对企业经营活动中货币资金的研究分析——以北京德英行企业顾问有限公司财务管理专业.docx

对企业经营活动中货币资金的研究-以北京德英行企业顾问有限公司货币资金是企业经营活动的基本要素。近年来，随着经济的的高速发展，企业经营活动中产生的货币资金问题日益突出。一个企业能否良好的运转，货币资金的健康与否起着决定性的作用，不管是货币资金的运行环节，还是管理环节，只要出现的差错都会导致企业的资金运营出现问题，甚至在很严重的情况下会导致企业的破产。所以，研究企业在经营活动中产生的货币资金来保证企业的资金能良好的运营是当前多数企业的一个及其重要的环节。文章通过对北京德英行企业顾问有限公司的货币资金现状进行研究，分析该企业的库存现金、银行存款和其他货币资金的状况，从而了解企业在经营活动中的货币资金容易出现的一系列问题以及该企业在对货币资金的核算和管理方面存在的问题，进而提出解决这些问题的对策和今后在管理过程中实施的具体方法。关键词：货币资金资金运营核算和管理Researchonthemonetaryfundintheoperationofenterprises-Beijingdeyingxingenterpriseconsultingco.,LTDAbstractMoneyisextremelyimportanttothedevelopmentofenterprises.Thecurrenteraisdevelopingrapidly.Inthisprocess,properandreasonablemonetaryfundswillhelpthecompanytofurtherdevelop.Whetherfinancialresourcescanplayaveryimportantrole.Regardlessoftheoperationormanagementofthefunds,aslongasthereisamistake,itwillcauseproblemsinthecapitaloperationofthecompanyorevenbankruptcyofthecompanyevenifitisveryserious.Therefre,itisanimportantlinkformostenterprisestostudythemonetarycapitalgeneratedinbusinessactivitiestoensurethegoodoperationofthecapitalofenterprises.Inordertounderstandthecompany'smoneyfundinthebusinessactivityintoaseriesofproblemsaswellasthebusinessactivity,westudytheanalysisofthecurrentsituationandproblemsoffinancialfunds,cash,bankdepositsandotherfinancialfundscorporateinventory.Theaccountingandmanagementaspectsofmoneyfundssolvetheexistingproblemsandproposemeasuresforsolvingtheseproblemsandtheimplementationofspecificmethodsintheprocessoffuturemanagement.Keywords：monetaryfundcapitaloperationaccountingandmanagement前言1第1章绪论2第11节选题的意义与价值2第12节国内外研究现状2第1.3节选题研究的目的3第14节研究范围与内容3第15节研究视角与方法3第2章货币资金的理论分析4第2.1节货币资金的含义4第2.2节库存现金的核算和管理5第2.3节银行存款的核算和管理6第2.4节其他货币资金的核算和管理7第3章关于北京德英行企业顾问有限公司现状分析8第3.1节北京德英行企业顾问有限公司基本介绍8第3.2节北京德英行企业顾问有限公司货币资金现状分析.8第3.3节北京德英行企业顾问有限公司货币资金存在的问题.93. 