【企业内部会计控制存在的问题及对策浅论9900字】.docx

企业内部会计控制存在的问题及对策浅析目录、Bll言1（）1（）.2、内部控制理论概述2（一）内部控制理论的概念2（二）内部控制理论的发展2三、企业内部控制现状及存在问题3（一）公司内部控制存在问题31 .企业内部信息沟通不畅32 .企业内部监督机制弱化3（二）公司内部控制中存在问题成因分析41 .会计控制的认识不足42 .内部会计控制不够科学5四、加强企业内部控制的措施5（一）管理层评价与外部审计师审核保持一致6（二）建立完整、科学的内部控制体系61 .切实提高管理层对内部控制的认知度与认同感62 .加强组织规划，为内部控制体系的完善提供组织保障73 .建立风险评估制度体系，及时监测会计信息质量74 .强调员工素质控制，从源头上对会计信息加强管理85 .加强授权批准控制，从制度上对企业经营流程进行管理8（三）加强我国企业内部控制制度的立法进程8a.、，*.1112一、前言原则上对企业内部控制是借鉴了赌场的内部管理系统。在美国的四十年代,就出现了内部控制制度的雏形。它的出发点很简单，是一个由人来做事情让人感到不安，要两个或两个以上的人来一起完成，这造成了相互遏制的关系的实质，并防止出现错误的可能性。在企业中，最常见的制约规则是钱，收银员和管账的人负责相互制约的分工。付款的人不能负责会计，采购的人不能负责接收，信用额度不能由销售制定。到了信息时代，系统运营商不能修改系统，修改系统的程序员不负责运行，不同层次的人被授予不同的权限等。这些方法是企业内部控制的硬方法。随着企业的发展，内部控制的软技能也开始兴起，如绩效考核奖惩、培训I、流程和制度，以及员工的行为规范等。内部控制从单纯的财务审计问题到企业内部管理的问题。目前，内部控制已成为现代企业管理结构的重要组成部分，是企业可持续发展的制度保障。现代企业理论和许多管理实践表明，企业的一切管理都是从建立和完善的内部控制开始的，企业的一切活动，也不能脱离内部控制。得到控制就强、失控就弱、无控制就混乱，内部控制在现代企业管理中占有战略地位。(一)研究背景发达国家的经验表明，企业在国民经济中具有举足轻重的地位，据不完全统计，截至2015年，中国的中小企业约占全国的98斩创造的就业岗位占全部企业的81.设。中小企业的最终产品和服务的价值占全国GDP的60%以上。因此，我们应该关注中小企业的发展。虽然随着小企业的成长，一小部分将成为大型企业，但大量的小企业规模仍然很小。然而，随着社会的发展，小企业面临着许多的困难和挑战。究其根源，是由于小企业规模小，管理能力不强，企业管理模式不完善，风险防范能力差。这是由中小企业的内部控制引起的。内部控制基本规范指出：“内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经济效率和效果，促进企业发展战略”。因此，对中小企业内部控制的重要性是不容忽视的。财政部发布的内部会计控制标准基本准则和财政部发布的企业内部控制配套指引提出，我国中小企业内部控制是非常重要的。（二）研究意义了解我国内部控制的具体问题，有助于我们了解企业内部控制的现状，以便采取措施提高公司的内部控制。为公司提供具体的内部控制解决方案提供依据。通过问卷调查和访谈的方式对我国企业内部控制存在的问题，分析总结了在中国内部控制存在的问题，并深入分析其原因并提出了具体的改进措施，具有重要的现实意义。二、内部控制理论概述（一）内部控制理论的概念内部控制的内涵和外延的内部控制理论通过“内部牵制”、“内部控制系统”和“内部控制结构”的发展阶段，并进一步发展为“一体化框架”阶段。内部控制从原来的平面结构发展成一个三维框架模型，代表了国际上最高水平的内部控制研究。其他相关的内部控制报告发布后在COSO报告为模型。中国的内部会计控制规范和巴塞尔银行监管委员会的“内部控制制度的金融机构”也是基于COSO报告。但我们大多数的企业管理，甚至许多内部员工对内部控制认识的延伸内涵仍停留在内部牵制J、内部控制是“职责分工、工作分离、授权和内部审计”，与国际水平还有相当大的差距。