《纳税实务》教案第16课处理个人所得税税务（三）.docx

课题处理个人所得税税务(三)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)掌握个人所得税的会计科目设置。(2)掌握个人所得税的会计核算。(3)掌握人所得税的自行纳税申报。(4)掌握人所得税的扣缴纳税申报。素质目标：(1)增强遵纪守法、诚信纳税的意识。(2)认真学习税务知识，依法维护自身的正当权益。教学重难点教学重点：个人所得税的会计核算，人所得税的自行纳税申报和扣缴纳税申报教学睚点：正确进行个人所得税的会计核算和纳税申报教学方法案例分析法、问答法、讨论法、i井授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因案例导入【教师】多媒体展示“中国公民李某”的基本情况，及其2022年收入情况，然后要求学生完成以下任务:2022年12月，鸿达公司预扣李某工资、薪金所得的个人所得税，代扣李某全年一次性奖金所得的个人所得税，请进行相关会计核算。【学生】观看、思考、讨i以核算传授新知【教师】通过学生的核算结果和遇到的问题，引入要讲的知识，讲解个人所得税会计科目的设置和会计核算一.会计科目设置÷【教师】讲解个人所得税会计科目的设置对自行申报缴纳个人所得税的纳税人，除实行直账征收的个体工商户外，一般不需要进行会计核算.实行查账征收的个体工商户，应设置"应交税费一应交个人所得税”科目，核算其应缴纳的个人所得税.一般企业涉及的代(预)扣代(预)缴个人所得税业务，应设置"应交税费一代(预)扣代(预)缴个人所得税"科目，核算其代(预)扣代(预)缴的个人所得税。二、会计核算(一)个体工商户生产经营所得个人所得税的会计核算÷【教师】讲解个人所得税中个体工商户生产经营所得个人所得税的会计核算实行直账征收的个体工商户，计提应缴纳的个人所得税时，借记"所得税费用"科目，贷记"应交税费一应交个人所得税"科目；实际缴纳个人所得税时，借记"应交税费一应交个人所得税"科目，贷记"银行存款"科目。*【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握个体工商户生产经营所得个人所得税的会计核算【例4112022年度，个体工商户张某取得经营收入1300OoO元，发生的生产经营成本、费用共计105（）（XX）元。请计算张某全年应缴纳的个人所得税税额，并进行相关会计核算。【解析】应知内的个B斤彳哥搬额=（1300000-1050000）×20%-10500=39500元（1）计提个人所得税。借：所得税费用39500贷：应交税费应交个人所得税39500（2）缴纳个人所得税。借：应交税费应交个人所得税39500贷：银行存款39500【学生】聆听、思考、理解、掌握（二）代（预）扣代（预）缴工资、薪金所得个人所得税的会计核算÷【教师】讲解个人所得税中代（预）扣代（预）缴工资、薪金所得个人所得税的会计核算职工工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，由企业每月向职工支付工资、薪金时扣缴。企业在向职工支付工资、薪金并代（预）扣个人所得税时，借记"应付职工薪酬”等科目，贷记"应交税费一代（预）扣代（预）缴个人所得税"科目；实际代（预）缴个人所得税时，借记"应交税费一代（预）扣代（预）缴个人所得税"科目，贷记"银行存款"科目。【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握代（预）扣代（预）缴工资、薪金所得个人所得税的会计核算【例412】中国公民王某在国内甲公司任职，每月取得工资、薪金所得23500元，每月由甲公司代扣代缴的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（以下简称"三睑一金"）共计5280元。王某夫妇有一个儿子正在上小学,夫妻双方约定由王某按照子女教育专项附加扣除标准的100%扣除。假设不考虑其他因素，清计算1月份甲公司应预扣预缴王某工资、薪金所得的个人所得税税额，并进行相关会计核算。【解析】I月份应预扣预缴的个人所得税税额=（23500-5000-5280-1000）x3%=366.6元（1）甲公司向王某支付工资、薪金的同时预扣个人所得税。借：应付职工薪酬23500贷：银行存款17853.4其他应付款5280.0应交税费一预扣预缴个人所得税366.6（2）甲公司实际缴纳预扣的王某的个人所得税。借：应交税费预扣预缴个人所得税366.6贷：银行存款366.6（3）公司实际缴纳由王某个人承担的三睑一金。借：其他应付款5280贷：银行存款5280*【学生】聆听、思考、理解、掌握（三）代（预）扣代（预）缴其他所得个人所得税的会计核算÷【教师】讲解个人所得税中代（预）扣代（预）缴工资、薪金所得个人所得税的会计核算企业代（预）扣除工资、薪金所得以外的其他所得应缴纳的个人所得税时，根据所得项目的不同，应分别借记"应付股利""其他应付款""管理费用”等科目，贷记"应交税费一代（预）扣代（预）缴个人所得税"科目；实际代（预）缴个人所得税时，借记"应交税费一代（预）扣代（预）缴个人所得税”科目，贷记"银行存款"科目。