第十二章商业银行会计实务模拟.docx

第十二章商业银行会计实务模拟本章将着重对商业银行会计明细核算和综合核算、财务报表编制等内容进行模拟，以加深学习者对教材内容的理解。主要选取了六项具有代表性的银行业务，以此为重点介绍核算的主要程序。第一节明细核算与综合核算实务模拟一、资料（一）本行情况日期：2011年3月20日行名：工商银行江南支行行号：××本日活期存款利率（月）：2.4%。（二）有关账户余额（见教材表12-1）（）本行当日发生的业务1 .本行客户烟酒公司（账号：XX225011）存入销货款现金52600元，2 .本行客户电视机厂（账号：XX221009）签发现金支票，支取备用现金12OOo元。3 .本行客户电冰箱厂（账号：××22100）将20万元短期存款转存长期，存期12个月，年利率2.8机4 .本行向宏远建筑公司（账号：XX227013）发放短期信用贷款80万元，期限3个月，行号：XX,合同利率5%。（月利率），实际利率5%。（月利率），到期还本付息。5 .本行客户红叶服装厂财务人员持2011年5月10到期的，票面金额为60万元的省外3个月期不带息银行承兑汇票一张，向本行申请贴现，本行审核后予以受理，贴现率为月利率2.4%。6 .本行客户天美商贸公司向本行申请使用银行汇票，面额16万元，欲往外省采购，本行审核后予以受理。（四）要求1.编制会计凭证，进行明细核算（登记分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿等）。7 .计算并结转本期应付利息。8 .进行综合核算（填制科目日结单、登记总账、编制日计表等）。二、模拟（一）编制有关会计凭证，登记分户账等明细核算1 .本行客户烟酒公司（账号：XX225011）存入销货款现金52600元。答疑编号（1）烟酒公司财务人员填写一式二联现金缴款单，连同52600元现金一并交银行出纳柜。（2）银行出纳人员审查无误后，在缴款单上加盖“现金收讫”章及名章，登记现金收付日记簿，将缴款单第一联作为回单退回缴款单位，第二联送会计柜。工商银行现金收入日记簿柜（组）名称：0212011年3月20日第1页共1页凭证编号科目代码户名或账号金额凭证编号科目代码户名或账号金额现收AO1.2012×X22501152600（3）会计柜员以现金缴款单第二联作贷方凭证登记分户账。【答疑编号吸收存款一一短期存款分户账户名：烟酒公司账号：××225011单位：元2011年摘要凭证对方件方贷方借或贷余额日数积数月B号码科H位数位数位数位数31上月结转（略）（略）贷420007019316800079800020现收01100152600贷946001946002 .本行客户电视机厂（账号：××221009）签发现金支票，支取备用现金12000元。答疑编号（1）电视机厂财务人员签发现金支票，并加盖预留银行印鉴，在支票背面签章后，提交银行会计柜。（2）银行会计柜以支票代替借方凭证登记分户账。登账后将支票传到出纳柜。吸收存款一一短期存款分户账户名：电视机厂账号：XX221009单位：元2011年摘要凭证号码对方科目借方位数贷方位数借或贷余额位数日数积数位数月I1.31上月结转（略）（略）贷500007019206800095000020现付支2501100112000贷38000138000答疑编号（3）出纳据现金支票登记现金日记簿。支付现金。工商银行现金支出日记簿柜（组）名称：0822011年3月20日第1页共1页凭证编号科目代码户名或账号金额凭证编号科目代码户名或账号金额支25012012×X221009120003 .本行客户电冰箱厂（账号：XX22100）将20万元短期存款转存长期，存期12个月，年利率2.8机。答疑编号（1）电冰箱厂财务人员填制转账支票，签章后交开户行会计柜。（2）银行会计人员审核无误后，以转账支票作借方凭证，另填一式三“单位定期存单”，以第一联代转账凭证，登记分户账；第三联代定期存款卡片账留行并专夹保管，第二联为存单，加盖银行印章后退存款单位。吸收存款一一短期存款分户账户名：电冰箱厂账号：××221008单位：元2011年凭证对方月日摘要号码科目借方货方件HV作余额日数积数位数位数位数位数31上月结转（略）（略）贷6980007019942680001326200020转存定期支01061001200000贷4980001498000答疑编号吸收存款一一长期存款分户账户名：电冰箱厂账号：××221008单位：元2011年凭证对方月B摘要号码科目借方贷方借或贷余额复核位数位数位数1上月结转（陷）（陷）贷020转存定期042012200000贷200000（3）登记开销户登记簿。4 .本行向宏远建筑公司（账号：××227013）发放短期信用贷款80万元，期限3个月，合同利率5%。（月利率），实际利率5%。（月利率），到期还本付息。