历年涉税服务实务冲刺卷(含四卷)及答案.docx

历年涉税服务实务冲刺卷（一）考试方式：【闭卷】考试时间：【90分钟】总分：【100分】一、单项选择题（共20题，每小题2分，共40分）1、某化妆品厂（增值税一般纳税人）2020年3月从某工业企业购进已税高档香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为280万元，增值税额36.4万元；当月领用部分外购高档香水精用于继续生产高档化妆品，已知本月期初库存外购已税高档香水精的买价为10万元,期末库存外购的已税高档香水精的买价为150万元，高档化妆品消费税税率为15乐则该化妆品厂当月可扣除的外购高档香水精已纳的消费税税额为（）万元。A、21B、42C、84D、140【答案】A【解析】当期准予扣除的外购应税消费品买价二期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的外购应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=10÷280-150=140（万元），当月可扣除的外购高档香水精已纳的消费税税额=140×15%=21（万元）。2、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，纳税人停业期不得超过（）oA、6个月B、1年C、2年D23个月【答案】B【解析】实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，纳税人停业期不得超过一年。3、某商业企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售服装取得含税收入8万元，销售副食品取得含税收入12万元，视同销售小电器取得含税收入2万元。5月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为1个月），“应税货物销售额”栏中合计金额是（）万元。A、6.90B、12.07C、17.24D、19.47【答案】D【解析】应在该栏中填写的合计金额=(8+12+2)÷(1+13%)=19.47(万元)4、某公司拖欠2019年度增值税42万元，催缴无效，经县级税务局局长批准，2020年3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于()oA、提供纳税担保B、税收保全措施C、强制执行措施D、税务行政协助【答案】C【解析】从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。5、下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是()oA、将自产的货物用于职工福利B、将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程C、将外购的货物用于对外投资D、将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构【答案】B【解析】选项B属于企业内部处置资产的行为，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。6、根据消费税的现行规定，下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是()oA、卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位B、酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒C、地板厂将自产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工D、汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某汽车拉力赛【答案】B【解析】选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有选项B的行为既不缴纳增值税也不缴纳消费税。7、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起()内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起()内，向主管税务机关报告。A、7日；150B、15B；150C、150；300D.30H；300【答案】B【解析】从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起15日内，向主管税务机关报告。8、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2020年2月销售副食品取得含税销售额669500元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应纳增值税为（）元。A、 19832B、 20147C、 19998D、 20583【答案】A【解析】应纳增值税=669500÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2%=19500+332=19832（元9、下列凭证中，需要缴纳印花税的是（）oA、外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B、银行同业拆借所签订的借款合同C、无息、贴息贷款合同D、财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据【答案】A【解析】外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免征印花税。10、纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在（）的主管税务机关申报纳税。A、居住所在地B、房地产坐落地C、居住所在地和房产坐落地均可D、由当地税务机关确定【答案】B【解析】纳税人是自然人的，当纳税人转让的房地产的坐落地与其居住所在地同在一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产的坐落地与其居住所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。11、下列个体工商户应建复式账的是（）oA、提供增值税应税劳务月销售额在1500040000元的B、从事货物运输服务月销售额30000元的C、从事饮料批发的纳税人注册资金为15万元的D、从事货物生产的纳税人月销售额为70000元的【答案】D【解析】选项ABC,都是应建立简易账的情形。符合下列情形之一，个体工商户应建复式账：（1）注册资金在20万元以上的。（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上的；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。（3）省税务机关确定应设置复式账的其他情形。12、在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的纳税审查方法是（）oA、核对法B、查询法C、抽查法D、比较分析法【答案】B【解析】查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种纳税审查方法。