÷【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握代（预）扣代（预）缴其他所得个人所得税的会计核算【例4-12】天力公司外聘李某作为技术顾问。2022年5月，公司向李某支付技术咨询费28000元，并预扣预缴其个人所得税。假设不考虑增值税等因素，请计算天力公司应预扣预缴李某的个人所得税税额，并进行相关会计核算。【解析】预扣预缴应纳税所得额=28000×（1-20%）=22400元应预扣预缴的个人所得税税额=22400×30%-2000=4720元（1）天力公司向李某支付劳务报酬的同时预扣个人所得税。借：管理费用28000贷：银行存款23280应交税费一预扣预缴个人所得税4720（2）天力公司实际缴纳预扣的李某的个人所得税。借：应交税费一预扣预缴个人所得税4720贷：银行存款4720【学生】聆听、思考、理解、掌握课堂实践【教师】回顾任务导入的问题，组织学生以小组为单位，对李某的各人所得税进行核算【学生】回顾、思考、小组讨论、进行核算，由小组代表上台发表核算结果【教师】公布正确答案，并讲解核算步骤鸿达公司预扣李某工资、薪金所得，代扣李某全年一次性奖金所得的个人所得税。借：应付职工薪酬2136.5贷：应交税费一预扣预缴个人所得税1128.5一代扣代缴个人所得税1008.0【学生】聆听、思考、理解、记录案例导入【教师】多媒体展示“中国公民李某”的基本情况，及其2022年收入情况，然后要求学生完成以下任务：（1）2023年1月10日，鸿达股份有限公司对2022年12月预扣预缴李某的个人所得税进行纳税申报，请填写个人所得税扣缴申报表。（2）2023年4月15日，李某办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴，请填写个人所得税年度自行纳税申报表（A表）。【学生】观看、思考、讨论,填写传授新知【教师】通过学生的填写结果和遇到的问题，引入要讲的知识，讲解自行申报和扣缴申报个人所得税的相关知识*【教师】讲解个人所得税的申报方法个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得税的纳税申报方法有自行申报纳税和由扣缴义务人扣缴申报纳税两种。一、自行申报纳税÷【教师】讲解个人所得税自行申报纳税的方法自行申报纳税是指纳税人在税法规定的纳税期限内，自行向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳税额，缴纳个人所得税的一种方法。(一)应当依法办理纳税申报的情形【教师】讲解自行申报纳税方法中应当依法办理纳税申报的情形个人所得税法规定，纳税人凡有下列情形之一的，应当依法办理纳税申报。(1)取得综合所得需要办理汇算清缴。(2)取得应税所得没有扣缴义务人.(3)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。(4)取得境外所得。(5)因移居境外注销中国户籍。(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。(7)国务院规定的其他情形。【知识拓展】÷【教师】讲解纳税人自行申报纳税时应如何做纳税人自行申报纳税时，应一并报送税务机关要求报送的其他有关资料。首次申报或者个人基础信息发生变化的，还应报送个人所得税基础信息表(B表)。÷【学生】聆听、理解、记录(二)自行申报纳税的具体规定【教师】讲解个人所得税自行申报纳税的具体规定1 .取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴。(1)从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除后的余额超过60(X)O元。(详见教材)2 .取得经营所得的纳税申报纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税。纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送个人所得税经营所得纳税申报表(A表)。在取得所得的次年3月31日前，纳税人向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送个人所得税经营所得纳税申报表(B表)。纳税人从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主菅税务机关办理年度汇总申报，并报送个人所得税经营所得纳税申报表(C表).3 .