（二）内部控制理论的发展中国的财务报告内部控制评价与借鉴对我国的启示自上世纪90年代以来，开始加大推进内部控制政府的作用。现行法律、法规和行政规范与内部控制的内容有关。可以看出，政府监管部门要建立健全单位内部控制的要求，但没有内部控制系统的有效性评价管理提供实质性的指导，导致在内部控制有效性的评价，不同公司的管理还没有一个统一的标准。同时，中国的内部会计准则刚刚开始,一套完整的内部会计控制制度尚待建立，这也给内部控制的有效性进行评价的难度加大。三、企业内部控制现状及存在问题(一)公司内部控制存在问题1 .企业内部信息沟通不畅内部控制的有效实施，畅通的信息和沟通渠道是不可或缺的。一个好的信息系统可以确保组织中的每个人都清楚地意识到他们所承担的具体职责。每个员工必须了解内部控制系统，这些方面如何发挥作用，在控制系统中发挥的作用、职责和活动负责人的工作，以及如何连接，等等；员工必须知道他们的企业预计将作出什么样的行为，什么样的行为可以接受的，什么行为是不可接受的；员工必须知道的义务，一旦突发事件，除了关注事件本身，还应关注事件的起因。总之，现有的内部控制制度是合理的，如何实施的情况，有什么问题，有必要通过这个渠道来实施内部控制的上层管理。许多单位都是由于缺乏有效的信息反馈机制，内部控制系统在实际情况不能按照没有得到有效的反馈给领导，违规行为没有及时纠正，导致内部控制系统没有用。2 .企业内部监督机制弱化在实践中，内部审计部门形同虚设的许多企业，没有监控的必要动力，内部审计人员的素质参差不齐，一些企业的内部审计监督人员甚至没有最基本的会计知识，锻炼过程监控功能是不可能的。许多公司的内部审计形式，大部分的时间只是走过场，未能发挥其应有的作用。即使一些企业人员素质较高的内部审计部11,也有一定的权力，但因为大多数的内部审计部门是财务主管领导总经理或副总经理领导下，独立性不强，监督是很大的限制，特别是对欺诈行为的高级管理人员往往是无能的行动。可以看出，从一些公司的例子来说，没有内部审计监督权力和责任，就未能有效地防止违规和作弊的发生。事实上，企业将受到来自外部的各种监督机制的企业管理活动的约束，为他们的护航。但是，由于各职能部门对这些监督机制没有形成合力的合力，使得监督机制的弱化。财政、税务、银行、审计在社会监督机制中，共同形成对各行为的综合性监督，而不是对公司的威慑作用。其次，对独立审计的监督、公正的功能还没有得到充分的重视,审计没有形成规范、法律和规范。要确定惩罚的功效，并不是为了惩罚，而是为了警示并调节人的做法，死板僵硬的做法并不可取。（二）公司内部控制中存在问题成因分析1 .会计控制的认识不足内部控制的根本出发点是要满足企业内部管理，是管理控制系统的一部分，它的基本功能是测量和纠正员工的活动，以确保符合形势发展的要求，根据其目标和计划的要求,评价员工的绩效,采取措施来提高运营效率和企业效益的偏差，防止企业实现目标失去保隙。因此，内部控制的目标不仅是防止会计信息失真的财务报告，还包括提高企业的经济效益的经营目标。然而，对中国财政部发行内部会计控制的基本规范的（试行），在提高企业的管理效率没有提到内部控制，只有内部控制原则的基本目标：规范单位会计行为，保证会计核算的真实性和文件的完整性；漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误和舞弊，保护资产的安全；确保有关法律法规和国家实施单位内部的规章制度。但我国具有特殊情况，就是对国有企业的财务报告主要服务对象是政府，在许多情况下，企业在遵守法律法规相关的目标被动地建立和实施政府压力下的内部控制，再加上这样的政策,很多国有企业不为了提高管理的效率和效果作为内部控制的动机和盈利目标，只能被动地去应付政府。一个新出台的政策如果在引入时不能引起重视，那么这种内部控制也只是个花架子罢了，无法达到有效的结果。目前，由于中国的各种法律制度还不完善，企业领导和管理者过于注重经济效益，忽视了内部会计控制的重要性，内部会计控制的认知还很片面，风险控制和防范意识不足，单纯的想建立内部会计控制，只是预防和纠正错误，不能产生直接的经济效益。