3.1企业库存现金核算和管理方面存在的问题93.2.2 企业银行存款核算和管理方面存在的问题103.2.3 企业其他货币资金核算和管理方面存在的问题11第4章北京德英行企业顾问有限公司经营活动中货币资金存在问题的对策11第4.1节针对企业库存现金核算和管理方面存在问题的对策12第4.2节针对企业银行存款核算和管理方面存在问题的对策12第4.3节针对企业其他货币资金核算和管理方面存在问题的对策12结论14附录15参考文献22致谢24货币资金是企业经营活动的基本要素，对企业的经营发展极为重要。企业中的货币资金的来源大部分是在投资和捐赠等等时以现金的形式进行的；在使用货币资金时主要是企业以现金方式购买原材料、支付的工资奖金和其他职工福利等费用、借款的归还以及向税务局缴纳的各种税费等。在进行平常的经济活动的账目中，在货币资金的收入和流出时是有一定的时间差的，所以货币资金的来往计算就这么产生了。企业进行日常运营活动的基本就是货币资金，在进行日常的运营活动的时候一定需要货币资金的支撑，只有拥有了足够的货币资金在可以进行企业的日常正常运转，如果公司中没有充足的资金，拥有优质的项目资源也无法正常运行，严重情况下甚至会导致企业面临倒闭。企业能良好的运作，完全取决于企业内部的资金是否在不停的流动，在资金不充足的情况下，会导致企业的部分管理者无法根据现行市场经济情况的变化及时做出积极的应对措施，并且不能采用实际有效的方法来解决企业所面临的各种问题。因此，如何正确的核算和管理企业经营活动中的货币资金，已成为财务人员在当前环境下面临的一个重要问题。近些年来,企业在经营活动中货币资金所体现出来的问题越来越严重，财务风险也随之暴露出来。由此看来，增强对企业的资本管理是企业在正常运营的时候非常必要的环节，有着至关重要的影响作用，增加对于货币资金的深入研究也是非常有实际的意义的。所以本论文决定通过货币资金容易出现的一系列问题进行深入研究。总之，一个企业进行经营活动中最基本的要素是该企业的货币资金，具有重要意义。因此，本论文对北京德英行企业顾问有限公司经营活动中货币资金的核算和管理领域开展全方位的研究分析。第1章绪论第LI节选题的意义与价值1.Ll理论意义与价值基于现在的社会经济成长态势来分析，大多数的中小企业对其商业活动中货币资金的核算和管理了解不深入，从而由此所带来的风险认识不足。有些企业只停留在货币资金核算的表面，未深入认识到货币资金管理方面潜在的风险，严重制约了企业的发展前景。另一方面，本论文选题的范围较小，而且能发现北京德英行企业顾问有限公司中货币资金核算和管理方面普遍存在的一些问题，重要的是可以提出与之对应的、合理有效的建议和对策。1.L2实践意义与价值近年来货币资金现在中国的经济水平以很高的速度在增长，所以现在的公司中货币资金的地位也越来越高，质量对其使用时的安全和效率有直接影响。只有高效率的使用货币资金，才可以保证企业货币资金的安全，从而实现企业每个经营活动的环节中货币资金都会保持良好的供求平衡关系，实现企业价值的最大化。由此看来，可以通过在北京德英行企业顾问有限公司中具体的实践，找出该企业在货币资金各个方面存在的问题，提出解决这些问题的对策，在实践中对该企业实现资金收支的平衡、提升对于资金的使用比率是非常有必要的。第L2节国内外研究现状1.2.1国内研究现状宋艳(2018)撰写的企业货币资金内部控制风险点及对策研究中指出了进行管控企业中的货币资金是在公司进行内部的管理的重要的一个流程，如何合理的管理货币资金的安全问题是企业管理好坏的体现，这和企业中的运营活动的安全性息息相关。进行企业内部的科学管控是保证货币资的重要准则，而维护了企业的运营活动中的资金的供需平衡。实现企业价值的最大化。王保平(2018)在企业货币资金核算与管理的探讨中提出企业的总资产中重要构成部分就是企业进行日常经营活动时候需要的货币资金，稳定的固定资金是企业可以正常运行下去的基本要求。根据此结论可以看出，进行公司中的货币资金的计算和整合是公司日常运营和管理时必须进行的过程，公司要想保证其货币资金链的健康，必须正确地、合法地、遵守货币资金使用和管理的规则，据只有这样才可以维持企业的正常运转。