13、12月2日，国家税务总局发布了（）,完善了税务师执业规范体系，明确了涉税专业服务的业务标准，保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉税专业服务市场的健康发展。A、注册税务师资格制度暂行规定B、税务代理试行办法C、关于印发注册税务师执业基本准则的通知D、涉税专业服务监管办法（试行）【答案】C【解析】2009年12月2日，国家税务总局发布了关于印发注册税务师执业基本准则的通知，完善了税务师执业规范体系，明确了涉税专业服务的业务标准，保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉税专业服务市场的健康发展。14、下列有关行政复议的说法，正确的是（）oA、在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据B、行政复议机构认为必要时，可以调查取证C、调查取证时，行政复议工作人员可以为1人D、申请人和第三人不可以查阅被申请人提出的书面答复【答案】B【解析】选项A,在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据；选项C,调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件；选项D,申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。15、8月，甲公司（一般纳税人）将其在2014年购入的办公楼出售，购置原价为500万元，销售含税价格为800万元，甲公司决定采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应纳的增值税为（）万元。A、38.10B、14.29C、29.73D、79.28【答案】B【解析】一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。则甲公司应纳的增值税=（800-500）/（1+5%）×5%=14.29（万元）。16、企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是（）oA、企业取得财政拨款记入“营业外收入“科目B、企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目C、企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目D、企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出“科目【答案】A【解析】企业取得的财政拨款属于不征税收入，所以选项A应纳税调减；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。；而企业之间支付的管理费和税收滞纳金不得税前扣除，所以选项BCD应纳税调增。17、境内某居民企业2019年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2019年应纳企业所得税（）万元。A、362.5B、365.5C、366.5D、378.5【答案】A【解析】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该居民企业2019年应纳企业所得税=2000-（800-200）×25%+（800-200-500）×50%×25%=362.5（万元）。18、下列关于税收策划的分类，表述不正确的是（）oA、按地域范围来划分，税收策划可分为国内税收策划和国际税收策划B、按纳税人来划分，税收策划可分为个人或家庭税收策划以及企业税收策划C、按税种来划分，税收策划可分为所得税策划、流转税策划、财产税策划等D、按纳税人身份来划分，税收策划可分为一般纳税人税收策划以及小规模纳税人税收策划【答案】D【解析】选项D,税收策划的分类不包括一般纳税人税收策划以及小规模纳税人税收策划。19、纳税人抗税，依照税收征收管理法及刑法有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚金。A、1倍以上5倍以下B、10倍以下C、1倍以上3倍以下D、5倍以上【答案】A【解析】依照税收征管法及刑法有关条款的规定，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。20、某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼为商贸公司2013年以2000万元价格购入。商贸公司选择了简易计税，应纳增值税（）万元。A、152.38B、93.20C、57.14D、34.95【答案】C【解析】应纳增值税税额=（3200-2000）1.05×5%=57.14（万元）二、多项选择题（共5题，每小题4分，共20分）1、行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有（）oA、作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的B、作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的C、作为申请人的法人资格终止D、申请人死亡，没有近亲属E、申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机关准予撤回的【答案】AB【解析】选项AB符合题意。2、违反发票管理的规定，有()情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。A、应当开具而未开具发票B、使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的C、拆本使用发票的D、未按照规定缴销发票的E、跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票【答案】ABCD【解析】跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。违反发票管理的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：(1)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；(2)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；(3)使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；(4)拆本使用发票的；(5)扩大发票使用范围的；(6)以其他凭证代替发票使用的；(7)跨规定区域开具发票的；(8)未按照规定缴销发票的；(9)未按照规定存放和保管发票的。