在一些单位，非法侵吞公司财产，使大量的国有资产蒸发；一部分企业管理人员，为了掩盖业务错误和一些损失,伪造,编造虚假的会计凭证，导致会计信息严重失真：有相当数量的企业，会计人员专业素质不高，法律意识和责任意识薄弱，从而凭证录入混乱，直接影响会计信息的真实性，这些问题的存在，不仅削弱了内部会计控制的作用，有效地阻碍了正常运行的会计工作和会计职能。2 .内部会计控制不够科学有些公司已经建立了相应的内部会计控制体系，但在设置上还不够科学和完善。一般来说，内部控制是根据不同的控制的目的从而达到不同的结果，它应该包括会计控制和管理控制。会计控制是安全和保护资产的合法性，对控制的相关会计信息的真实性和完整性以及财务活动；管理控制手段来保证经营方针、决策的实施，促进经济效率和效益的经营活动，实现企业经营目标相关的控制。值得强调的是，内部会计控制和管理控制只能取得良好的控制效果。目前，在大多数企业，在资产会计和忽视资产质量和重视效率的控制，造成大量不良资产；重视会计错误和忽略经济活动和业务活动的控制系统，潜在的问题不能及时发现，影响经济效益，导致企业管理水平和经济效益在低水平徘徊状态多年，这些都是内部会计控制的设置不够科学的后果。在现代企业制度中，股东会和董事会、董事会与经理、经理和一般员工之间，存在着一种代理关系。一般来说，公司治理是指股东、董事会的权责分配、激励与约束之间监事会和经理层、股东会之间的权力平衡是该公司的最终控制权，由董事会决定接受股东大会的公司的政策方针，监督管理层和监事会监督董事会董事职务，协调行动。企业内部控制是企业董事会和管理层为确保企业财产安全完整，提高会计信息质量、实现经营管理目标而建立和实施的一系列措施和程序控制功能。公司治理结构是内部控制的制度环境，而任何一个环节的错误，都将无法形成有效的内部控制执行制度。从监事会的组成上，监事会的来源决定了其行为难以独立，会受到公司管理层的影响。中国的公司法规定，监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，股东代表由选举产生和更换由股东大会和职工代表应当由职工民主党代表。两代表往往是内部人员，有与公司的利益密切相关，独立性不够：代表股东和董事会的管理人员来自同一股东，因为同事不严格执行监督；对公司员工的主管领取报酬，他们自己的帖子接受行政领导和管理机构，在行使监督权之间的关系、董事会与经理层的监督作用是非常有限的。四、加强企业内部控制的措施（一）管理层评价与外部审计师审核保持一致管理层负责对内部控制的有效性，必须对内部控制的有效性，适当控制标准的选择，并获得足够的证据支持，最终的评价结果出台后同时签署一份关于内部控制有效性报告的书面声明。审核员需要提供足够的证据来证明内部控制评价报告的最终形成的管理。因此，管理层应与外部审计人员加强交流与沟通，内部控制的内容，例如重要的原因；对重要文件的内部控制设计的完整性和合理性；在重要的控制效果评价的实施采用程序科学合理；内部控制的缺陷和如何发现的的重要性，采取的改进措施是有效的等。管理、内部审计人员和管理人员聘请第三方测试工作仅作为外部审计师的内部控制评价工作的一部分，但也需要重复测试,审计的相关工作，并进行独立测试的有效性，确保公正的审计结论。内部控制的建立和完善是一项长期的工作。在这一过程中，美国和其他发达国家的有益经验和实践的参考，为中国的会计服务市场的发展和内部控制评价的理解提供一个新的视角。目前，如何遵循404条款对财务报告内部控制有效性的评估，美国证交会已形成最后的规则，安然事件之后AICPA已被收回监管的权力，我们更应该关注其进展，并结合中国的实际情况，建立和完善与中国的国情的内部控制评价体系，逐步推进和完善中国企业内部控制制度的建设。（二）建立完整、科学的内部控制体系1 .切实提高管理层对内部控制的认知度与认同感独立董事是董事不在公司除董事以外的位置，与公司及其主要股东不受雇于该公司及其主要股东可能妨碍其独立客观判断的关系的董事之间。