《纳税实务》教案第23课处理资源税和环境保护税税务（三）.docx

课题处理资源税和环境保护税税务(三)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)掌握环境保护税应纳税额的计算方法。(2)掌握环境保护税的会计核算。(3)掌握环境保护税的纳税申报。素质目标：增强节约资源、保护环境的意识，承担起相应的社会责任。教学重难点教学重点：环境保护税应纳税额的计算、会计核算和申报教学睚点：正确计算环境保护税应纳税额教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因案例导入【教师】多媒体展示“大用化工公司”的基本情况，然后要求学生完成以下任务：(1)假设当地大气污染物每污染当量的税额为1.2元，请计算大用化工公司2022年第三季度应缴纳的环境保护税税额，并进行相关会计核算。(2)2022年10月12日，大用化工公司对2022年第三季度发生的环境保护税进行纳税申报，请填写相关纳税申报表。学生观看、思考、讨论计算核算填写传授新知【教师】通过学生的计算、核算和填写结果，以及遇到的问题，引入要讲的知识，讲解计算、核算和申报环境保护税的相关知识一、计算环境保护税(一)计税依据*【教师】讲解计算环境保护税中的计税依据应税污染物的计税依据，按照下列方法确定.(1)应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。污染当量数以污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算.计算公式如下：污染当量数=污染物的排放量。该污染物的污染当量值【知识拓展】÷【教师】讲解污染当量数的相关知识(1)每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前3项污染物征收环境保护税.(2)每一排放口的应税水污染物，按照应税污染物和当量值表，区分第一类水污染物和其他类水污染物，并按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前5项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前3项征收环境保护税。÷【学生】聆听、理解、记录【多媒体教学】【教师】组织学生扫码观看“应税污染物和当量值表”视频(详见教材)，加深学生对所学知识的理解÷【学生】观看、思考、理解(2)应税固体废物按照应税固体废物的抖威是确定。应税固体废物的抖威星按下列公式计算：应税固体废物的排放量=当期应税固定废物的产生量当期应税固体废物的综合利用量当期应税固体废物的贮存量-当期应税固体废物的处置量其中，应税固体废物的综合利用量是指按照有关要求和标准进行综合利用的固体废物数量；应税固体废物的贮存量、处置量是指在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置的固体废物数量。(3)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。(二)应纳税额的计算)【教师】讲解环境保护税应纳税额的计算1 .应税大气污染物应纳税额的计算应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体的适用税额。计算公式如下：应税大气污染物的应纳税额=污染当量数X适用税额2 .应税水污染物应纳税额的计算应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体的适用税额。计算公式如下：应税水污染物的应纳税额=污染当量数X适用税额3 .应税固体废物应纳税额的计算应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体的适用税额。计算公式如下：应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量X适用税额4 .应税噪声应纳税额的计算应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。*【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握环境保护税应纳税额的计算方法【例75】甲煤矿企业为一般纳税人。2022年11月，甲企业在采煤过程中产生煤肝石I(X)O吨。其中，综合利用煤阡石500吨(符合国家相关规定)，利用符合国家和地方环境保护标准的设施处置煤阡石120吨，在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存煤砰石180吨。已知每吨煤砰石适用的环境保护税税额为5元，请计算该企业当月应缴纳的环境保护税税额。【解析】应缴纳的环境保护税税额=(1000-500-120-180)×5=IOOO元÷【学生】聆听、思考、理解、掌握二、核算环境保护税÷【教师】讲解如何核算环境保护税企业在进行环境保护税会计核算时，应设置"应交税费一应交环境保护税"科目。该科目贷方反映企业本期应缴纳的环境保护税税额，借方反映企业实际缴纳的环境保护税税额，期末贷方余额反映企业应缴而未缴的环境保护税税额。企业计提环境保护税时，应借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费一应交环境保护税"科目；实际缴纳环境保护税时，借记"应交税费一应交环境保护税"科目，贷记"银行存款"科目。【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握环境保护税的核算方法【例76】（接上例）请进行相关会计核算。【解析】（1）计提环境储户税。借：税金及附加1OOO贷：应交税费一应交环境保护税1000（2）缴纳环境保护税。借：应交税费一应交环境保护税1000贷：银行存款1000÷【学生】聆听、思考、理解、掌握三、申报环境保护税（一）征收管理【教师】讲解环境保护税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限1 .纳税义务发生时间环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。2 .纳税地点纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。3 .纳税期限纳税人按月计算，按季申报缴纳环境保护税；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。（二）纳税申报【教师】讲解环境保护税的纳税申报环境保护税的纳税人应按照税法的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写环境保护税税源明细表与财产和行为税纳税申报表（见表74）.【多媒体教学】【教师】组织学生扫码观看”环境保护税税源明细表及填写说明“视频（详见教材），帮助学生了解“环境保护税税源明细表”的填写方法【学生】现看、思考、理解课堂实践【教师】回顾任务导入的问题，组织学生以小组为单位扫码观看“环境保护税纳税申报表填写示例”视频(详见教材)，然后计算大用化工公司应缴纳的环境保护税，并进行相关会计核算和申报【学生】回顾、思考、小组讨论、进行计算、核算和申报，由小组代表上台发表计算、核算和申报结艮【教师】公布正确答案，并讲解计算、核算和申报步骤【步骤U计算大用化工公司2022年第三季度应缴纳的环境保护税税额。2022年7月排放的二氧化硫污染当量数=105÷0.95=110.532022年7月排放的氟化物污染当量数=IOo÷087=114.942022年7月排放的一氧化碳污染当量数=180÷16.7=10.782022年7月排放的氟化物污染当量数=80+10.75=7.44(详见教材)【步骤2】进行相关会计核算。(1)计提第三季度环境保护税。借：税金及附加850.5贷：应交税费一应交环境保护税850.5(2)缴纳第三季度环境保护税。借：应交税费一应交环境保护税850.5贷：银行存款850.5【步骤3对资源税进行纳税申报。填写环境保护税税源明细表与财产和行为税纳税申报表。【学生】聆听、思考、理解、记录课堂小结【教师】教师总结本节课的要点计算环境保护税核算环境保护税申报环境保护税【学生】总结回顾知识点作业布置【教师】布置课后作业【学生】完成课后任务教学反思