3、下列对税务师行业的特点，理解正确的有()oA、作为接受涉税专业服务的一方可以是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人，也可以是需要了解第三方涉税事项的政府机关、其他机构或个人B、涉税专业服务活动的公正性是税务师执业的基本要求，离开公正性，税务师的存在就失去了意义C、税务师从事的涉税专业服务业务不是一般意义上的事务委托或劳务提供，而是负有法律责任的契约行为D、涉税专业服务行业，须在遵循市场交易原则的前提下，获取合理报酬E、涉税专业服务业务必须满足委托方的要求【答案】ABCD【解析】选项E,涉税专业服务业务必须在税收相关法律允许的范围内进行，而不能完全符合委托人的意志，这不属于税务师行业的特点。4、下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）oA、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下B、从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人C、个体工商户不能登记为一般纳税人D、年应税销售额超过规定标准的其他个人不需要办理一般纳税人登记E、转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人【答案】ABDE【解析】选项C,增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，也应办理一般纳税人登记。5、（2018年）除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（）oA、普通合伙税务师事务所B、有限责任制税务师事务所C、个体工商户税务师事务所D、特殊普通合伙税务师事务所E、股份公司制税务师事务所【答案】ABD【解析】税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式。合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。三、简答题（共4题，每小题10分，共40分）1、假定税务师在代理审核某化妆品厂2019年9月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额113000元，商品已发出。企业会计处理为：借：银行存款113000贷：预收账款113000要求：按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并调账。【答案】对采取预收货款方式销售的高档化妆品，应于收到货款后、发出商品时缴纳消费税，并同时缴纳增值税。因此，该项应纳消费税为：113000/（1+13%）×15%=15000（元）。调账分录:借：预收账款113000贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）10000013000借：税金及附加15000贷：应交税费一一应交消费税150002、（2015年）诚信税务师事务所在2020年4月全国税法宣传月期间，负责为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答：问题（1）：为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧的政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧？哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明问题（2）：上市公司采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税？应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税？问题（3）：企业（非保险企业）在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，请问在税前扣除的限额如何确定？支付方式和凭证资料有哪些具体要求？【答案】1.对于符合加速折旧政策的企业不一定选择加速折旧。例如亏损企业、享受税收优惠期的企业，均不应当选择加速折旧政策。2 .（1）如果是上市公司不可公开交易的股票期权，授权时不计征；行权前转让或行权时，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表；持有期间取得收益，按股息、红利所得计税；行权后转让股票，按财产转让所得计税；(2)如果是上市公司可公开交易的股票期权，2021年12月31日前，在授权时缴纳个税，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表。行权前转让，按财产转让所得计税；行权时不计税；持有期间取得收益，按股息、红利所得计税；行权后转让，按财产转让所得计税。3 .按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；佣金一般应以转账方式支付。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。3、市税务局稽查局于2019年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2019年1月至3月期间，少缴增值税280000元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2019年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于5月20日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于5月21日向市税务局申请行政复议。市税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。问题：1.市税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。2.甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。【答案】(1)市税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。因为该复议申请符合受理的条件：该复议属于市税务局的管辖范围。纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；属于税务行政复议的受案范围。甲企业对税务机关作出的征税行为提出行政复议，属于受案范围；在规定的期限内提出的申请。甲企业4月20日收到税务处理决定书，5月20日缴纳税款，5月21日申请行政复议，即在规定的期限60日内提出的申请；有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的，所以市税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。(2)甲企业可以就不予受理行为向法院提起诉讼。因为对应当先向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。4、(2017年)2016年8月甲公司将持有的乙公司股票全部转让，取得转让收入7500万元，经审核发现，甲公司向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采用权益法核算，在股权转让时，该项投资账面记录为“长期股权投资一投资成本”借方余额6000万元和“长期股权投资一损益调整”借方2000万元。