实证研究表明,在董事会中设立一定数量的外部独立董事，可以有效地降低财务报告舞弊，提高董事会的功能。如BeaslyMarkS.（1996）发现在测试75欺诈公司和75家非舞弊公司董事会的组成中，财务报告舞弊的公司董事会中独立董事的比例会显著高于财务报告舞弊；降低了其他公司的身份独立董事的董事人数财务报告舞弊的可能性也降低。为了有效解决内部董事不能独立参与公司治理的问题，在二十世纪70年代和80年代，引入独立董事制度在董事会内部结构上成为趋势。经合组织公司治理结构原则和注释：“独立董事会成员可以作出重大贡献的董事会的决定，董事会和管理人员作出客观评价的结果。此外，当管理者、公司和股东在某些方面与利益不一致，如高管薪酬、继任计划、公司变更控制、反收购计划、大规模收购和审计等职能，他们都可以发挥重要作用。”管理者和其他管理者对内部控制的态度、管理风格、管理理念、企业文化、内部控制意识等内部环境因素是影响内部控制的重要因素。对于内部控制，我国许多企业的内部控制管理意识的宣传和培训I,对内部控制环境意识差，必须加强,因为控制环境是内部控制体系的基础，是会计信息质量管理的有效实施，直接影响到内部控制制度，以会计信息的实施，经营目标和总体战略目标。控制环境决定了公司的整体态度，是所有其他组件内部控制的基础。2 .加强组织规划，为内部控制体系的完善提供组织保障组织规划是建立组织结构和职责分工的合理性和有效性。企业组织结构有两个方面：一是公司治理结构、董事会、监事会和相关关系；二是管理部门建立和他们的关系。众所周知，关键是要建立一个现代企业制度。尤其是后一个问题,应注意分工地位中不相容职务的分离。所谓不相容职务分离，是指那些由一个人持有的既可以监督又可以行使权力的职位。企业内的主要不相容职务有：批准职责、业务处理职责、财产保管职责、会计记录和审计监督。这五个位置之间应进行如下：职责分离、执行业务职务批准相分离；业务处理职责和审计监督职责分离；业务处理职责和单独的会计记录；财产保管和单独的会计记录；业务处理职责分离、财产保管。这五个职位都和会计信息质量是密切相关的，良好的组织策划，为企业内部控制体系提供组织保证。3 .建立风险评估制度体系，及时监测会计信息质量会计信息质量与企业的风险密切相关，风险评估体系的建立是企业内部控制措施的保证，是保证会计信息质量的必要措施。它存在于组织的各个层次和职能中，包括审批、授权、核查、核查、绩效评估、资产保全措施和职责分工等活动。风险评估是对影响公司目标实现的风险进行识别和分析的过程。它是风险管理的基础，包括融资风险评估、投资风险评估、信用风险评估、合同风险评估等。在内部控制中，风险防范和控制是一项基础性和规律性的工作，企业可以设置风险评估部门或职位，专门负责风险的识别、规避和控制。风险评估体系的建立是企业内部控制系统的重要组成部分,它可以有效、及时地监测财务会计信息的问题,及时纠正和处理它。从这个意义上说，企业风险评估体系是企业会计信息的一种有效的“防火墙”4 .强调员工素质控制，从源头上对会计信息加强管理董事会、管理层和公司员工的内部控制。它是通过企业员工的行动来完成的，从一定程度上来说，内部控制的有效性取决于员工和工人的素质。人员素质控制的目的是确保员工的忠诚，正直，勤奋和有效工作的能力，以保证内部控制的有效实施，从源头上加强会计信息管理，消除会计信息失真。员工素质控制包括:建立严格的招聘程序，确保考生符合招聘要求；使员工的工作规范，以指导员工行为的评价；对员工定期培训，提高服务质量，更好地完成任务；加强检查和处罚，应定期进行员工绩效考核，奖励和惩罚；关键岗位(如销售、采购、出纳)应建立职业信用保险机制，如签订信用承诺或保荐人推荐；工作轮换、工作轮换可以定期或不定期的工作，通过及时发现和换岗等防止错误和舞弊的可能。5 .加强授权批准控制，从制度上对企业经营流程进行管理授权批准是企业在经济业务过程中，必须经授权才能批准，以方便控制。按其形式授权可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权，是指日常业务的指定权、条件和责任,一般授权时间较长;而特殊授权是规定权力、业务条件和例外责任，时效性很短。