中级会计课件2010年A卷试题_.docx

暨南大学考试试卷教师填写202一-20_H_学年度第一.学期课程名称：中级财务会计授课教师姓名：考试时间：2011一年月日课程类别必修选修考试方式开卷闭卷L/试卷类别（A、B）共1页考生填写学院（校）专业班（级）姓名学号内招外招题号一二三四/1.六七八九十总分得分一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请你将选定的答案填写在括号中，本类题共10个，每小题1分，共10分。多选、错选、不选均不得分。）1、下列关于会计要素的表述中，正确的是OOA.负债的特征之一是企业承担潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入2、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）A.发行长期债券发生的交易费用B.取得交易性金融资产发生的交易费用C.取得持有至到期投资发生的交易费用D.取得可供出售金融资产发生的交易费用3、甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为O万元。A.252B.254.04C.280D.282.044、2007年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2009年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在20（）9年停止资本化的时点为（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日5、甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2010年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2010年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（）万元。A.2B.4C.9D.156、下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是（）。A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D.非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额7、下列关于收入的表述中，不正确的是（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入8、某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1600万元，资本公积100万元，盈余公积200万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为100o万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年12月31日可供分配利润为（）万元。A IOOOB 950C 750D 1200920x7年12月15日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1888万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为88万元，采用年限平均法计提折旧。2x11年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为1160万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2x12年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.180B.228C.232D.214.410、甲公司2010年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元，购入时乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算；2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到的价款为960万元，甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.100B.116C.120D.132二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，填写在括号中，本类题共5个，每小题2分，共10分。多选、少选、错选、不选均不得分。）1、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）OA.被投资单位实现净利润B.被投资单位资本公积增加C.被投资单位宣告分派现金股利D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益2、下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）oA.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产3、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）。A劳务总收入能够可靠地计量B相关的经济利益能够流入企业C劳务的完成程度能够可靠地确定D劳务总成本能够可靠地计量4、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金5、下列情况中，属于非正常中断的有（）oA.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断三、判断题（请将判断结果，填写在下列的括号中，共10个，每小题1分，共10分）1、企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。（）2、持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）3、企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（）4、固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（）。5、初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理（）o6、企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（）7、对于附或有条件的债务重组，债务人应将重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。（）8、企业对拥有的固定资产的使用年限与净残值的修改属于会计估计变更。（）9、初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。（）10、企业的关联方包括与该企业共同控制合营企业的合营者。（）四、名词解释（每小题4分，16分）1、投资性房地产2、应纳税暂时性差异3、借款费用4、债务重组五、简答题(每小题8分，共16分)1、什么是或有事项？或有事项包括哪些内容？或有负债确认为预计负债的条件是什么？2、何为资产负债表日后事项？资产负债表日后事项分为哪两类？二者的会计处理有何不同？六、业务题(共6个，前面5个题是每个6分，第6题8分，共38分)1.甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下：(1)1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款IoooO万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%,能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。(2) 4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。(3) 5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行(4) 6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元(5) 7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费(6) A公司2009年实现净利润5000万元(7) A公司2009年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元假定除上述资料外，不考虑其他相关因素要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录(答案中的金额单位用万元表示)。2、甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：(1)20X7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20X7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。(3)20X7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。要求：(1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。(2)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。(3)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。(4)计算甲上市公司20X7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。(5)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)3、2009年4月8日，A公司销售一批材料给B公司，材料销售价格为150000元，增值税税率为17%。2009年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用其产品抵偿该材料款。该产品市价为100OOO元，增值税率为17%,产品成本为80000元，该产品已计提存货跌价准备为6000元。A公司接受B公司抵偿债务的商品作库存商品入库，并且取得该产品的增值税完税凭证。A公司对该笔款项已计提坏账准备5000元。假定A、B公司均为一般纳税人，不考虑其他税费。要求：计算各方在债务重组中的损益金额并编制相关分录。4、甲企业是从事房地产开发业务的企业，2009年3月IO日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为2009年4月15Bo2009年4月15日，该写字楼的账面余额为450000000元，未计提存货跌价准备，转换后采用公允价值模式计量。2009年4月15日该写字楼的公允价值为470000000元。2009年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为480000000元。2010年4月租赁期届满，甲企业收回该项投资性房地产,并于2010年6月以550000000元出售，出售款项已收讫。要求：作出甲企业的会计处理。5、甲企业为增值税一般纳税人。2006年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：(1)2006年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。(5)2006年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。(6)2006年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。(7)2010年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。要求：(1)计算该仓库的入账价值。(2)计算2009年度该仓库应计提的折旧额。(3)编制甲企业2009年度与上述业务相关的会计分录。(4)编制甲企业2010年12月31日清理该仓库的会计分录。(“应交税金费”科目要求写出明细科目和专栏名称)6、甲股份有限公司其他相关资料如下：2010年度利润表有关项目的明细资料如下：（1）管理费用的组成：职工薪酬17100元，无形资产摊销60000元，摊销印花税100oO元，折旧费20000元，支付其他费用50000元。（2）财务费用的组成：计提借款利息21500元，支付应收票据贴现利息20000元（附追索权）。（3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30000元.上年年末坏账准备余额为900元。（4）投资收益的组成：收到股息收入30000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1000元。（5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50000元（其所处置固定资产原价为400000元，累计折旧为150000元，收到处置收入300000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。（6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失19700元（其所报废固定资产原价为2000元，累计折旧180000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。（7）所得税费用的组成：当期所得税费用为122496元，递延所得税收益9900元。除上述项目外，利润表中的销售费用至期末尚未支付。资产负债表有关项目的明细资料如下，（1）本期收回交易性股票投资本金15000元、公允价值变动Iooo元，同时实现投资收益500元。（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324900元，折旧费80000元。（3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42466元，增值税销项税额212500元，已交增值税100000元；应交所得税期末余额为20097元，应交所得税期初余额为0。应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100OOO元。（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28000元。（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11500元，支付利息12500元。（6）本期用现金购买固定资产I（HOoO元，购买工程物资150000元。（7）本期用现金偿还短期借款250000元，偿还一年内到期的长期借款IOoOOOO元；借入长期借款400000元。根据以上资料，编制甲股份有限公司2010年度的现金流量表。（列出计算过程）