取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应当区别以下情形办理纳税申报。(I)居民个人取得综合所得的，应按照取得综合所得依法办理汇算清缴。(2)非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送个人所得税自行纳税申报表(A表).有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的，选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。【课堂互动】* 【教师】提出问题非居民个人在次年6月30日前离境（临时离境除外）的，在离境后办理纳税申报可不可以？÷【学生】思考、回答问题* 【教师】总结学生的回答非居民个人在次年6月30日前离境（临时离境除外）的，应当在离境前办理纳税申报。÷【学生】聆听、理解、记录（3）纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送个人所得税自行纳税申报表（A表）。【课堂互动】* 【教师】提出问题税务机关通知限期缴纳税款的，纳税人逾期缴纳可不可以？* 【学生】思考、回答问题* 【教师】总结学生的回答税务机关通知限期缴纳税款的，纳税人应当按照期限缴纳。* 【学生】聆听、理解、记录4 .取得境外所得的纳税申报居民个人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报；户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择向其中一地主管税务机关办黝税申报；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。5 .因移居境外注销中国户籍的纳税申报纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在申请注销中国户籍前，向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报，进行税款清算。（1）纳税人在注销户籍年度取得综合所得的，应当在注销户籍前，办理当年综合所得的汇算清缴，并报送个人所得税年度自行纳税申报表.尚未办理上一年度综合所得汇算清缴的，应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。（详见教材）6.纳税申报方式纳税人可以采用远程办税端、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报.其中，采用邮寄方式申报纳税的，以寄出地的山峨日期为实际申报日期。（三）纳税申报÷【教师】讲解个人所得税纳税申报个人所得税的纳税人办理综合所得年度汇算清缴时，应当填报个人所得税年度自行纳税申报表（A表）（见表4-7）。【多媒体教学】÷【教师】组织学生扫码观看”表4-7填写说明“视频（详见教材），帮助学生了解个人所得税年度自行纳税申报表的填写方法÷【学生】观看、思考、理解表4-7个人所得税年度自行纳税申报表（A表）（仅取得境内综合所得年度汇算适用）税款所属期：年月日至年月日纳税人姓名：纳税人识别号：-金额单位：人民币元（列至角分）基本情况手机号码电子邮箱邮政编码联系地址省（区、市）市区（县）街道（乡、镇）纳税地点（单选）1.有任职受雇单位的，需选本项并填写“任职受雇单位信息”：任职受雇单位所在地任职受廨单位信息名称纳税人识别号2.没有任职受雇单位的，可以从本栏次选择地：口户籍所在地口经常居住地口主要收入来源地户籍所在地;经常居住地/主要收入来源地省（区、市）市区（县）街道（乡、镇）申报类型（单选）首次申报口更正申报然合所得个人所得税计算项目行次金额、收入合计（第1行=第2行+第3行+第4行+第5行）1<-）工资、薪金2（一）劳务报酬3（三）稿酬4（四）特许权使用费5:、费用合计第6行=（第3行+第4行+第5行:20%6三、免税收入合计（第7行=第8行+第9行）7<->稿酬所得免税部分第8行=第4行X（1-20%）×30%8（一）其他免税收入（附报个人所得税减免税事项报告表）9四、减除费用10五、专项扣除合计（第11行=第12行+第13行+第14行+第15行）11（一）基本养老保险费12（二）基本医疗保险费13<三）失业保嗓费14（四）住房公积金15六、专项附加扣除合计（附报个人所得税专项附加扣除信息表）（笫16行=笫17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行+第23行）16<-）子女教育17（二）继续教育18<三）大病医疗19（四）住房贷款利息20（五）住房租金21（六）酩养老人22（七）3岁以下婴幼儿照护23匕、其他扣除合计（第24行=第25行+第26行+第27行+第28行+第29行+第30行）24<-）年金