无论采用什么样的授权，企业都必须建立授权制度。包括：授权范围，所有的商业活动通常是企业应纳入其范围；授权水平，应根据经济活动量的大小和重要性确定授权水平不同，为了保证责任的管理权；责任应明确授权批准,授权在电源的性能在处理什么是负责任的，应避免授权责任不明确，一旦发生问题又怪。授权系统提供了每种业务的审批程序，按程序审批，以避免越级审批、违规审批的，要进行全面的业务流程管理，从而有效地保证会计信息的质量也（三）加强我国企业内部控制制度的立法进程其制度变迁的力量，就必须加强立法进程，这是中国的内部控制制度的重中之重，内部控制系统根据政府要求在某些方面的积累，给出了具体的内部控制政策的具体时间，确定实施力度。我国企业内部控制制度起步较晚，虽然发展很快，但我国的内部控制制度还不成熟，法律法规仍有待完善。目前政府已经根据中国的国情，借鉴COSO模型的本质建立委员会标准委员会负责中国企业内部控制，内部控制系统的开发、设计、出版和评价工作，对中国企业的内部控制制度更加集中，执行效率高，在2007三月财政部发布自己的企业内部控制标准（草案），在宏观方向已经有一定规划。但在对家族企业的研究表明，大部分的内部控制体系仍处于初级阶段，周宇占对中小企业内部控制的研究现状和发展趋势研究中也发现，在这一阶段，中小企业也暴露出很多的内部控制和相关的问题，如企业信息危机，浪费严重的风险增加等。这表明，中国的家族企业，中小企业,立法过程仍有待加强,对中国的内部控制制度的现状，进一步完善立法过程是必要的。这里笔者拟提出几点建议（1）加强企业管理和内部控制的重要性的认识，要重视和参与和实施内部控制的设计、内部控制知识培训，从管理到所有员工的内部控制要有一个清晰的认识和理解，促进更好地实施内部控制。对内部控制的一些领导人片面理解，内部控制的思想是一堆手册和文件，对内部控制目标的绝对无知，个人管理忽视内部控制和经济效益最大化的盲目追求的重要性，而不会掉到内部控制制度的实施,导致管理混乱，因此把重点放在提高管理质量，可以考虑从引进外部管理机制的引入，以高质量、管理质量、诚信和品质，对环境质量产生重大影响，企业应加强对国际理论的研究在企业内部控制，内部控制的推广和普及，增强员工的内部控制意识，内部控制的各个环节。对于中等规模的企业，可以建立三个独立的系统来检查和平衡。（2）完善公司治理体系，特别是独立董事和监事会制度。主要有三点，第一，建立和完善独立董事制度，为了保证独立董事的独立性的基础上，还应考察独立董事是否有咨询经验，定期考核和评估的独立董事，独立董事真正发挥专家咨询作用。防止股东会占主导地位，缺乏制衡机制。同时，要加强监事会制度的完善。确保监事会的专业质量，并指派监事定期履行职责。第二，实施内部晋升机制和优秀的员工引进外优秀人才的企业业务管理工作，携手并交，董事会决定候选人与选举。第三，加强内部控制的管理意识，建立和完善公司治理机制和相互制衡机制，如建立审计委员会、董事会等部门。（3）建立科学有效的绩效评价体系，特别是薪酬激励政策，充分发挥员工的主观能动性，使公司的利益与员工的利益联系在一起。我们应该做到以下几方面：首先，员工的薪酬应该根据公司的业绩，结合其他绩效薪酬的表现，以绩效为导向的薪酬激励政策。第二，建立薪酬评价体系，并及时评估薪酬体系的合理性和实施的考核体系。第三，同时公司在不同岗位和不同部门之间薪酬相对合理,在薪酬体系工作的基础上。第四，加强企业人力资源评价制度，定期对员工的绩效评价，对预算人员完成给予物质或精神奖励，而竞争的金融机制的引入，如末位淘汰制，禁止闲置臃肿的功能，引导员工对企业目标的实现。此外，公司还应加强对人才的重视，鼓励员工进行在职培训，以进一步提高员工的专业素质，以提高员工的能力。人力资源是企业的一个非常重要的分支，企业的业务水平和专业能力来实现财务管理的目标是不容忽视的。要提高员工对企业的归属感，长期为企业服务，从而规范公司的培训体系，加强人力资源建设，企业重视人才，避免关键岗位的流失，实现企业的发展战略皿。