霍永超(2017)编写的浅谈新形势下货币资金的“管”和“理”中阐述道公司在进行货币资金的管控问题时完全可以分为两大部分，即“管”和“理”。细化来说，也就是“管理”意味着管理货币资金以确保不受到任何资金风险的威胁，并且让所有的货币资金都适合企业内部的一切经营活动。货币资金是一个企业中最具流动性的资产，一旦管理不妥当就会危害到资金的安全，各类风险都极易发生。在管理好货币资金的同时，最重要的是可以进一步的使企业获取更多经济效益。徐有情(2017)在企业货币资金内部控制问题研究中指出货币资金对企业的重要性，同时点明实现企业财务经营管理的合法性和完整性的必要渠道。进行企业中货币资金的内部管控的目的是为了提升运用货币资金进行科学规范的管理。苏瑞莹(2017)在中小企业货币资金管理问题研究中表示在当前市场经济体制中，中小型企业在当中占了相当大的一部分比例，对经济建设起着推动作用。目前，中小型企业的发展缓慢的原因主要是家族企业数量众多，无法按规定管理企业，以及普遍降低了管理人员的管理水平。并且法律意识淡薄，没有专业的胜任能力；对货币资金的内部控制没有指定出来一个统一的标准。企业所拥有的资金量越庞大，就意味着这个企业的资金支付能力越强，也就代表了企业的经济基础十分丰厚，有很强的内部控制能力。张华(2016)在中小企业货币资金管理存在的问题及对策分析中表示货币本身就是最大的内部流动资产、风险控制最困难的一种资产，如果受到外部因素的影响太大，货币资金的管理就容易出现各种问题。但是公司正在逐渐发展中，在有限的业务和行业发展的早期阶段加强自己对货币资金管理对于目前来说才是最重要的。秦文婷(2016)在对企业货币资金内部控制问题探讨中指出货币资金的流动性是非常大的，所以在进行货币资金的运用时非常的简便但是错误率也非常的高，在日常运作中无比情况最多的也是货币资金。在企业中的全部业务流程中货币资金贯穿始终，管理一旦支取控制就会给企业带来严重的经济损失。企业资金的内部控制是该企业内控制度中十分重要的一部分，是以科学的方式建立完善的制度和规则，来确保企业每天的运作和发展。王程(2016)在关于财务会计中的货币资金的分析中提出来一下观点：货币资金是一个企业每天能够正常高效运营的重要组成部分，它们也是大多数企业关注的焦点。为确保企业在生产经营中的顺利发展，各个企业应有一定的财务资金，以方便公司的运营，包括采购，付款，收取资金等，确定一个企业是否有偿还债务的能力和支付能力主要就是确定这个企业拥有货币资金的数量。许苗苗(2016)在货币资金内部控制失控的表现及其对策中提出了货币资金是以资金形式存在的资金，因为它们可以快速实现流通，购买或偿债，因此货币资金对企业尤为重要，尤其是中小企业，中小企业有其独特的特点，故而需要有一定的货币资金量来保障。但是，货币资金内控失控现象己经在无形当中严重危害了企业生存和发展的安全性和稳定性。吴继良(2015)在货币资金收付的关键控制点探析中表示了货币资金在企业的日常运行当中是流动性强的一项资产，但是同时也是安全性最差的资产。所以，一个企业的日常的财务管理活动中最急切的问题就是研究货币资金管理的关键点，并且找出相应的对策应对货币资金的控制风险。在货币资金管理中最容易被管理层忽视的一个问题就是资金本身是不安全的，企业的货币资金在日常收款和支付中的流转很可能出现贪污的现象，这样就会给企业的财务带来了麻烦。田清华(2015)在采取有效控制措施确保货币资金安全运营中提出近几年，货币资金安全事故的大案要案频发，网络风险使货币资金安全形势愈发严峻,进一步加强货币资金安全运营内部制度已是刻不容缓。在货币资金安全运营的环境控制与程序控制方面，财务人员的选拔、培养和管理应是重心。姜炜(2015)在企业货币资金内部控制探究中提出一下观点：从资金内部的安全控制问题来讲本论文国目前还没有形成比较完整的体系，因此导致本论文国很多企业在内部货币资金的管理中总是有很多的管理问题。公司在企业的货币资金管理中产生的第二个问题就是公司货币资金内控人员不具备非常专业的管理知识，他们的知识水平达不到专业人员的要求。