行事后报告C. C类进口企业实行事前登记D. D类进口企业实行限制进口E. E类进口企业不得进口答题纸空间有限，以下部分请留意限制答题篇幅。得分评卷人复核人三、业务处理题(本大题有3小题，共50分。其中第31题24分，第32题14分，第33题12分)31 .某商业外贸公司为一般纳税人企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采纳交易日即期汇率折算，该公司2024年3月1日有关外币账户余额资料如下：银行存款一美元户(待核查账户)USD06.3000RMB0应收账款一A公司USD3000006.3000RMB1890000应付账款一B公司USD1500006.3000RMB945000该公司2024年3月份发生有关业务如下：(1) 3月1日，向银行借入外汇现汇贷款300000港元，期限3个月，年利率5.8%,当日港元即期汇率中间价1港元=0.8700元人民币。(2) 3月5日，以人民币向银行购入50000美元，并用以归还所欠国外B公司部分货款。当日美元即期汇率为卖出价1美元=6.3060元人民币，中间价为1美元=6.2950元人民币。(3) 3月11日，接到银行通知，收到国外A公司所欠货款300000美元已转入公司“待核查账户”，当日美元即期汇率中间价1美元=6.2800元人民币。(4) 3月16日，依据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计190000件，该商品每件选购成本计人民币21元(不含增值税)。上列出口甲商品外销发票金额为每件9.5美元CIF纽约，当日交单出口并结转出口商品销售成本，出口货款尚未收到。当日美元即期汇率中间价1美元=6.3080元人民币。(5) 3月20日，收到银行结汇通知，于3月11日公司“待核查账户”所收国外A公司300000美元已经结汇，当日美元即期汇率买入价1美元=6.2780元人民币，中间价为1美元=6.2800元人民币。(6) 3月24日，从英国C公司进口工业原料170吨，价格条款为每公吨1600港元FOB伦敦，今接到银行转来的全套进口单证，经审核无误后对外付款。当日港元即期汇率中间价为1港元=0.8900元人民币。(7) 3月26日，将28000港元兑成美元，当日美元即期汇率卖出价1美元=6.3080元人民币，中间价为1美元=6.2960元人民币；港元即期汇率买入价1港元=0.8700元人民币，中间价为1港元=0.8950元人民币。(8) 3月30日，该公司在规定的申报期内备齐必要的凭证向当地的税务退税部门申报本期甲商品出口退税，该批商品退税率为11%。(9)3月31日，计提本月外汇贷款利息，当日港元中间价为1港元=0.8800元人民币。(IO)3月31日，期末当日美元即期汇率为1美元=6.2850元人民币；港元即期汇率中间价为1港元=0.8800元人民币。要求：(1)依据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。(2)计算上列各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额(应列示计算过程)，并编制必要期末调整会计分录。32 .利通进出口公司为一家商业外贸公司，以人民币为记账本位币，对外币交易采纳月初即期汇率中间价折算。2024年4月份接受国内光新医疗器械工业公司的托付，为该公司代理出口H型医疗器械2000件，该项代理出口发票所列外销总金额为75600美元，价格条件为CIF。该项业务所签订的外销合同规定赐予国内中间商佣金率为3%,佣金在出口收汇并结汇后以人民币支付。利通公司与光新医疗器械工业公司所签订的代理进口协议规定的代理手续费率为1%4月1日美元即期汇率中间价1美元=6.3050元人民币。利通进出口公司代理业务状况如下：(1)收到光新医疗器械工业公司发来H型医疗器械2000件，每件价值150元人民币，阅历收后入库代为保管。(2)将上列H型医疗器械2000件代理出口发运，收到注明代为保管货物的出仓单。(3)今向银行办理出口交单,代理出口货款尚未收到。(4)该项代理出口业务中，以银行存款代垫支付上列商品自出仓到离岸后的国内干脆费用710元人民币。(5)该项代理出口业务，发生国外运保费计14000美元，先予支付，并通知银行以后赐予扣回。(6)接银行通知，该项代理出口业务75600美元已收汇并划入利通进出口公司“待核查账户”。(7)今接银行通知，上列划入“待核查账户”的该项代理出口收入75600美元已经结汇，当日美元即期汇率买入价为1美元=6.2990元人民币，中间价为6.3050元人民币。