（4）我们应加强反欺诈机制，应该做到以下几点：第一，从思想上高度重视，对反欺诈重点明确，财务报告信息披露和审查，倡导诚信的企业文化，管理道德评价；其次，建立经常性的监督，防止内部控制管理重写；最后建立举报投诉制度，加强授权审批制度，防止非法挪用公司资产，找到合适的公司资产的行为可以举报投诉渠道。同时，举报人保护制度的建立，保障举报人的权益，我们要加强高层的管理理念，在内部控制到企业的各个方面，加强内部审计和外部审计，使内部控制发挥正常作用。（5）完善内部控制和监督的组织和建设，提高部门的独立性和权威性的内部控制，加强队伍建设，提高内部控制和监督人员的专业水平和专业素质。具体可以从以下几点考虑：一是加强人员队伍建设，提高财务人员的专业技能和业务水平，企业要继续加强文化建设，引导员工履行职责。由于我国财务人员的整体素质较低，披露的财务信息无法反映真实的财务状况，因此，我们应加强对会计的后续教育，以提高整个企业的水平。并运用职称和工资制度，鼓励财务人员提高业务能力。其次，建立企业内部控制和监督机制，明确各部门职能、企业责任，结合中小企业的特点，对企业内部考核和监督的专门人员，定期开展日常监督和专项监督，并找出抑郁失踪期间，向管理报告，提出整改方案。第三，考虑到会计事务所有较强的专业能力，属于第三方机构，具有较强的专业性，客观性，所以你可以用会计事务所的监督作用，在年度审计时中小企业请中介可以借此机会让机构进行检验评价企业内部控制。为员工创造开展内部控制对内部控制，实施培养全方位良好的文化环境，应建立一个健全的内部控制评价和监督制度，建立一个全面的、定期或不定期的检查机制，发现内部控制存在的问题，并报告有关部门及时整改。同时，充分监督，完善公司内部控制人员的观念，促进内部控制的建设。实践证明，所有企业的管理都应建立和完善内部控制体系。企业的一切决策和活动，都应该在完善的内部控制体系下制定和实施，不能脱离内部控制制度。完善的内部控制制度对于任何组织、任何单位，无论其规模、盈利与否，都是非常重要的。只有完善内部控制制度，加强内部控制的实施，才能保证企业的健康持续发展必。五、总结企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。企业内部控制制度的建立和完善，与企业的管理和发展密切相关。特别是在中国的起步较晚，内部控制制度不完善，中国企业内部控制制度存在的问题，许多企业对内部控制的认识不足、人员素质低，缺乏信息，监控体系不完善。因此，不断加强内部控制，完善相应的内部控制体系，具有十分重要的现实意义。会计控制问题在我国越来越受到重视，充分体现了企业内部控制的重要性。不仅对会计监督的会计法进行了修改和补充比较大，而且每一个企业都必须通过制定和完善内部控制制度，促进企业提高科学管理水平，实现利益最大化管理。只有这样，才能适应时代的潮流，使企业在市场竞争中立于不败之地。参考文献1陈建菊.我国企业内部会计控制的问题与对策研究一一以重庆邮政企业为例D.重庆大学,2004.2李晶.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究M.山西财经大学，2013.3许丹.我国中小企业内部会计控制的若干问题与对策研究D.南京林业大学,2008.4权俊花.信息化环境下国有企业内部会计控制研究M.山西财经大学，2014.5吴超.我国IT企业内部会计控制问题研究D.山东大学,2008.6邓成明.YARA公司内部会计控制的问题及对策研究D.重庆大学,2008.7徐翔.国有企业内部控制机制及运行研究D.西南财经大学,2014.8刘照欣.企业内部控制问题与对策研究D.大连海事大学,2014.9贾雪.我国房地产企业内部控制存在的问题及对策D.河南大学,2014.10孙宗国.民营企业内部会计控制的问题及对策D.华东理工大学，2016.11郭钱.我国家族企业内部会计控制问题研究D.黑龙江八一农垦大学,2016.12吴霆.浅析石化行业中小型合资企业内部控制环境存在的问题和对策D.复旦大学,2009.