中级会计课件2011A卷答案.docx

A卷参考答案:题号一二四五六L八九十答案DDBBCCADAD二、1、AD2、AC3、ACD4、AC5、ABD题号一二三四五六七八九十答案XXXX四、1、借款费用：借款费用是因借入资金所付出的代价，它包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因借款而发生的汇兑损失差额。2、会计报表附注：对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。3、追溯调整法：对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法。4、或有事项：过去的交易或者事项形成的，其结果由某些未来事项发生或者不发生才能决定的不确定事项。五、简答题1、现金折扣：指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的折扣。企业以未扣减现金折扣的金额确认收入，现金折扣作为当期财务费用处理。商业折扣：指企业为促销而在商品的标价上给予的价格折扣。企业在确认和计量收入时,应按扣除商业折扣后的金额确认收入。2、暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异产生原因是资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础；可抵扣暂时性差异产生的原因是资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础。六、业务题1、201B年发生坏账借：坏账准备25贷：应收账款25201B年计提坏账准备借：资产减值战失一一坏账准备40贷：坏账准备40201C年收回上期已注销的坏账借：应收账款20贷：坏账准备20201C年年末计提坏账准备借：坏账准备10贷：资产减值损失一一坏账损失102、（1）借：原材料250应交税费一一应交增值税（进项税额）42.5贷：银行存款292.5借：在建工程23.4贷：原材料20应交税费一应交增值税（进项税额转出）3.4（2）借：银行存款374.4贷：主营业务收入320应交税费一应交增值税（销项税额）54.4借：主营业务成本240贷：库存商品240（3）借：在建工程6.89贷：库存商品5应交税费一应交增值税（销项税额）1.19（4）借：应交税费一一应交增值税（已交税费）10贷：银行存款10（5）借：银行存款5累计摊销5贷：无形资产8应交税费一一应交营业税0.25营业外收入1.75(6)本月应交未交增值税=（54.4+1.19）-（42.5-3.4）-10=6.49借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）6.49贷：应交税费一一未交增值税6.493、换入资产的总价值：9000+1500+255-755=10000万元拥有M公司的长期股权投资的入账价值：100OOX6000÷(6000+4000)×100%=6000万元拥有N公司的长期股权投资的入账价值：10000×4000÷(6000+4000)=4000万元借：长期股权投资一一M公司6000N公司4000银行存款755贷：主营业务收入1500无形资产土地使用权5000应交税费一一应交增值税(销项税额)255营业外收入4000结转成本：借：主营业务成本1400存货跌价准备400贷：库存商品18004、答案(1) 会计政策变更(2) 累积影响税前利润=80-60+40=60万元累积影响所得税额=60*25%=15万元累积影响税后利润=60*75%=45万元(3)借：工程施工60贷：利润分配一未分配利润45递延所得税负债15借：利润分配一一未分配利润4.5贷：盈余公积一法定盈余公积4.55、【答案】(1)借：长期股权投资一A公司1003贷：银行存款1003(2)借：应收股利30贷：投资收益30(3)借：银行存款30贷：应收股利30(4)甲公司采用成本法核算，不作账务处理。(5)403403620403100320借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备(6)借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资一一A公司投资收益6、销售商品、提供劳务收到的现金=505+90+185-155+40-25+85-105+9-10-25:594（万元）购买商品支付现金=180+17+350-300+60-50+50-30+18-15-5*（1+17%）-20-4-2.8-0.56-3+5=248.79（万元）7、债权人某银行会计分录：借：中长期贷款一一债务重组330营业外支出一一债务重组损益60贷：中长期贷款390第一年末收到利息：借：银行存款15贷：中长期贷款15若第二年债务人A公司有盈利时，12月31日收取本金与利息时:借：银行存款330贷：中长期贷款一一债务重组315利息收入15若第二年债务人A公司无盈利时，12月31日收取本金与利息时:借：银行存款315贷：中长期贷款一一债务重组315债务人A公司会计分录：借：长期借款390贷：长期借款一一债务重组330预计负债15营业外收入一一债务重组损益45第一年末支付利息时：借：长期借款15贷：银行存款15第二年如有盈利应按10%支付利息：借：长期借款一一债务重组315预计负债15贷：银行存款330若第二年债务人A公司无盈利时，12月31日支付本金与利息时:借：长期借款一一债务重组315预计负债15贷：银行存款315营业外收入一一债务重组损益15