《纳税实务》教案第25课处理城镇土地使用税和耕地占用税税务（二）.docx

课题处理城镇土地使用税和耕地占用税税务(二)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)掌握城镇土地使用税和耕地占用税应纳税额的计算方法。(2)掌握城镇土地使用税和耕地占用税的会计核算。(3)掌握城镇土地使用税和耕地占用税的纳税申报。素质目标：坚持“十分珍惜、合理利用土顺口切实保护耕地”的基本国策。教学重难点教学重点：城镇土地使用税和耕地占用税的计算、核算和申报教学睚点：正确计算城镇土地使用趣口耕地占用税应纳税额教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因案例导入【教师】多媒体展示“长远公司”的基本情况，然后要求学生完成以下任务：(1)请计算长远公司2022年第一季度应缴纳的城镇土地使用税税额，并进行相关会计核算。(2)2022年4月10日，公司对第一季度发生的城镇土地使用税进行纳税申报，请填写相关纳税申报表。【学生】观看、思考、服计算核绛期传授新知【教师】通过学生的计算、核算和填写结果，以及遇到的问题，引入要讲的知识，讲解计算、核算和申报城镇土地使用税的相关知识一、计算域镇土地使用税(一)计税依据÷【教师】讲解计算城镇土地使用税中的计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。土地面积的计量单位为平方米.纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定。(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准。(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证后再做调整。(二)应纳税额的计算*【教师】讲解城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税全年应纳税额的计算公式如下：全年应纳税额=应税土地面积(平方米)X单位税额÷【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握城镇土地使用税应纳税额的计算方法【例8-1甲企业位于某大城市，实际占用土地10OOO平方米。已知适用的城镇土地使用税税率为每年15元/平方米，请计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税税额。【解析】全年应缴纳的城镇土地使用税税额=IO000×15=150000元【学生】聆听、思考、理解、掌握二、核算城镇土地使用税【教师】讲解如何核算城镇土地使用税企业在进行城镇土地使用税会计核算时，应设置"应交税费一应交城镇土地使用税"科目。该科目贷方反映企业本期应缴纳的城镇土地使用税税额，借方反映企业实际缴纳的城镇土地使用税税额，期末贷方余额反映企业应缴而未缴的城镇土地使用税税额。企业按规定计提城镇土地使用税时，借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费一应交城镇土地使用税"科目；实际缴纳城镇土地使用税时，借记"应交税费一应交城镇土地使用税”科目,贷记“银行存款"科目。÷【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握城镇土地使用税的核算方法【例8-2(接上例)请进行相关会计核算。【解析】(1)计提城镇土地使用税。借：税金及附加150000贷：应交税费一应交城镇土地使用税50(XX)(2)缴纳城镇土地使用税。借：应交税费一应交城镇土地使用税150000贷：银行存款150000÷【学生】聆听、思考、理解、掌握三、申报城镇土地使用税(一)征收管理÷【教师】讲解城镇土地使用税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限1 .纳税义务发生时间(1)纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳城镇土地使用税。(2)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。(3)纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳城镇土地使用税。(4)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。(5)纳税人新征用耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。(6)纳税人新征用非耕地，自批准征用之次月起，缴纳城镇土地使用税。2 .纳税地点纳税人向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税；纳税人跨地区使用的土地在同一省、自治区、直辖市管辖范围内的，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局确定。3.纳税期限城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（二）纳税申报÷【教师】讲解城镇土地使用税的纳税申报城镇土地使用税的纳税人应按照税法的有关规定及时办理纳税申报,并如实填写城镇土地使用税税源明细表（见表8-3）与财产和行为税纳税申报表（见表74）.