【企业内部审计存在的问题及优化建议—以S科技有限公司为例7400字（论文）】.docx

企业内部审计存在的问题及完善对策研究一以S科技有限公司为例摘要内部审计是企业信息披露制度的重要组成部分，也是监管层加强监管的需要。通过发挥企业内部审计的总体效能，加强企业内部控制，对促进企业不断保值增值，提高我国企业的竞争力和抗风险能力都具有重大意义。然而，企业内部审计现阶段仍存在一定问题，并影响着企业的健康运行及管理。本文通过对西安天隆科技有限公司内部审计的现状进行分析，从而探讨其中存在的问题集进行分析，通过企业自身管理与机构的加强以及经营理念的创新与规范、人员素质的提高等方面，提出解决西安天隆科技有限公司内部审计存在的问题的对策，进而促进西安天隆科技有限公司内部审计的有序、稳定、和谐发展。关键词：西安天隆科技有限公司；内部审计；问题；对策目录、弓I目2二、相关理论概述3（一）内部审计的涵义3（）内部审"Vf"特点分析31 -ZXt-32 .从组织结构的角度看33 .从企业职能的角度上看3三、西安天隆科技有限公司内部审计现状及问题4（一）西安天隆科技有限公司内部审计现状41.初步建立内审机构和制定了内部审计管理制度42.全面开展以财务审计为主的审计工作4（二）西安天隆科技有限公司内部审计存在的问题51 .企业内部审计法规不健全52 .内部审计缺乏独立性53 .企业内部审计业务范围狭窄，技术落后64 .企业内部审计人员素质有待提升7四、西安天隆科技有限公司内部审计的解决对策8（一）完善企业内部审计法规政策8（二）提升内部审计的独立性8（三）拓展内部审计的业务范围，提高审计技术9（四）引进先进人才，加强人才素养培训9五、结论10一、引言20世纪90年代以来，企业组织所面临的经营环境发生了重大变化，这些环境变化直接导致企业组织所面临的不确定性大大提高，风险不断增大。在这种环境下，企业在采取一系列策略应对环境压力的同时，也将外部风险传递到企业组织内部。一些重大影响的事件如“安然事件”、“世通事件”等反映了环境变化所带来的风险结果。这些环境导致人们对内部审计的期望发生改变。然而，现阶段企业内部审计仍存在一定问题，影响着企业的运营和发展。如何有效发挥内部审计在公司治理中的积极作用则是一个需要深入探讨的问题。因此，本文正是基于该现状及背景之上，对西安天隆科技有限公司内部审计存在的问题进行探讨与分析，识别西安天隆科技有限公司内部审计存在的问题，并进行有效的对策与建议的支持，以期对西安天隆科技有限公司内部审计的有序运行提供帮助。本文的研究意义具体体现为以下几个方面：首先，对内部审计理论的发展具有一定促进作用。开展对内部审计的理论研究，可以发现人们目前对内部控制审计可能存在的错误认识,有助于对此观念进行修正，提高人们的正确认识。其次，对完善我国的内部审计规范制度有一定参考意义。本文将通过结合文献综述法、数据整理法、总结归纳法等研究方法，发现目前在对基本规范和审计指引的运用方面实际存在的问题，进而提出相应对策，促进西安天隆科技有限公司内部控制审计制度的进一步发展。二、相关理论概述（一）内部审计的涵义内部审计是指对有关单位接受委托的会计师事务所的具体依据，对单位内部控制的设计和运行的有效性进行检查、评估。内部控制审计是了解和测试外部内部控制的有效审计。其特点：（1）内部审计的范围是有限的审计和内部控制有效性作业设计的具体日期；（2）被审计单位的管理层应提供对内部控制有效性的书面确认；（3）职责分工；（4）内部控制审计是一种特殊的鉴证业务（二）内部审计特点分析1 .从社会身份上看从社会身份上看,企业具有双重身份,它不仅是社会市场经济的重要参与者,而且也是由政府垄断和控制企业、政治业务。因此，企业内部审计在身份上也具有两重性，这不同于企业内部审计的一般特征，它承担着国家的责任和发展双重责任叫2 .从组织结构的角度看从组织结构的角度看，企业是由国家统一领导与监控的企业，它同一般的企业组织结构有所不同，有国家管理与监控，但在具体的实施过程中，国家并不直接参与企业的运营管理，而是将职权下放给其他部门进行相应的经营与管理。由于企业改制，在现代很大大型企业里,我国的企业不仅具有现代公司的组织结构,如股东会、董事会和监事会。同时，我国的企业还具有党委会、工会和职代会等计划经济下的组织结构。这无形中加大了企业管理的难度，也给企业内部审计工作增加了更多的压力与责任。3 .从企业职能的角度上看从企业职能的角度上看,企业从事生产和经营活动，虽然它也是利润的目的，但它不是为了利润的唯一目的的业务。