结汇后，扣除该项代理业务过程中己支付国外运输费、保险费、代垫国内费用、发生汇兑损益以及应付佣金和代理手续费后，将结汇余额划付光新医疗器械工业公司，同时将佣金汇付国内中间商。要求：依据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。33 .双惠进出口公司为一家外商投资企业，该公司为一般纳税人，以人民币为记账本位币，对外币交易采纳月初即期汇率中间价进行折算，2024年2月1日美元即期汇率中间价为1美元=6.3200元人民币，该公司有美元银行存款现汇账户，本月从澳洲进口油料一批，价格条件为FOB悉尼120Ooo美元，进口油料对国内客户永新公司销售价为1560OOO元人民币，内销合同规定采纳单到结算。该公司本月份该项进口业务如下：(D接到银行转来的进口发票等全套结算单证，经审核无误后从美元银行存款户中对外支付120000美元货款。(2)从美元银行存款户中支付境外海运费7200美元，今收到船公司开来的海运费发票和相应的银行付汇水单。(3)从美元银行存款户中支付境外保险费360美元，今收到保险公司开来的保险费发票和相应的银行付汇水单。(4)进口报关时，凭海关开列的税单以人民币银行存款交纳进口关税和增值税，该批油料的进口关税税率为12乐增值税税率为17%。(5)结转该批进口油料内销销售成本。要求：依据该公司上列各项进口业务，编制必要会计分录。得分评卷人复核人四、计算题（本大题有2小题，共10分，其中第题6分，第题4分）34. （1）杭州佳佳服装厂是一家有进出口经营权的生产企业,该企业为一般纳税人企业。2024年5月份有关业务状况如下：当月内销服装销售额为780000元人民币；报关离境出口外销服装FOB价500000美元，美元折合率为1美元=6.3200元人民币；该月购进生产用面料取得增值税专用发票注明货款为人民币610OOO元，面料已验收入库；此外，该企业期初有未抵扣的进项税额为38000元。该企业增值税税率为17%,外销服装的出口退税率为16%。要求：依据以上资料计算该企业出口货物应退（或应纳）增值税税额。（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。）（2）北京远东食品公司2024年12月末有关账户余额资料如下：“应收账款”总账余额710OOO元，其中，永利公司借方余额820OOO元，惠光公司贷方余额110000元。“预收账款”总账余额230OOO元，其中，新盛公司借方余额40OOo元，四达公司贷方余额270OOO元。要求：计算该公司资产负债表“应收账款”、“预收账款”项目的期末金额各为多少。（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。）2024年5月外贸会计实务考试参考答案一、单项选择：（每小题1分，共20分）1. D2.C3.C4.B5.A6.A7.A8.C9.B10.B11. 12.13.D14.C15.16.D17.D18.D19.20.C二、多项选择：（每小题2分，共20分）21. ACD22.AB23.ABCDE24.ABDE25.BC26. AB27.ABCDE28.ABCD29.CDE30.ABC三、业务处理题：31.第一小题每题2分，第（10）小题6分，共24分。（1）借：银行存款（港元户）3000000.8700261000贷：短期借款一外汇借款3000000.8700261000（2）借：银行存款（美元户）500006.2950314750借：财务费用一汇兑差额550贷：银行存款一人民币500006.3060315300借：应付账款一应付外汇账款一B公司500006.2950314750贷：银行存款(美元户)500006.2950314750(3)借：银行存款一美元户(待核查账户)3000006.28001884000贷：应收账款一应收外汇账款一A公司3000006.28001884000(4)借：应收账款-应收外汇账款一A公司18050006.308011385940贷：主营业务收入一自营出口销售收入18050006.308011385940借：主营业务成本一自营出口销售成本3990000贷：库存商品一库存出口商品3990000(5)借：银行存款一人民币3000006.27801883400借：财务费用一汇兑差额600贷：银行存款一美元户(待核查账户)3000006.28001884000(6)借：在途物资一在途进口物资2720000.8900242080贷；银行存款(港元户)2720000.8900242080(7)借：银行存款(美元户)3861.766.296024313.64借：财务费用一汇兑差额746.36贷：银行存款一(港元户)280000.895025060