除此之外，企业也没有对货币资金进行及时的管理和监督，对货币资金的运用和管理缺乏自主性哈专业知识。因此，如果企业内部的审计部门不能尽到其应尽的义务，这会直接给导致货币资金的管理方面出现十分严重的问题。蒋书坤(2015)在货币资金内部控制重要性中提出一个企业如果想实现可持续发展，就必须要完善企业货币资金的监督和管理。高茹(2014)在加强现金流量管理,提高企业财务水平中表示现金流量报表是一个可以完全并且及时把企业现金的流入和流出情况直观的展示给大家。由此看来，要想检验企业当中货币资金的运营状态，就必须要把现金流量表重视起来。丁卫萍、朱学义(2014)在小企业备用金核算变革问题研究中提到了备用金的意义，企业只有出示向财务部门相关的凭证才可以领用。刘芳、王华兵(2013)在民营企业货币资金核算中的难点问题及应对中写到在企业的实际业务中，财务资金管理和会计存在一系列严重问题。进一步讨论了私营公司筹资会计中与股东有关的一些较为棘手的问题，包括虚假出资，公司股东灰色化。1.2.2国外研究现状ThaiVuHongNguyen>TamViAnLe、GreeniMaheshwari(2018)在ExcessLiquidityandBankManagers,Remuneration:TheRoleofMonetaryPolicy中提出本论文研究了货币政策对银行管理者的影响。过剩的流动性提供了条件隐藏银行经理承担的风险，从而提高他们的报酬。然而，流动性过剩掩盖风险的能力被削弱在收紧货币政策期间，扩展了货币政策与银行风险承担激励的关系经理们在流动性过剩的情况下。AjibolaAyodeji(2018)在ImpactofMonetaryPolicyonEconomicGrowthinNigeria)中提出本论文考察了货币政策对经济增长的影响通过建立一个模型来研究货币政策政府通过多种方式影响经济增长变量回归分析。进行单位根检验所有的估计变量一开始都是平稳的，除了利率的组成部分说明了本论文们的模型的解释不会是虚假的和真实的关系的表现存在于被解释变量和解释变量之间，有两个变量(货币供应量和汇率)对经济增长的积极但相当微不足道的影响。AdeyemiOluwole(2015)在Simpleanalysisofmoneyfundinternalcontrolandmanagement中提到货币资金最典型的特点就是资金的流动性非常高。由此看来，加强企业的内部控制，同时严格管理企业财务方面的资金，在单位资金运作中发挥重要作用，对企业的良性可持续发展具有重要意义，它还有助于维持市场经济。第L3节选题研究的目的货币资金在近些年来的普遍的存在一系列的问题，由于货币资金是企业经营活动中重要的组成部分，对企业有不可或缺的作用，因此本论文对北京德英行企业顾问有限公司的部分与货币资金相关的数据拿出来进行专门的研究。基于对于国内的大部分企业在管理货币资金中存在的问题进行分析处理，寻找出现问题的根本因素。得出了增强对于货币资金进行核算和管理方面的规则方法，从而减少企业运营中的货币资金风险问题。第L4节研究范围与内容本篇文章的核心论点是以北京德英行企业顾问有限公司为范围，对该企业经营活动中货币资金进行研究。所以，主要从以下几部分着手分析：首先，对库存现金的研究开始于现金库存范围，库存现金库存额度，库存现金明细账和总分类账；其次，对银行存款的研究开始于银行存款日记账和总分类账；最后，对其他货币资金的研究开始于银行汇票存款。第L5节研究视角与方法1.5.1 研究视角将北京德英行企业顾问有限公司放置于当前经济市场的整体环境中分析，认真思考可能影响到该企业货币资金的各项因素。本论文从整体入手，可以让论文的观点有依据，更加让人信服。首先对该企业进行一系列比较全面的了解，主要范围就是该企业在经营当中的产生的各项收出的核算和管理，根据企业经营活动中所研究出来的货币资金的核算和管理当中问题提一些科学合理的建议，主要目的是为了使企业赢得最大化的利润额。根据以上的思路，细化的分析企业当前存在着哪些严峻的问题，将理论转化为实践，并且制定出切实可行的方案，检验本论文理论的是否正确。