我国的企业要实施经济政策的国家计划，同时肩负着就业环境压力，增加值在国民经济和社会发展中长期的责任，这也表明了我们公司的内部审计工作任重而道远，其作为企业的一个全功能的作用，实施有效监督的功能企业经营管理。三、西安天隆科技有限公司内部审计现状及问题（一）西安天隆科技有限公司内部审计现状1 .初步建立内审机构和制定了内部审计管理制度西安天隆科技有限公司成立一年多以来，组建了审计部，陆续招聘了一批素质较好的审计人员，任命了首席审计执行官（CAE）和审计部总经理，制定并发布了内部审计管理制度。目前，审计部门由4个审计团队组成，每一个审计部门都有审计经理，成员2-3人。根据部审计管理制度，内部审计机构职责为：（1）对公司财务报告的可靠性、完整性进行审查和评价；（2）建立和完善公司的内部控制进行审查和评价；（3）公司经营的合规性和合法性的审查和评价；（4）向审计委员会或董事会提供服务。（5）公司的内部审计管理制度的制定、年度审计计划和审计预算的编制；（6）外部审计协调，根据外部审计的有关规定提供必要的支持和相关工作；同时公司确定了部门负责人和项目负责人的职责。公司有关内部审计的权限包括：（1）根据内部审计工作的需要，审计对象需要提交的计划、预算、决算、报表和有关文件、资料；（2）审核会计凭证、账户、账户、资金和财产检查，财务会计信息系统，查阅有关文件；（3）,在与审计事项有关的会议，了解情况;（4）关于审计涉及到的有关单位和个人调查事宜，并取得有关证明材料；（5）加强管理，规范运作，提高了正确处理金融法规和公司制度的行为违法行为的效率；（6）对正在进行的严重违反财经法规、财务制度和严重损失浪费的行为，并及时向审计委员会或经总统决定将暂时停止，并提出意见。2 .全面开展以财务审计为主的审计工作西安天隆科技股份有限公司在纽交所上市前已收到季度海外审核，鉴于审计部刚刚成立，并在大规模的并购重组中也面临着更为严格的海外审计。目前，公司审计部在各种兼并和收购的子公司一季度的基础上，纳入合并财务报表的利润和资产负债表和审核损失确保子公司的财务报告和信息与海外上市要求披露。西安天隆科技股份有限公司是实施财务审计的依据：（1）根据审计计划和年度计划,制定年度内部审计计划，经执行委员会审核批准。（2）根据审计工作计划实施审计，审计单位应进行预审计调查。总经理对审计部门人员编制项目审计工作的客观要求，负责审计项目制定审计计划，明确审计范围、审计内容、方式和时间等经总经理批准。（3）在实施前的3天内，审计单位发出书面通知的审计，或在实施审计现场服务。审计单位应当配合审计部门，提供必要的工作条件。（4）实施审计方法，可以进行现场审核、现场审核等，也可以在多方面进行。（5）审计署根据审计报告，起草审计决定或意见，并向审计委员会或总裁报告审批。经审定的审计决定或审计意见，和审计报告一并下达被审计单位执行。（二）西安天隆科技有限公司内部审计存在的问题1.企业内部审计法规不健全2013年8月26日，我国内部审计协会公布了最新的第1101号-内部审计基本准则、第1201号-内部审计人员职业道德规范等相关的内部审计的工作准则，并于2015年1月1日起施行。新的企业内部审计的工作准则的发布，为西安天隆科技有限公司内部审计部门的工作提供了便利，同时能够有效的进行审计工作的管理与监督职能。根据2015年企业内部审计质量管理状况研究所做的调查问卷显示，43.6%的调查对象认为内部审计督导准则适用于西安天隆科技有限公司内部审计的工作管理与操作实务，52.8%的调查对象认为部分适用，3.7%的调查对象认为不适用。而在对我国出台的内部审计质量控制准则的调查中，49.1%的调查对象认为该准则适用于本企业的实务操作，46.6%的调查对象认为部分适用，4.3%的调查对象认为不适用。这一结果说明，内部审计督导准则和内部审计质量控制准则还需要进一步完善。表3-1内部审计准则在企业的适用情况相关法规适用部分适用不适用内部审计督导准则43.6%52.8%3.7%内部审计质量控制准则49.1%46.6%4.3%外部评教制度31.3%50.9%16.6%2.内部审计缺乏独立性独立性是审计的核心，审计的独立性主要包括了实质性的独立性和形式上的独立性两方面。内部审计的独立性是保证审计质量的前提，只有保证了内部审计的独立性，对企业的经济活动的评价才能公平公正，使审计的作用得到充分的发挥。下表3-2为西安天隆科技有限公司内部审计部门隶属关系统计表，从表中可以看出，在西安天隆科技有限公司组织机构的设置中，其内部审计隶属于总经理这一层次的审计机构占比例最高，占总体的37.86%,隶属于该西安天隆科技有限公司内副总经理或总会计师的内部审计部门占18.45%,而隶属于董事会或监事会仅占样本总数的18.45%。