（1）宏远公司提交贷款申请书及一式四联借款凭证，在第一联借款凭证上加盖预留银行印鉴，提交银行信贷部。（2）银行批准后，合订合同，将借款凭证交银行会计部办理贷款发放手续。（3）银行会计部接到借款凭证审核无误，以第二联代借方凭证，第三联代贷方凭证，登记分户账，办理转账。（4）贷款凭证第一联为借据，银行凭以登记贷款“登记簿”后专夹保管，第四联交借款人。答疑编号5 .本行客户红叶服装厂财务人员持2011年5月10到期的，票面金额为60万元的省外3个月期不带息银行承兑汇票一张，向本行申请贴现，本行审核后予以受理，贴现率为月利率2.4%。（1）红叶服装厂财务人员填制一式五联贴现凭证，连同未到期汇票一并交银行信贷部门。银行审核后，交会计部，计算贴现利息和实付贴现额并填入贴现凭证。（2）银行会计人员以贴现凭证第一联代替借方凭证，第二、三联代贷方凭证登记分户账，办理转账。答疑编号吸收存款一一短期存款分户账户名：红叶服百支厂账号：×X221012£二位：元2011年凭证对方月B摘要号码科目借方贷方借或贷余额日数积数位数位数位数位数31上月结转贷800007013211800800002转借略略2000贷7800032340005略陷5000晓8300043320009略略1100贷84100216820011略略4500贷79600323880014略略2900贷8250064950002()贴011251597408贷6799081679908答疑编号贴现资产分户账单位：元2011年凭证对方B摘要号码科目借力贷方借或贷余额复核位数位数位数31上月结转（I略）（略）借217000020付贴现款贴012012600000借277000020利息调整贴0120122592借2767408（3）将贴现凭证第四联加盖转讫章做“收账通知”交持票人，第五联与汇票一并专夹保管。6 .本行客户天美商贸公司向本行申请使用银行汇票，面额16万元，预往外省采购，本行审核后予以受理。（1）天美商贸公司财务人员填制一式三联“银行汇票申请书”，在第二、三联加盖预留银行印鉴后提交银行会计柜。（2）银行接柜员审核无误后，填写手续费收款凭证收取手续费，并登记手续费收入分户账和天美商贸公司分户账。手续费收入分户账单位：元2011年凭证对方日摘要号内科目借方贯方借或贷余额复核位数位数位数31上月结转贷2360020汇票手续费99620125023650吸收存款一一短期存款分户账户名：天美商贸公司账号：××225019单位：元2011年凭证对方B摘要号码科目代码借方贷方余额日数积数位数位数值班贝位数位数31上月结转贷226894701977336000431098620手续费832602150贷226844（3）以汇票第二联代借方凭证，第三联代贷方凭证登记天美商贸公司分户账及存入保证金分户账。（见交差表1225及1226）。（4）登记现金登记簿。工商银行登记簿2011年摘要凭证对方科目±t-贷方月B弓研代码Ir刀数量金额数量金额借或贷数量金额3丁20放宏远公司短期56122012800000借80000020收天美汇票保证金189A2012160000借160000（5）银行接柜员签发银行汇票一式四联。第二、三联交申请人，第一、四联留行专夹保管。（二）计算并结转本期利息1 .根据各存款账户未计息日积数之和，计算本期利息，编制统一利息清单，结转各存款账户利息。（1）将未计息积数相加，乘以日利率计算出各账户所得利息，编制统一利息清单登记各存款分账户账。（2）本期各存款账户未计息积数及利息计算结果（电子账簿下利息自动生成，本案例依然仿照计算机计算过程，逐项模拟）。1答疑编号表中红叶服装厂的利息计算：积数在表1218分户账中可查到，积数之和=3211800+80000+234000+332000+168200+238800+495000+679908=5439708利息=5439708×(2.4/30)=435.18各分户账总积数=211780738。总利息为16942.473答疑编号利息清单币种：RMB2011年3月20日交易序号：00167户名吸收存款账号种类计息积数类别月利率%。利息贴息应税利息利率税金短期211780738存户息2.416942.4716942.47网点号现转标志税后利息税后本息合计备注操作C531林16942.471132 .填制一联借方凭证，二联贷方凭证，并以一联利息清单作附件办理转账(教材表1233至12一39)。(H)综合核算1 .编制科目日结单首先将全天的记账凭证汇总，然后按科目时行清分；同一科目下再按借、贷方进行清分；同一方向下再按现金、转账进行清分；最后登记日结单。教材表1240：科目名称：吸收存款、贷款、贴现资产、手续费收入、存入保证金。列明各科目的凭证名称。“借方”和“贷方”均分为现金和转账两类。注意表中“库存现金”账户无凭证，编制科目日结单时，根据与库存现金相关账户相反的方向登记即可。