1.5.2 研究方法(1)对比法分析结论得出的数据，结合相应的横向与纵向分析进行对比，从而总结出相应的结果。(2)文献研究法采取了解多方阅读有关的科学资料以及文献来深入认识更多的知识，便于更专业的了解与货币资金有关的一些问题。(3)实例分析法通过网络查找一些与本论文有关系的材料，获取相关信息，并更全面，准确地了解货币资金问题。(4)访谈法主要通过访问该企业与货币资金联系紧密的工作人员，助这种方式可以对企业内的货币资金核算有更深研究和认识。第2章货币资金的理论分析第2.1节货币资金的含义货币资金是企业各项资产的综合，是企业资产的初始点以及结束点，决定着企业经营活动能否顺利的进行。企业形成货币资金的收入的途径有：取得其他企业的现金投资、接受其他企业的现金捐赠、从银行取得贷款、取得的劳务费用等;同样的，公司将日常经营时所使用的货币资金的活动主要是在购入相关需求材料的资金支出、给员工的工资、归还银行的贷款、给国家缴纳税费等。另外，在一个企业的日常经营的往来活动中，货币资金的收付之间会有一定的时间差，所以才会有企业中的货币资金的来往的核算活动。第2.2节库存现金的核算和管理2.2.1库存现金的核算（1）库存现金收入和支出的核算“库存现金”借记库存现金加入的数额，贷记其减少的数额，这个类型的账户的借主要反映着库存现金在会计周期结尾的剩余金额，也就是该笔资产在这个周期尾的预留数目。企业出纳员工保留的资产资金就是库存现金，并且库存现金是公司中所有资产中流动性及其强的，所以企业应当根据国家财政部门的相关现金的收支管理制度来保存库存现金，并且监控现金的使用是否符合法律的规定。其次，企业在收取或者支出现金的时候，都必须通过该企业出纳岗位的员工来专门负责，出纳在收取或者支出现金时，每笔业务都必须填写的完整的凭证，保证有完整得票据来证明该笔收入或者支出的真实性。(2)库存现金清查的核算库存现金盘盈的账务处理若企业库存现金盈余，需将这笔盈余数目记近账本里，同时调整库存现金的账面数额，具体的有关库存现金盘盈的账务处理如下：借方需要计入“库存现金”的会计科目，贷方计入“待处理”的会计科目。库存现金发生亏损的时候，必须尽快的查明库存现金亏损的原因，并且对库存现金的账本金额进行及时的调整，主要操作是：借记“待处理财产损益一一待处理流动资产损益”科目，按照规定如果有需要退还给他人的部分，所退还部分的金额应计入“其他应付款”会计科目的贷方；基于规则明确有在产生因素不清楚时，需要计入“营业外时候入”科目的贷方。库存现金盘亏的账务处理如果库存现金出现亏损，就要马上确认亏损的账目，对库存现金的账户进行及时准确处理，也就是将盘亏的数目借方记入“待处理”，贷方记入“库存现金”。若公司存在盘亏的库存现金，便需要立即对这些情况进行调查，在允许权限范围之内，将这些赔偿在“其他应收款”上记入借方，如果是因为管理金额的不当出现的问题就将其记入“管理费用”中，如果是因为自然灾害所造成的金钱损失就记入“营业外支出”中，数额就是原先记入的“待处理”中的数目。2.2.2库存现金的管理(1)库存现金限额在规定企业中的库存现金的限制额度时的基础是进行开户的银行和本企业中的物理距离在规定的。普遍的就是公司中3到5天的正常收入和支出；但是比较边远和交通不方便的地区的规定有所不同，一般是多余5天、但是不超过15天的日常收支。(2)严禁设立小金库、白条抵库这个规则中的“小金库”主要指的是在犯法还有企业的规则，还包括侵占、截留应该被记入到账户中并且通过虚报真实的指出资产以及返还资产的行为进行企业资本的转移、私存等行为导致本应该记入的金额没有被真实记入账户的资产，这种举动都是“小金库”。(3)不允许“白条”抵库(4)企业的库存现金不能用个人名义在银行中存储第23节银行存款的核算和管理2.3.1银行存款的核算(1)银行存款的日常核算序时核算该种核算方式主要指的是按照银行存款存入的时序进行账户的记入，按照顺序把存款收入记入、支出结存数具体准确的表现出来。总分类核算“银行存款”的会计科目在资产类科目的范围中，用来核算企业银行存款的增加数和减少数以及每期期末的余额。银行存款会计科目的借记是公司中的银行存款上涨的情况,反之贷记就是公司中银行存款降低的情况,剩余金额记入借方,主要是指银行存款在会计周期末的金额情况。