这说明西安天隆科技有限公司内部审计部门往往处于被领导的下层部门，这种行政上的制约导致内部审计部门在检举上级部门时存在很大的困难，这也让审计部门无法有效的发挥自身的工作职能，更是西安天隆科技有限公司内部审计部门工作上独立性缺失的表现。表3-2西安天隆科技有限公司内部审计在企业中隶属关系情况隶属情况董事会监事会总经理副总经理或总会计师与纪检、监察部门等共事合计数量2612783852206比例12.62%5.83%37.86%18.45%25.24%100%3.企业内部审计业务范围狭窄，技术落后西安天隆科技有限公司内部审计存在着审计范围狭窄的问题，从西安天隆科技有限公司内部审计的情况来看，内部审计部门只是一般的职能部门，不能够对同级的财务部门以及管理部门进行审计，审计的范围也是停留在对年终财务审计上，审计的范围比较侧重的是对企业经济活动后的审计工作，缺乏度事前、事中的审计。如下表3-3所示，根据我国内部审计协会对西安天隆科技有限公司内部审计内容的调查中可以看出，西安天隆科技有限公司内部审计活动仍以传统的财务审计为主，其中关于企业内部控制、企业风险管理、企业舞弊等方面的审计范围和内容涉及层面狭小。表3-3西安天隆科技有限公司内部审计人员业务活动及开展情况财务审计经济责任专项审计投资项目审经济效益审内部控制审审计计计计23.7020.2111.4010.978：418.37合规审计物资采购审计其他审计风险审计舞弊审计IT审计5.613.773.132.601.360.47当前，西安天隆科技有限公司对于内部审计的职责与功能分工不明确，对改革开放发展过程中的新型审计职责的认识还不到位，从而审计工作的业务范围仅仅涉及到财务事项方面。如下表3-4所示，账项基础审计、制度基础审计，风险导向审计、多种方法交叉等使用等方法是我企业内部审计采用的主要调查方法。其中，多种方法交叉占比例为59%,账项基础审计方法在调查对象中的使用情况来看，占比例为49%。这两种方法是西安天隆科技有限公司内部审计采用的最主要的审计方法。表3-4西安天隆科技有限公司内部审计采用的主要方法调查内部审计方法多种方法交叉账项基础审计制度基础审计风险导向审计数量148123458比例59%49%18%3%目前，西安天隆科技有限公司并不具备信息化审计的能力，仍以依赖于审计者个人经验判断的抽样审计方法为主，内部审计的调查方法随意性很大，缺乏科学性，在一定程度上制约了内部审计工作及时有效地开展。4.企业内部审计人员素质有待提升当前，西安天隆科技有限公司内部审计人员素质普遍偏低，专业背景局限于财务人员及工程管理人员，审计人员学历水平较低，知识结构单一，审计人员对于西安天隆科技有限公司的审计工作内容和专业技能掌握得还不够熟练。从下表中可以看出，西安天隆科技有限公司内部审计人员对相关法律如公司法非常熟悉的比率仅为22%,合同法仅为26%,而对证券法仅为3%,这是对相关法律法规的熟悉程度的调查。在对公司治理准则熟悉程度调查中，非常熟悉的仅为9%。而其中对证券法的了解程度来看，高达79%的从业人员不熟悉。总体看来，我企业内部审计从业人员对企业风险管理、公司治理相关理论、经营管理相关知识了解不够，在具体工作中很难做到熟练的运用。表3-5西安天隆科技有限公司内部审计人员专业素养了解度统计表了解设非常熟悉一般熟悉不熟悉公司法22%35%43%合同法26%38%36%证券法3%18%79%四、西安天隆科技有限公司内部审计的解决对策（一）完善企业内部审计法规政策在西安天隆科技有限公司中，审计部门的相应工作人员除了应该严格遵守国家颁布的审计原则与准则外，西安天隆科技有限公司应该结合自身企业所处的行业特点，从而制定符合本企业内部管理与经营的相关审计规章制度等。在制定西安天隆科技有限公司内部的审计法规政策时，企业需要结合自身实际的发展需要,对审计部门的岗位要求、内审程序的操作规程等方面都要做出详细的管理与制度的保障，从而保证内部审计工作的顺利开展。同时，这些审计规章制度还需要对审计部门的每个成员都实用，确保规章制度的公平性原则。对于在工作岗位中兢兢业业、踏实肯干实务的审计人员进行一定的物质或者其他奖励；而对于在工作岗位上不认真工作的审计员工，则应该给予一定的惩罚，由此才能够保证企业内部审计人员的工作质量和工作效率的有效发挥。（二）提升内部审计的独立性西安天隆科技有限公司内部审计的独立性对于内部审计是至关重要的，审计人员只有具备独立的审计职权时，对企业内部经济行为的审计才能做到公平、公正。