3月20日科目日结单编制情况如下。1答疑编号(1)吸收存款科目日结单吸收存款科目日结单2011年3月20日科目代号：2012借方贷方凭证张数金额凭证张数金额位数位数现金1张12000现金1张52600转账3张360050转账3张1597408合计4张372050合计4张1650008。答疑编号手续费收入科目日结单2011年3月20日科目代号：6021借方贷方凭证张数金额凭证张数金额位数位数现金0张O现金0张O转账0张0转账1张50合计0张0合计1张502 .登记总账(1)吸收存款总账3答疑编号工商银行吸收存款总账科目代码:2012科目名称：吸收存款2011年3月份借方贷方上年底余额678836744.21本年累计发生额96388656.5788328653.67上月底余额670776741.31日期发生额余额核对签借方贷方借方贷方（位数）（位数）（位数）（位数）上月底累计未计息积数20372050（见日结单）1650008（见日结单）本月合计自年初累计本月累计计息积数本月累计未计息积数（2） “贴现资产”总账（见教材表12-48）（3） “手续费收入”总账（见教材表12-49）（4） “存入保证金”总账（见教材表12-50）（5） “贷款”总账（见教材表12-51）（6） “库存现金”总账（见教材表12-52）3.编制日计表答疑编号日计表起试算平衡作用。工商银行日计表2011年3月20日单位：元本日发生额余额科目代号科目名称借方贷方借方贷方1001库存现金526001200052600120001251贴现资产6000002592652600145921301贷款800000一1452600145922012吸收存款3720501650008182465016646002013存入保证金160000182465018246506021手续费收入5018246501824650合计1824650182465018246501824650第二节财务报表编制实务模拟一、20XX年工商银行江南支行资料（一）本行情况行名：工商银行江南支行行号：××全流通股票数：400万股（一）主要账户期初余额（见教材表12-54）（H）发生的业务1 .烟酒公司存入销货款现金60Ooo元。2 .电冰箱厂将活期存款200000元转存1年定期。3 .向外贸企业宏大公司发放3年期信用贷款1800000元，合同利率与实际利率相同均为4.8%。4 .合营企业康泰A司3年期贷款1000OoO元到期，无减值。收回本金及本期利息合计1048000TUO5 .红叶服装厂持50天后到期银行承兑汇票申请贴现，面额800000元（不带息），本行予以受理,贴现率（月）2.1%。6 .同业转来存款利息收入130000元。7 .本行发行3年期金融债券2000OOO元（面值发行）。8 .购入3年期政府债券，总价3600000元，另付税费3000元，年利率4.8%,债券到期还本付息，本行确认为交易性金融资产。9 .江东造船厂申请使用银行汇票，木行予以受理，金额1700OOO元，收取手续费50元。10 .受客户C公司委托向外省系统内某支行客户收款60OOO元，收取手续费50元。11 .接受客户G公司委托向外省系统内某支行客户付款50OOO元，收取手续费50元。12 .收境外联行贷方报单，客户前锋进出口公司100OOO美元货款收同，当日汇率RMB¥634.11/USDIOOo13 .向大明进出口公司售汇900000英镑，并直接汇往伦敦代理行，以支付到期货款，当日汇率RMB¥1015.86/UK£100o14 .向同业拆出资金750000元。15 .收PI同业拆借资金500OoO元及利息4200元。16 .买入返售债券1600000元。17 .卖出回购债券1200OOO元。18 .存入同业款项950Ooo元。19 .从芝加哥股票交易市场买入3个月期人民币看涨合约,每份合约100000美元,每份交易费15.42美元，合约价格RVB¥633.92/USD100,保证金比例25%。本行购入合约10份，并指定为衍生工具，购入时汇率为RMBY632.32USD100o20 .另一指定为“套期工具”的人民币合约到期，履行合约。支付剩余75%的合约款750000美元，即期汇率RMB¥632.35/USD100（与交付保证金时相同），合约价格RMB¥633.92/USD100,已发生公允价值变动增值2075元。21 .800000元买入返售债券协议到期，本行按协议价格卖出，获得收益7689元。22 .600000元卖出回购债券合同到期，本行按合同价格收回，支付利息6840元。23 .外包修建办公用房6间，本期竣工交付使用，总价780OOO元。24 .核算、支付职工工资98OOO元。25 .发生管理费80OoO元。二、资产负债表（一）请理贷款资金1 .三叶家电公司短期贷款200000元到期，确认无法回收；2 .