(2)银行存款清查的核算如果企业中的银行存款的账户额度有不同，应当根据实际情况填写银行余额调整表，在保证没有会计错误的时候，让银行存款的余额调节表中的两方余额需要一样。2.3.2银行存款的管理(1)如果银行存款没有正常记入账户就要及时的记录在内，最长期限不超过三个月必须解决，如出现重大差错，需及时上报主管经理，查明原因，并追究责任；(2)不准套取银行信用(3)支票的管理支票经管人员应把支票存入保险柜内不允许空白支票和空白支票;不允许在空白支票上预先盖章没有支票贷款或转账。不准出借和转让支票第2.4节其他货币资金的核算和管理2. 4.1其他货币资金的核算库存现金这些并不在其他货币资金的范围内，其他货币资金有银行汇票存款。其他货币资金一外埠存款、其他货币资金一银行汇票存款均是在其他货币资金的科目范畴。2. 4.2其他货币资金的管理其他货币资金和库存现金与银行存款的区别主要是这两者各自都有各自用处和存储方法。但是，与以上不同的方面在于其他货币资金只能单独核算银行汇票等其他汇票的核算，不再包含其他项目，不能存放在企业的基本存款账户中。因此，在会计上规定像这种情况必须要进行独立的会计核算。第3章关于北京德英行企业顾问有限公司现状分析第3.1节北京德英行企业顾问有限公司基本介绍2010年北京德英行企业顾问有限公司成立，以企业的投资管理为主要活动。其核心工作为：北京等国内各企业的注册，验资，年检，变更，扩张，个人所有,股权转让，各种审批，一般税务，商标注册等各种困难。专门从事所有工商业税务相关业务。该企业在该机构的丰富经验为本论文们赢得了客户的广泛赞誉，提供诚实和优质的服务。德英行的货币资金的使用量很大，资金的流动性很强，因为许多客户都是通多银行存款或者库存现金的方式向企业支付服务费；除此之外，该企业的成本和费用支出也都是通过货币资金，所以就导致了该企业货币资金的使用频率高的现状。由于该公司会有大额的货币资金往来，并且往来十分频繁，因此针对这个公司进行资金问题研究是非常有现实意义的。第3.2节北京德英行企业顾问有限公司货币资金现状分析表3.1货币资金数额(单位：元)2018年2017年2016年货币资金42469.9823598.6716528.54流动资产263588.33232968.53188457.65资产总额305795.25284526.77225376.88上表是德英行2016年-2018年三年的货币资金的发生额，从该表的数据可以得出，2018年货货币资金相关的獭为42468.9阮占流动流动资产的=(42469.98/253588.33*100%=16.11%占总总资产的比=(42469.98305795.2*100%=13.89%2017年货货币资金相关的颂为23598.67元占流动流动资产的M23598.67/232968.5?*100%=10.13%占总总资产的比=(23598.67/284526.7力*100%=8.29%2016年货货币资金相关的频为16528.54元占流动流动资产的=(16528.54/188457.65*100%=8.77%占总总资产的比M16528.54/225376.88*100%=7.33%货币资金2017年的23598.67元增长增2018年的42469.98元货币资金增长额度为8871.3阮货币资金的增长率=(42469.98-23598.6力23598.67*100%=79.97%由2016年的16528.54元增长增2017年的23598.67元货币资金增长额度为7070.13元货币资金的增长率=(23598.67-16428.54)16428.54*100%=43.04%根据以上分析得出，对于货币资金的使用频率每年都在增加，尤其是在2016-2017年就上涨了43.04%,2017-2018上涨了79,79%,货币资金的使用率每年在以一个非常快的速度增长；并且每年的货币资金的数额在流动资产中所占的比重也在逐年上升。在这样一个增长速度下，货币资金非常容易存在一系列的问题。