问题(1)：作出甲公司该项股权转让业务的会计分录问题(2)：计算转让该项股权的应纳税所得额，并说明在2016年汇算清缴时如何进行纳税调整？【答案】1.借：银行存款7500投资收益500贷：长期股权投资成本6000长期股权投资一一损益调整20002.长期股权投资在所得税上的计税基础为投资成本6000万元股权转让应纳税所得额=7500-6000=1500万元所得税汇算清缴时需要调增应纳税所得额2000万元历年涉税服务实务冲刺卷（二）考试方式：【闭卷】考试时间：【90分钟】总分：【100分】一、单项选择题（共20题，每小题2分，共40分）1.（2016年）税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用一职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应（）oA、仅作纳税调整增加，不作账务调整B、作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务C、作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务D、作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务【答案】A【解析】账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整；本题中，分录没错，只是税会有差异，仅作纳税调整增加即可，无须账务调整。2、根据行政复议法的有关规定，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向（）申请行政复议。A、作出行政处罚决定的税务机关B、作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关C、作出行政处罚决定的税务机关所在地的人民政府D、国家税务总局【答案】B【解析】对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。3、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申请。A、10B、15C、30D、60【答案】D4、下列各项中，不属于委托人方面影响执业风险因素的是（）oA、委托意向Bx纳税意识C、财务核算基础D、税务师的专业胜任能力【答案】D【解析】委托人方面影响执业风险的因素包括：（1）委托人的委托意向；（2）委托人的纳税意识；（3）委托人或指向的服务对象的财务核算基础。5、某税务师2020年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月购进原材料时将应计入成本的50000元运费计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品成本应分摊（）兀OA、 14994B、 15990C、 16994D、 14894【答案】A【解析】原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率=50000÷（300000+200000÷480000+420000）Xl00%=3.57%本期销售产品成本应分摊的数额二本期销售产品成本X分摊率=420000X3.57%=14994（元）6、纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的（）执业原则。A、自愿委托原则B、依法涉税服务原则C、独立、公正原则D、维护国家利益和保护委托人合法权益的原则【答案】A【解析】纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的自愿委托的执业原则。7、（2019年）当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）oA、唯一的一辆机动车B、新购入的价值4000元的家具C、别一D、金银首饰【答案】B【解析】不采取税收保全措施和税收强制执行措施的物品：（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。（2）单价5000元以下的其他生活用品。8、（2017年）下列关于发票开具的说法，错误的是（）oA、开具发票应按照号码顺序填开B、填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围C、开具发票应该全部联次一次打印D、未发生经营业务不得开具发票【答案】B【解析】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围。9、下列行为属于税务行政处罚行为的是（）oA、停止出口退税权B、书面通知银行或其他金融机构冻结存款C、不依法确认纳税担保行为D、对不依法纳税的企业做出纳税信用等级为D级的评定行为【答案】A【解析】税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权10、机关事业单位职工在参加基本养老保险时，由单位和个人共同缴费，其中个人缴费基数的上下限是当地上年度在岗职工平均工资的（）oA、 50%300%B、 60%300%C、 50%200%D、 60%"200%【答案】B【解析】个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资60%,上限是当地上年度在岗职工平均工资300%11、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）oA、委托加工木制一次性镁子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B、委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C、委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D、委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费【答案】A【解析】选项ABC：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D：高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人。12、甲税务师事务所的税务师丙代理客户乙公司进行纳税申报，由于甲税务师事务所的原因造成乙公司少缴纳税款。主管税务机关对乙公司作出补缴税款并加收滞纳金的决定，则补缴税款和滞纳金应（）oA、由甲税务师事务所向税务机关缴纳，同时甲税务师事务所向税务师丙追责B、由乙公司向税务机关缴纳，同时乙公司向甲税务师事务所及税务师丙提出赔偿要求C、由乙公司、甲税务师事务所、税务师丙共同缴纳，分别承担各自责任D、由乙公司向税务机关缴纳税款，甲税务师事务所向税务机关缴纳滞纳金【答案】B【解析】涉税服务关系的建立并不改变纳税人乙公司对其本身所固有的税收法律责任的承担，无论出于纳税人、扣缴义务人原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人乙公司，故税款和滞纳金全部应由乙公司向税务机关缴纳。但若因税务师工作过失而导致纳税人乙公司产生损失的，纳税人乙公司可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。