《纳税实务》教案第27课处理房产税、契税和土地增值税税务（二）.docx

课题处理房产税、契税和土地增值税税务(二)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)掌握房产税应纳税额的计算方法。(2)掌握如何进行房产税的会计核算。(3)掌握如何填写房产税的纳税申报。素质目标：树立依法纳税、自觉纳税、诚信纳税的意识。教学重难点教学重点：房产税应纳税额的计算、会计核算和申报教学睚点：正确计算房产税应纳税额教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因案例导入【教师】多媒体展示“思思公司”的基本情况，然后要求学生完成以下任务：(1)请计算公司2022年第三季度应缴纳的房产税税额,并进行相关会计核算。(2)2022年10月10日，公司对第三季度发生的房产税进行纳税申报，请填写相关纳税申报表。【学生】观看、思考、讨论.计算核票填写传授新知【教师】通过学生的计算、核算和填写结果，以及遇到的问题，引入要讲的知识，讲解计算、核算和申报房产税的相关知识一、计算房产税(一)计税依据÷【教师】讲解计算房产税应纳税额的计税依据房产税以房产余值或房产租金收入为计税依据。1 .房产余值应税产品的销售额是指纳税人销房产余值的计算公式如下：房产余值=房产原值X(1-扣除比例)其中，房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在“固定资产"科目中记载的房屋原价；扣除比例在10%30%内浮动，具体扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。【课堂互动】*【教师】提出问题与房屋不可分割的附属设备中，如暖气设备、给排水管道等，应该计入房产原值中吗？*【学生】思考、回答问题÷【教师】总结学生的回答房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施的价值。÷【学生】聆听、理解、记录2,房产租金收入出租房产的，以不含增值税的房产租金收入为计税依据。房产租金收入是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。对以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。(二)应纳税额的计算【教师】讲解房产税应纳税额的计算按照房产余值计征房产税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征房产税的，称为从租计征。1.从价计征从价计征房产税的计算公式如下：应纳税额=房产余值X1.2%【知识拓展】÷【教师】讲解房产税应纳税额从价计征的相关知识自2022年1月1日至2024年12月31日，省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要，对小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户在50%的税额幅度内减征房产税。÷【学生】聆听、理解、记录2.从租计征从租计征房产税的计算公式如下：应纳税额=租金收入X12%(或4%)÷【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握房产税应纳税额的计算方法【例9-1某企业(一般纳税人)的经营用房原值为4000万元，适用的房产税税率为L2%当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%,请计算该企业应缴纳的房产税税额。【例9-22022年，某企业出租房屋的年租金收入为50000元，适用的房产税税率为12%请计算该企业应缴纳的房产税税额。【解析】【例解析应缴纳的房产税税额=4000×(1-30%)×1.2%=33.6万元【例912】解析应缴纳的房产税税额=50()(X)×12%=6(MX)元【学生】聆听、思考、理解、掌握二、核算房产税÷【教师】讲解如何核算房地产企业在进行房产税会计核算时，应设置"应交税费一应交房产税"科目。该科目贷方反映企业本期应缴纳的房产税税额，借方反映企业实际缴纳的房产税税额，期末贷方余额反映企业应缴而未缴的房产税税额企业按规定计提房产税时，借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费一应交房产税"科目；实际缴纳房产税时，借记"应交税费一应交房产税"科目，贷记"银行存款"科目。*【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握房产税的核算方法【例9-1(接上例)按照当地政府规定，房产税按年计算、每季度缴纳一次。2022年1()月8日，企业缴纳第三季度发生的房产税，请进行相关会计核算.【解析】应缴纳的房产税税额=6000÷4=l500元(1)计提房产税。借：税金及附加1500贷：应交税费一应交房产税1500(2)缴纳房产税。借：应交税费一应交房产税1500贷：银行存款1500*【学生】聆听、思考、理解、掌握三、申报房产税(一)征收管理÷【教师】讲解房地产纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限1 .纳税义务发生时间(1)纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之月起缴纳房产税。(2)纳税人自行新建房屋用于生产经营，自房屋建成之日的次月起缴纳房产税。(3)纳税人委托施工企业建设房屋，自办理验收手续之日的次月起缴纳房产税。(4)纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。(5)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税.(6)纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税。(7)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。(8)纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。2 .纳税地点纳税人应向房产所在地的主管税务机关办理纳税申报。纳税人房产不在同一地方的，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。3,纳税期限房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。(一)纳税申报÷【教师】讲解如何填写纳税申报房产税的纳税人应按照税法的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写房产税税源明细表（D表9-2）与财产和行为税纳税申报表（见表74）。【多媒体教学】【教师】组织学生扫码观看”表9-2填写说明“视频（详见教材），帮助学生了解“房产税税9明细表”的填写方法÷【学生】观看、思考、理解表9.2房产税税源明细表纳税人识别号（统一社会信用代码）：纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）；面积单位：平方米京（一）从价计征房产税明细*纳税人类型产权所有人口经营管理人口承典人口房屋代管人口房屋使用人口融资租赁承租人口（必选）所有权人纳税人识别号（统一社会信用代码）所有权人名称*房产编号房产名称不动产权证号不动产单元代码辛房屋坐落地址（详细地址）省（自治区、直辖市）市（区）县（区）乡镇（街道）（必填）*房屋所属主管税务所（科、分局）房屋所在土地编号*房产用途工业口商业及办公口住房口其他口（必选）*房产取得时间年月变更类型纳税义务终止（权属转移其他口）信息项变更（房产原值变更口出租房产原值变更口减免税变更匚申报租金收入变更口其他口）变更时间年月*建筑面积其中：出租房产面积*房产原值其中：出租房产原值计税比例减免税部分序号减免性质代码和项目名称减免起止时间减免税房产原值月减殛金额减免起始月份减免终止月份1年月年月23（二）从租计彳物产税明细*房产编号房产名称“房产所属主管税务所（科、分局）承租方纳税人识别号（统一社会信用代码）承租方名称*出租面积*申报租金收入*申报租金所属租赁期起*申报租金所属租赁期止减免税部分序号减免性质代码和项目名称减免起减免起始月份止时间减免终止月份减免税租金收入月减免税金额1年月年月23【学生】聆听、思考、理解、记录课堂实践【教师】回顾任务导入的问题，组织学生以小组为单位扫码观看“房产税纳税申报表填写示例”视频（详见教材），然后计算思思公司应缴纳的房产税税额，并进行相关会计核算和申报【学生】回顾、思考、小组讨论、进行计算、核算和申报，由小组代表上台发表计算、核算和申报结艮【教师】公布正确答案，并讲解计算、核算和申报步骤【步骤1】计算公司2022年第三季度应缴纳的房产税税额。2022年应缴纳的房产税税额=5000000×（1-30%）×1.2%×50%=21OOO元第三季度应缴纳的房产税税额=21000÷4=5250元【步骤2进行相关会计核算。计提房产税。借：税金及附加5250贷：应交税费一应交房产税5250缴纳房产税。借：应交税费一应交房产税5250贷：银行存款5250【步骤31对房产税进行纳税申报。填写房产税税源明细表与财产和行为税纳税申报表【学生】聆听、思考、理解、记录课堂小结【教师】教师总结本节课的要点计算房产税核算房产税申报房产税【学生】总结回顾知识点作业布置【教师】布置课后作业【学生】完成课后任务教学反思