25（二）商业健康保险（附报商业健康保险税前扣除情况明细表）26（：）税延养老保隘（附报个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表）27（四）允许扣除的税跋28（五）个人养老金29（六）其他30八、准予扣除的捐娘额（附报个人所得税公益慈善事业捐婿扣除明细表）31九、应纳税所得额（第32行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第24行-第31行）32十、税率（%）33十一、速算扣除数34十二、应纳税额（第35行=第32行X第33行-第34行）35全年一次性奖金个人所得税计算（无住所居民个人Wi判为非居民个人取得的数月奖金，选择按全年一次性奖金计税的填写本部分）一、全年一次性奖金收入36二、准予扣除的捐赠额（附报个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表）37四、速算扣除数39五、应纳税额第40行=（第36行-第37行）X第38行-第39行40税额调整一、综合所得收入调整额（需在“备注”栏说明调整具体原因、计算方式等）41二、应纳税额调整额42应补/退个人所得税计算-、应纳税额合计（第43行=第35行+第40行+第42行）43二、减免税额（附报个人所得税减免税事项报告表）44三、已缴税额45四、应补/退税额（第46行=第43行-第44行-第45行）46无住所个人附报信息纳税年度内在中国境内居住天数已在中国境内居住年数退税申请（应补/退税额小于O的填写本部分）申请退税（需填写“开户银行名称”“开户银行省份”“银行账号”）放弃退税开户银行名称开户银行省份银行账号备注谨声明:本表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的,本人对填报内容（附带资料的乩实性、可靠性、完整性负责。纳税人签字：年月日经办人签字：经办人身份证件类型：经办人身份证件号码：代理机构签章：代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（章）：受理日期：年月日二、扣缴申报纳税*【教师】讲解个人所得税扣缴申报纳税的方法扣缴申报纳税是指负有代扣代缴个人所得税义务的单位或者个人，在向个人支付应税所得时，应当按照税法规定代（预）扣代（预）缴税款，按时向税务机关报送个人所得税扣缴申报表的一种方法.（一）代（预）扣代（预）缴的范围扣缴义务人向个人支付下列所得时，应代（预）扣代（预）缴个人所得税。（1）工资、薪金所得。（2）劳务报酬所得。（3）稿酬所得。（4）特许权使用费所得。（5）利息、股息、红利所得。（6）财产租赁所得。（7）财产转让所得。（8）偶然所得。【多媒体教学】【教师】组织学生扫码观看”个人所得税专项附加扣除信息表及填写说明“视频（详见教材），加深学生对税收的理解*【学生】观看、思考、理解【知识拓展】*【教师】讲解扣缴申报纳税的相关知识纳税人选择在扣缴义务人预扣预缴工资、薪金所得个人所得税时享受专项附加扣除的，应填写并向扣缴义务人报送个人所得税专项附加扣除信息表。÷【学生】聆听、理解、记录（二）代（预）扣代（预）缴期限扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的麒，应在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税扣缴申报表。扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息，填写个人 所得税基础信息表（A表），并于次月扣缴申报时向税务机关报送。扣缴义务人对纳税人向其报告的 相关基础信息变化情况，应于次月扣缴申报时向税务机关报送。（）纳税申报个人所得税的扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预缴税款时，应当填报个人所得税扣缴申报表 （见表4-8 ）.表4-8个人所得税扣缴申报表【学生】聆听、思考、理解、记录课堂实践【教师】回顾任务导入的问题，组织学生以小组为单位扫码观看“办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴申报步骤”介人所得税年度自行纳税申报表（A表）填写示例"和”个人所得税扣缴申报表填写示例“视频（详见教材），然后填写个人所得税扣缴申报表和个人所得税年度自行纳税申报表（A表）【学生】回顾、思考、小组讨论、填写相关纳税申报表，由小组代表上台展示填写结果【教师】公布填写正确的纳税申报表，并讲解填写步骤【学生】聆听、思考、理解、记录课堂小结【教师】教师总结本节课的要点个人所得税会计科目的设置个人所得税的会计核算人所得税的自行纳税申报人所得税的扣缴纳税申报【学生】总结回顾知识点作业布置【教师】布置课后作业【学生】完成课后任务教学反思