3.2.1库存现金的现状分析表3.2库存现金的收入和支出额（单位：元）2018年2017年2016年收入与经营活动相关的现金1784515.301582593.421046974.55支出与经营活动相关的现金1765643.991569064.881029396.28现金流量净额18871.3116528.5417578.27上表是德英行2016年-2018年三年的库存现金的收入和支出数额表，由以上数据可以看出，该企业在经营活动中的业务往来中，现金的使用频率过高；其中库存现金的收入主要以销售产品提供劳务的收入所得，库存现金的支主要以购买的原材料和接受劳务所得为主。2017年相比于2016年：收入的增长入=（158259342-1046974.55158259342*100%=33.83%支出的增长出=（156906488-1029396.25/156906488*100%=34.39%2018年相比于2017年：收入的增长入=（178451530-1582593.42178451530*100%=11.32%支出的增长l!=（l76564399-1569064.88）/176564399*100%=11.13%由分析得出，该企业库存现金可能存在以下的问题：（1）由于该企业日常经营中大量使用现金,应该注意该企业在库存现金的盘点中有没有出现问题；（2）由于该企业经常购进原材料，应该注意库存现金的报销情况是否正常。3. 2.2银行存款的现状分析表3.3银行存款的收入和支出额（单位：元）2018年2017年2016年银行存款的收入1795094.001560054.321037558.99银行存款的支出1774707.221532859.441014628.57银行存款净额20386.7827194.8822930.42由以上部分银行存款总账中的数据可以看出，该企业也有大量银行存款交易的产生，银行存款的收入主要收入为信息服务费的收入；银行存款支出主要支出为推广服务费和信息服务费的支出。2017年相比于2016年：收入的增长入=（156005432-1037558.9»156005432*100%=33.50%支出的增长出=（153285944-1014628.57153285944*100%=33.81%2018年相比于2017年：收入的增长入=（179509400-1560054.30/179509400*100%=13.09%支出的增长出=Kl77470722-1532859.4177470722*100%=13.63%由分析得出，该企业的银行存款主要以收取和支出服务费为主，因此（1）该企业的银行存款非常容易产生未达账项的错误，（2）银行存款日记账中出现多记漏记的现象。3. 2.3其他货币资金的现状分析该企业其他货币资金出现的主要项目是银行汇票。该企业懂得财务人员偶尔会使用银行汇票向其他单位进行转账，虽然汇票的使用额度不高，但是由于该公司对银行汇票的使用并不是很普遍，一些财务人员对银行汇票的使用方法不是十分熟悉。该企业在2018年10月份发生了一笔金额为20万元的以银行汇票进行的交易，正式因为财务人员对银行汇票的认识不足，导致最后的贴现金额出现错误，从而使该企业产生了一些损失。第3.3节北京德英行企业顾问有限公司货币资金存在的问题3. 3.1企业库存现金核算和管理方面存在的问题（1）北京德英行在日常经营活动的结算中，不仅对库存现金的使用频率很高，而且使用金额也很大，导致该企业存容易产生舞弊行为。根据该企业当前的财务报表数据中，不难看出，该公司确实存在库存现金在日常结算中使用过多的现象，从库存现金的明细账中看出经常会有大额的库存现金收入和支出。根据相关部门对库存现金的相管规定，库存现金的范围：单位支付工资，奖金和劳动报酬；购买农业和副产品；结算起点（1000元）一下的零星支出；除此之外，其他经济交易银行可以支付各种劳动保险和福利费用以及其他零星费用。表3.42018年3月份报销费用（单位：元）日期摘要金额2018-3-31报销差旅费2,211.00上表表示的是这个公司于2018年三月份的报销金额，表中的一份金额是2211人民币的差旅费报销是通过库存现金发放的，这就严重违反了库存现金的相关规定。