【多媒体教学】【师生互动】学生扫码观看”表8-3填写说明”视频（详见教材），帮助学生了解如何填写“城镇土地使用税税源明细表”÷【学生】观看、思考、理解表8-3城镇土地使用税税源明细表名酶人识别号（统一社会信用代码）：名内税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）；面积单位：平方米*纳税人类型土地使用权人口集体土地使用人口无偿使用人口代管人口实际使用人口（必选）土地使用权人纳税人识号（统一社会信用代码）土地使用权人名称*±编号土峥称不动产权证号不动产单元代码宗地号*土地性质国有口集体口（必选）*±ife取得划拨口出让口转让口租赁口其他口（必选）*土地用途工业口商业口居住口综合口房地产开发企业的开发用地口其他口（必选）*土地坐落地址（详细地址）省（自治区、直辖市）市（区）县（区）乡镇（街道）（必填）*土地所属主管税务所（科、分局）*±i½取得时间年月变更类型蚁镂止（Im联其他：）信息项变更（土地面积变更口土地等级变更口减免税变更口其他口）变更时间年月*占用土地面积地价*±地等级*税额标准减免税部分序号减免性质代码和项目名称减免起止时间减免税±i½面积月减免税金额减免起始月份减免终止月份1年月年月23【学生】聆听、思考、理解、记录课堂实践【教师】回顾任务导入的问题，组织学生以小组为单位扫码观看“城镇土地使用纳税申报表填写示例”视频（详见教材），然后计算长远公司应缴纳的城镇土地使用税税额，并进行相关会计核算和申报【学生】回顾、思考、小组讨论、进彳五十算、核算和申报，由小组代表上台发表计算、核算和申报结果【教师】公布正确答案，并讲解计算、核算和申报步骤【步骤U计算第一季度应缴纳的城镇土地使用税税额。应缴纳的城镇土地使用税税额=50000×10÷4=125000元【步骤2】进行相关会计核算。计提城镇土地使用税.借：税金及附加125000贷：应交税费一应交城镇土地使用税125000缴纳城镇土地使用税。借：应交税费一应交城镇土地使用税125000贷：银行存款125000【步骤3对城镇土地使用税进行纳税申报。填写城镇土地使用税税源明细表与财产和行为税纳税申报表。【学生】聆听、思考、理解、记录案例导入【教师】多媒体展示“建设股份有限公司”的基本情况，然后要求学生完成以下任务：（1）请计算公司应缴纳的耕地占用税税额，并进行相关会计核算。（2）2022年12月6日，公司对耕地占用税进行纳税申报,请填写相关纳税申报表。【学生】观稼思考、读U计算核算填写传授新知【教师】通过学生的计算、核算和填写结果，以及遇到的问题，引入要讲的知识，讲解计算、核算和申报耕地占用税的相关知识一、计算耕地占用税【教师】讲解如何计算耕地占用税耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地面积为计税依据，以平方米为计税单位，按当地适用税额计税，实行一次性征收。耕地占用税应纳税额的计算公式如下：应纳税额=实际占用的耕地面积（平方米）X适用的单位税额*【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握耕地占用税的计算方法【例8-3假设某市一家企业占用20400平方米耕地（非基本农田）用于工业建设，所占耕地适用的耕地占用税税率为20元/平方米。请计算该企业应缴纳的耕地占用税税额。【解析】应缴纳的耕地占用税税额=20400×20=408000元÷【学生】聆听、思考、理解、掌握二、核算耕地占用税【教师】讲解如何迸行耕地占用税的核算耕地占用税由企业于占用耕地时一次性缴纳，故不通过"应交税费”科目进行核算。企业按规定缴纳耕地占用税时，借记"在建工程""开发成本"等科目，贷记"银行存款"科目。*【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握耕地占用税的核算方法【例84（接上例）请进行相关会计核算。【解析】借：在建工程408（XX）贷：银行存款408000÷【学生】聆听、思考、理解、掌握三、申报耕地占用税（一）征收管理*【教师】讲解耕地占用税纳税义务发生的时间、纳税地点和纳税期限1 .纳税义务发生时间耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。2 .纳税地点纳税人占用耕地或其他农用地，应当向耕地或其他农用地所在地的税务机关申报纳税。3 .纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。（二）纳税申报÷【教师】讲解耕地占用税的纳税申报耕地占用税的纳税人应按照税法的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写耕地占用税税源明细表（见表8-4）与财产和行为税纳税申报表（见表7Y）。【多媒体教学】÷【教师】组织学生扫码观看”表8-4填写说明”视频（详见教材），帮助学生了解填写“耕地占用税税源明细表”的方法*【学生】观看、思考、理解表84耕地占用税税源明细表纳税人识别号（统一社会信用代码）：纳税人名称：面积单位：平方米；金额单位：人民币元（列至角分）占地方式1 .经批准按批次转用口2 .经批准单独选址转用口3 .经批准临时占用口项目（批次）名称批准占地文号批准占地部门经批准占地面积收到书面通知日期（或收到经批准改变原占地用途FI期）年月日批准时间年月日4.未批先占口认定的实际占地日期（或认定的未经批准改变原占地用途日期）年月日认定的实际占地面积损毁耕地挖损口采矿塌陷口压占口污染口认定的损毁耕地日期年月日认定的损毁耕地面积税源编号占地位置占地用途征收品目适用税额计桎面积减免性质代码和项目名称减免税面积【学生】聆听、思考、理解、记录【教师】回顾任务导入的问题，组织学生以小组为单位扫码观看“耕地占用税纳税申请表填写示例”视频（详见教材），然后计算建设股份有限公司应缴纳的耕地占用税税额，并迸行相关会计核算和申报【学生】回顾、思考、小组讨论、进行计算、核算和申报，由小组代表上台发表计算、核算和申报结果【教师】公布正确答案，并讲解计算、核算和申报步骤【步骤1】计算建设股份有限公司应缴纳的耕地占用税税额。课堂实践应整内的耕地占用隧额=（150000-500-8000）×30=4245OOO元【步骤2】进行相关会计核算。借：开发成本4245OOO贷：银行存款4245OOO【步骤3】对耕地占用税进行纳税申报。填写耕地占用税税源明细表与财产和行为税纳税申报表。【学生】聆听、思考、理解、记录课堂小结【教师】教师总结本节课的要点计算城镇土地使用税和耕地占用税核算城镇土地使用税和耕地占用税申报城镇土地使用税和耕地占用税【学生】总结回顾知识点作业布置【教师】布置课后作业【学生】完成课后任务教学反思