收到宏大公司贷款利息86400元，经测试其1800OOO元贷款未来现金流量为1764000元，预计减值36000元。（二）清理存款资金1 .客户磁力电子厂本年度未发生存取款业务，原预留本行电话、地址均己变更，确认无法取得联系。经批准，将其在木行存款350元转销。2 .客户茂源通讯公司因长期无法取得联系，其已销户转存“其他应付款”的720元经批准转作本行收益。（三）清理结算资金清理“清算资金往来”账户。1 .红叶服装厂贴现票据到期，收同票据款800OOO元；2 .收到江东造船厂银行汇票同单，实际支出1650000元，余款转存；3 .清理“清算资金往来一一待清算辖内往来”账户；提示：木期“清算资金往来一一待清算辖内往来”账户有借方余额IOOOo元，通过“存放同业”账户结转。4 .清理“清算资金往来一一全国联行外汇往来”账户，按当日汇率RMB¥633.92/USD100,RMBY1.018.66/UK£100折算成记账本位币（人民币），直接记入“存放同业”人民币账户：清算“货币兑换”账户。1 .按当日利率将外币折算成记账本位币，直接记入“货币兑换”人民币账户，当日汇率：RMB¥633.92USD100,RMBY1.018.66/UK£100；2 .然后将“货币兑换”账户余额，通过分录转入“汇兑损益”账户。（四）清理固定资产计提固定资产折旧费135OOO元。（五）清理损益及所有者权益1.补提贷款损失准备164000元。3 .将300OOO元国债投资从“持有至到期投资”转入“可供出售金融资产”。4 .按公允价值调整“衍生工具”，即期汇率RMB¥633.92/USD100,5 .支付各类存款利息897600元。6 .计提并收回各类贷款利息3200OoO元。7 .董事会决定将1500000元资本公积转增资本。三、要求：1 .编制会计分录。2 .登记“T”型账户。3 .核算本期利润。4 .编制资产负债表、利润表及现金流量表。四、模拟（一）编制会计分录。【答疑编号1 .借：库存现金60000贷：吸收存款一一短期（烟酒公司）600002 .借：吸收存款一一短期（电冰箱厂）200000贷：吸收存款一一长期（电冰箱厂）2000003 .借：贷款本金1800000贷：吸收存款一一短期（宏大公司）18000004 .借：吸收存款一一短期（康泰公司）1048000贷：贷款本金1OoO000利息收入480005 .借：贴现资产一一面值800000贷：吸收存款一一短期（红叶服装厂）797200贴现资产一一利息调整28006 .借：存放同业130000贷：利息收入130000。答疑编号7 .借：库存现金2000000贷：应付债券2OOo0008 .借：交易性金融资产一一成本3600000投资收益3000贷：存放中央银行款项36030009 .借：吸收存款一一短期（江东造船厂）1700050贷：存入保证金一一银行汇票款1700000手续费收入5010 .借：清算资金往来一一待清算辖内资金往来60000贷：吸收存款C公司60000借：吸收存款一一C公司50贷：手续费收入5011 .借：吸收存款G公司50000贷：清算资金往来一一待清算辖内资金往来50000借：吸收存款G公司50贷：手续费收入50O答疑编号12 .借：清算资金往来一一全国联行外汇往来USD1.OO000USD1.OO000贷：货币兑换借：货币兑换RMBY634100贷：吸收存款一一前锋进出口公司RMBY63410013 .借：吸收存款一一大明进出口公司RMB¥9142740贷：货币兑换RMB¥9142740借：货币兑换£900000贷：清算资金往来一一全国联行外汇往来£90000014 .借：拆出资金750000贷：存放中央银行款项75000015 .借：存放中央银行款项504200贷：拆出资金500000利息收入420016 .借：买入返售金融资产1600000贷：库存现金1600000。答疑编号17 .借：库存现金12000001200 000950 000贷：卖出回购金融资产18 .借：存放同业950000贷：存放中央银行款项19 .借：衍生工具一一成本1580800投资收益一一交易费975.04贷：银行存款1581775.0420 .借：套期工具一一成本4742625贷：银行存款4742625借：银行存款6339200贷：套期工具一一成本6323500一一公允价值变动2075投资收益13625转出公允价值变动损益：借：公允价值变动损益2075贷：投资收益207521 .借：库存现金807689贷：买入返售金融资产800000其他业务收入768922 .借：卖出回购金融资产款600000其他业务支出6840贷：库存现金60684023 .借：固定资产一一办公室780000贷：银行存款7800003答疑编号24 .借：营业费用98000贷：应付工资98000借：应付工资98000贷：银行存款8000026.