首先，要加大对审计主管和董事会、监事会的沟通，当审计人员发现问题时可以得到及时的解决；再次，内部审计报告要实行双重报告关系，这样审计主管就可以在行政和职能上分别向首席执行官和董事会分别汇报工作，可以毫无阻碍的接触高级管理层和董事会。如可以在西安天隆科技有限公司内部审计工作上，实行审计委派制。审计委派制是由上级单位直接向独立核算的企业单位委派审计人员，为被委派单位进行审计业务服务，并代表所有者对经营者进行监督的一种制度。从推行经验来看，审计委派制执行彻底与否，问题的关键在于审计人员的人事归属，保证审计人员不再受驻地考核和工资分配等利益相关问题的困扰，经济上独立、地位上超脱，才能有效提高审计人员的积极性。（三）拓展内部审计的业务范围，提高审计技术现代企业制度要求西安天隆科技有限公司的内部审计向风险管理审计的方向进行发展与转变。因而，这种审计业务与审计技术更有利于现代化的西安天隆科技有限公司审计工作的高效率运作，对于企业的内部管理与经营以及增强企业内部的创新能力等都有很大帮助。另外，进行内部确认及内部防范等审计工作，还有利于企业风险的控制。并且咨询服务的审计职能也能提高企业的服务质量，博得更多的社会公信力，从而提升企业风险管理水平，实现企业的价值目标的升值口久因而，根据现代化企业的内部治理与管理要求，西安天隆科技有限公司内部审计部门应该在风险导向审计的技术与方法方面进行提高，在提高审计技术方法的前提下，扩大内部审计的范围，从而让审计工作的工作范围及工作内容更符合企业的发展与管理需要。在进行某项审计工作之前，审计人员应当进行各个领域的风险分析，从而找出该项审计工作中存在的重点风险审计对象，对该对象实施相应的计划。（四）引进先进人才，加强人才素养培训西安天隆科技有限公司内部审计工作对于审计人员有较高的要求，不仅要求审计人员具备专业的会计、财务理论知识，还要精通计算机技术、企业管理以及人际交往的技巧，同时也要对销售、采购有所了解，因此高素质、高水平的内部审计人员是提高企业内部审计的重要保证。针对西安天隆科技有限公司内部审计人员的素质不高的问题，应该做出以下几个改变：第一，从内部审计人员的录用出发，加大对西安天隆科技有限公司审计人员从业的限制，要求审计人员必须持有审计从业资格证，并进行严格的筛选，从源头上提高审计人员的素质；第二,西安天隆科技有限公司要将审计工作向电算化方向转变，注重提高审计人员的计算机运用水平；第三，要定期的对内部审计人员进行考核，并建立相应的激励奖罚制度，鼓励审计人员不断学习审计知识。五、结论本文通过对西安天隆科技有限公司内部审计的发展现状、存在的问题进行了深入的探讨与分析，从初步建立内审机构和制定了内部审计管理制度、全面开展以财务审计为主的审计工作、初步开展内部控制的审计等相关现状分析着手，从而指出其中存在的问题。针对西安天隆科技有限公司内部设计法规不健全、内部审计缺乏独立性、业务范围狭窄及技术落后、从业人员素质较低等问题进行了数据与分析，为西安天隆科技有限公司内部审计的有序发展提供了合理的对策与建议。当前，西安天隆科技有限公司应完善内部审计的法规政策与制度，提升内部审计的独立性,拓展西安天隆科技有限公司内部审计的业务范围，提高审计技术,引进先进人才并加强人才素养培训I,从而保证企业流程架构的合理性和内部控制的有效运行等，给企业增值。参考文献1Jackal.PaUk、GoldbergandKoegel.ThetransformationofinternalauditingJ.CPAJournal,2014,82(8)：32-35.2Vijayakumar,Dr.N.Nagarajacontrolsystems：effectivenessofinternalauditinriskmanagementatpublicsectorenterprisesJ.BVIMRManagementEdge,2014,5(1)：18.3宋建清.国有公司内部控制审计报告分析J.会计之友2015(5)：42-46.4钟骏华、寇洁.帅康集团突出审计重点为企业增加价值J.中国内部审计，2014,11：945王向东.企业开展内部控制审计的关注点和方式方法J.中国内部审计,2014(4)：31-346杨玉风.内部控制信息披露-国内外文献综述审计研究，2012(5)：42-46.7朱荣恩.内部控制评价M.北京：中国时代经济出版社，2012.8罗松明.企业内部审计职能定位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