(8)借：其他应收款一应收出口退税(190000X21X11%=)438900借：主营业务成本一自营出口销售成本(190000X21X6%=)239400贷：应交税费一应交增值税一出口退税438900一应交增值税一进项税转出239400(9)借：财务费用一利息1276贷：应付利息HKD14500.88001276(10)借：应付账款一B1750借：银行存款一港元户6140借：财务费用一汇兑差额42667.48贷：应收账款一A47515贷：银行存款一美元户42.48贷：短期借款(港元户)3000应收账款一A:1805000×6.285-11391940=47515)应付账款一B:100000×6.285-630250=-1750银行存款（美元户）：3861.76X6.285-24313.64=-42.48银行存款（待核查）：0银行存款（港元户）：【0义0.88-（-6140）=6140短期借款（港元户）：300000X0.88-261000=3000】应付利息（港元户）:1450X0.88-1276=032.每小题2分，共14分。（1）借：代管物资一H型医疗器械300000（2000件）（2）借：代管物资一发出商品一H型医疗器械300000（2000件）贷：代管物资一H型医疗器械300000（2000件）（3）借：应收账款一应收外汇账款756006.3050476658贷：应付账款一应付国内中间商14299.74（22686.3050）贷：应付账款一光新医疗器械工业公司733326.3050462358.26贷：代管物资一发出商品一H型医疗器械300000（2000件）（4）借：应付账款一光新医疗器械工业公司710贷：银行存款710【或：借：应收账款一光新医疗器械工业公司710710贷：银行存款（5）借：应付账款一光新医疗器械工业公司14000 6.305088270贷：银行存款14000 6.305088270【或：借：应收账款一光新医疗器械工业公司14000 6.305088270贷：银行存款140006.305088270（6）借：银行存款（待核查账户）756006.3050476658贷：应收账款一应收外汇账款756006.3050476658（7）借：银行存款（756006.2990）476204.4借:应付账款一光新医疗器械工业公（汇兑损益）453.6贷：银行存款（待核查账户）756006.3050476658借：应付账款一光新医疗器械工业公司（73332X6.3050-14000X6.3050-710-453.6）372924.66贷：其他业务收入(代理费)(USD7566.3050)4766.58贷：银行存款368158.08【或：借：应付账款一光新医疗器械工业公司733326.3050462358.26贷：其他业务收入(代理费)(USD7566.3050)4766.58贷：银行存款368158.08贷：应收账款(USDI40006.3050)88270(运保费)贷：应收账款710(国内费用)贷：应收账款453.6(汇兑损益)】借：应付账款一国内中间商14299.74(22686.3050)贷：银行存款14299.7433.第1、2、3、5小题各2分，第4小题4分，共12分。(1)借：在途物资一在途进口物资-油料(FoB)(1200006.32)758400贷：银行存款一美元户1200006.32758400同时向国内用户结算货款借：应收账款一应收国内账款一XX国内客户1825200贷：主营业务收入一自营进口销售收入一油料1560000贷：应交税费一应交增值税(销项税额)265200(2)借：在途物资一在途进口物资一油料(USD72006.32)45504贷：银行存款一美元户(USD72006.32)45504(3)借：在途物资一在途进口物资一油料(USD3606.32)2275.20贷：银行存款一美元户(USD3606.32)2275.20(4)借：在途物资一在途进口物资一油料(关税)96741.50贷：应交税费一应交进口关税96741.50借：应交税费一应交进口关税96741.50应交税费一应交增值税(进项税额)153496.52贷：银行存款250238.02(5)借：主营业务成本一自营进口销售成本一油料910020.70贷：在途物资一在途进口物资一油料910020.7034.计算题，共10分。第小题6分，第小题4分。(1)780000X17%-610000×17%-$500000X6.32(17%-l6%)-38000=-2500$500000×6.32X16脏505600所以，退2500元。（2）预收账款=270000+110000=380000（元）应收账款=820000+40000=860000（元）