借：贷款损失准备200000贷：贷款本金（三叶家电公司）20000027.收到利息：借：吸收存款一一短期（宏大公司）86400贷：利息收入86400计提减值准备：借：资产减值损失36000贷：贷款损失准备36000确认减值：借：贷款一一已减值1800000贷：贷款本金1800000。答疑编号28.借：吸收存款一一短期（磁力电子）350贷：其他应付款一一磁力电子销户款35029.借：其他应付款一一茂源公司720贷：其他业务收入72030.借：存放中央银行款项800000贷：贴现资产一一面值800000借：贴现资产一一利息调整2800贷：利息收入280031.借：存入保证金一一银行汇票1700000贷：存放中央银行款项1650000吸收存款一一江东造船厂5000032.借：存放同业10000贷：清算资金往来一一待清算辖内往来1000098OOO贷：库存现金25.借：管理费用80000G答疑编号33 .借：存放同业一一存放国外同业$100000贷：清算资金往来一一全国联行外汇往来$100000借：清算资金往来一一全国联行外汇往来£900000贷：存放同业存放国外同业£900000按当日汇率RMB¥6.3392/USD$1,RMB¥10.1866/UK£1别折算成记账本位币（人民币），直接计入“存放同业”人民币账户。34 .清算“货币兑换”账户。按当日利率将外币折算成记账本位币（人民币），直接计入“货币兑换”人民币账户,当日汇率：RMBY6.3392USDJ1,RMBY10.1866UKf1.,35 .借：汇兑损益25390贷：货币兑换2539036 .借：营业费用135000贷：累计折旧135000一答疑编号37.借：资产减值损失贷：贷款损失准备16400016400038.借：可供出售金融资产一一国债投资300000贷：持有至到期投资30000039.借：衍生工具一一公允价值变动4000贷：公允价值变动损益400040.借:利息支出897600贷：吸收存款89760041.借：吸收存款3200000贷：利息收入320000042 .借：资本公积1500000贷：股本1500000（二）登记T型账户（见教材P274P277）（三）核算利润3答疑编号43 .核算本期应缴营业税、城建税、教育费附加：营业税计税收入=利息收入+其他业务收入+手续费收入=3471400+8409+150=3479959（元）营业税=3479959×5%=173997.95（元）城建税=173997.95×7%=12179.86（元）教育费附加=173997.95X3%=5219.94（元）借：营业税金及附加191397.75贷：应交税费一一应交营业税173997.95一一应交城市维护建设税12179.86其他应付款一一教育费附加5219.94按照新会计准则的分录为：借：营业税金及附加191397.75贷：应交税费一一应交营业税173997.95一一应交城市维护建设税12179.86一一教育费附加5219.9444 .结转本年应交所得税所得税=（3493608.96-1634227.75）×25%=464845.30（元）借：所得税费用464845.30贷：应交税费应交所得税464845.3045 .将上述各收入、支出账户余额转入本年利润。答疑编号借：利息收入3471400其他业务收入8409手续费收入150公允价值变动损益1925投资收益11724.96贷：本年利润3493608.96借：本年利润2099073.05贷：营业费用233000管理费用80000利息支出897600其他业务支出6840资产减值损失200000汇兑损益25390营业税金及附加191397.75所得税费用464845.30本年利润贷方余额为：1394535.91元3答疑编号46.借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润1394535.911394535.9147.借:利润分配一一提取法定盈余公积1394:53.59贷：盈余公积一一法定盈余公积13941.53.5948.借：利润分配一一提取一般风险准备69726.80贷：一般风险准备69726.8049 .借：利润分配一一未分配利润贷：应付利润50 .借：利润分配一一未分配利润10000001000000139453.59贷：利润分配一一提取法定盈余公积39453.59借：利润分配一一未分配利润69726.8贷：利润分配一一提取一般风险准备69726.8利润分配账户期末贷方余额2649068.76元。（四）编制会计报表1 .资产负债表见教材表12-552 .利润表见教材表12-56o3 .现金流量表见教材表1258o结构：一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额本期综合现金流量