13、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2020年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元，每枚金戒指取得差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元（含税该商场上述业务应纳增值税（）元。A、16662.06B、15021.33C、18971.71D、36768.28【答案】B【解析】税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税=20×5700÷（1+13%）+16570÷（1+13%）3×13%=15021.33（元）。14、（2018年）某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免收房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（）oA、不需要缴纳B、由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳C、由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳D、由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳【答案】C【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。15、逆查法应该从（）开始查起。A、原始凭证B、记账凭证C、会计账簿D、财务报表【答案】D【解析】逆查法是以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。16、先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（）oA、红字冲销法B、补充登记法C、综合账务调整法D、划线重计法【答案】A【解析】红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。17、下列各项中，不属于行业专业发票的是（）oA、银行的转账凭证B、公路的客运发票C、商品房销售发票D、航空运输电子客票行程单【答案】C【解析】目前常见的行业专业发票有金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供航空运输电子客票行程单等。18、行政复议案件情况复杂，行政复议机关不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但延期不得超过（）oA、15日B、30日C、600D、90H【答案】B【解析】行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但延期不得超过30Ho19、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）oA、存款利息B、企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为C、软件公司提供技术服务D、残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】C【解析】选项A不属于增值税征税范围；选项B、D免征增值税。20、某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元（不包含印花税和增值税）。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税是（）万元。A、2256.5B、2445.5C、3070.5D、3080.5【答案】B【解析】销售收入=14000（万元）土地使用权费及开发成本=4800（万元）房地产开发费用=4800X10%=480（万元）税金=770（万元）加计扣除费用=4800X20%=960（万元）扣除项目合计=4800+480+770+960=7010（万元）增值额=140007010=6990（万元）增值税与扣除项目比例=6990÷7010X100%=99.71%<100%土地增值税额=6990X40%-7010X5%=2445.50（万元）二、多项选择题（共5题，每小题4分，共20分）1、下列有关特别纳税调整法律责任说法正确的有（）oA、税务机关对企业实施特别纳税调整，涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许权使用费的，除另有规定外，不调整已扣缴的税款B、特别纳税调查调整补缴的税款，应当按照应补缴税款所属年度的先后顺序确定补缴税款的所属年度，以入库日为截止日，分别计算应加收的利息额C、利息率按照税款所属纳税年度12月31日公布的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按照一年365天折算日利息率D、企业按照有关规定提供同期资料及有关资料的，或者按照有关规定不需要准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按照基准利率加收利息E、税务机关在调查结案后90天内，原则上不予办理税务变更、注销手续【答案】ABCD【解析】在调查结案前原则上不予办理税务变更、注销手续。2、下列情形中，需要缴纳环境保护税的有（）oA、家庭直接向环境排放固体废物Bx某化工厂向依法设立的污水集中处理中心排放污水C、医院直接向环境排放污水D、某企业昼夜生产产生噪音E、某家庭开晚会产生噪音【答案】CD【解析】选项A,个人和家庭不属于环保税纳税人；向环境直接排放污染物缴纳环保税，选项B不属于向环境直排；选项E,工业噪声缴纳环保税，生活噪声尚未纳入环保税征税范围。3、某税务师2020年2月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，未进行增值税处理，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，2019年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，假设该企业2019年度盈利，且已经结账，企业按“比例分摊法”计算错账调整金额，下列说法正确的有（）oA、按比例分摊法计算的分摊率为4%B、原材料应分摊的数额为2880元C、在产品应分摊数额4320元D、库存商品应分摊数额为9200元E、调账时”以前年度损益调整”科目贷方调整16000元【答案】DE【解析】分摊率计算：分摊率=30000÷（120000+230000+400000）×100%=4%计算各环节的分摊金额：在产品应分摊数额=120000X4%=4800（元）库存商品应分摊数额=230000X4%=9200（元）销售产品成本应分摊数额=400000X4%=16000（元）考前超调整分录为：借：在建工程30000贷:生产成本4800库存商品9200以前年度损益调整160004、（2019年）下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费一一预交增值税”科目的有（）oA、房地产开发公司销售商品房预收的销售款B、工业企业销售货物预收的货款C、建筑公司建造写字楼预收的工程款