（2）由于该企业的现金使用频率高，金额大，该企业的库存现金会出现没有进行日清月结的情况，从而导致在月末对账时不能及时发现库存现金存在的盘盈和盘亏。根据上表该企业2018年3月的几笔报销款项（单位：元），由于财务的疏忽，记-021凭证中的报销金额出现问题，账目中的报销金额为419.45元，但是实际报销的金额为449.45元，出现了一笔库存现金盘亏的问题。并且在当天没有盘点现金的实际库存金额，在月末结账时才发现库存现金盘亏30元的问题，才重新核对库存现金的数额，严重增加了工作量。3. 3.2企业银行存款核算和管理方面存在的问题（1）在没有对账核算上出现未达账项未编制银行存款余额调节表。表3.52018年3月份银行存款支出（单位：元）日期摘要金额2018-05-21预付推广服务费10000在2018年5月份的一笔金额为100OO元的预付推广服务费的支出，公司己经登记银行存款的减少，不过银行则没有登记。所以银行中显示的余额为22351.71元，对账单上的余额为12351.71元。由于财务人员的失误，银行日记账与对账单未定期核算，导致了未达账项的产生。(2)银行存款日记账中出现多记和漏记的现象。由于财务人员的疏忽，有时候会出现银行回单长期不取回的现象，导致企业对账不及时，登账不规范；从而导致银行存款日记账的多记和漏记，跟银行实际对账单不相符。3. 3.3企业其他货币资金核算和管理方面存在的问题这个公司中的其他货币资金的存在形式大部分是银行汇票。其公司进行银行汇票的运用时.，由于银行汇票的贴现在核算的时候出现差错，主要错误存在于贴现利息的计算。按银行汇票的基本规定，进行实付贴现的数额主要是基于汇票的金额去掉贴现日期前一天的利息进行核算；如果承兑人的商业汇票是别的地区的，那么进行贴现的时间和计算利息的时间就需要多三天。该公司在2017年发生的运营活动，由于异地的某公司想北京德英行企业顾问有限公司签发了一张用途为对一个服务的资金交易进行银行汇票形式的支出，票面金额为三十万人民币，该银行汇票于五月十三号出票，到期日为八月十三日O公司在六月五日办理银行贴现该银行的年度贴现率是3.6%。此时，贴现日的计算为5口、6日、7日、8日、9日；所以北京德英行企业顾问有限公司的贴现金额为200000-200000*3.6%*(5+3)/360=199840元，由于公司核算是没有加上异地3天的划款期限，导致最终的贴现金额为199900元，比实际应贴现的金额多出60元。第4章北京德英行企业顾问有限公司经营活动中货币资金存在问题的对策第4.1节针对企业库存现金核算和管理方面存在问题的对策3.1.1 加强库存现金限额的核定管理因为北京德英行企业顾问有限公司距离其开户银行非常近，所以其库存现金限额的核定天数不超过10天。避免该公司存有大量的库存现金，从而避免了现金结算频率较高的现象。这样的做法有利于企业避免舞弊等行为的发生。4. 1.2重点管理该企业坐支现金现象企业必须要保证每天收到的现金必须在当天送至银行存在企业的银行账户中，在特殊情况下，需要在现金收据上准确反映现金，但同时它反映了现金的金额和用途，这种做法对公司的银行和现金管理非常有用。此外，当公司从其基本户中提取现金时，必须在支票上注明现金提取的具体用途，例如备用金，差旅费等，经理确认无误后提交给银行审核。银行审核无误后，才可以申请现金的提取业务。5. 1.3建立完整的内控制度，完善现金的管理制度按照企业的统一要求，每个员工的权利和义务的范围不能超越企业规定的权限范围。公司需要定期培训员工，以提高他们的专业技能和业务技能，避免随意使用现金。第4.2节针对企业银行存款核算和管理方面存在问题的对策(1)认真遵守国家的法律法规，积极配合公司的各项检查；(2)公司银行存款仅用于在单位业务范围内收取和支付资金，不得以单位或个人的名义借出，出借或转让。(3)公司的各种收款和付款必须及时填写付款的来源和目的，付款的金额和目的必须相同，且不得伪造。(4)必须能保证有有足够的钱来款。(5)及时准确地记录银行交易，定期检查和库存。第4.3节针对企业其他货币资金核算和管理方面存在问题的对策(以银行承兑汇票为例)由于该企业所涉及的关于银行汇票的相关业务比较少，但是也不排除会发生此项业务的可能性。所以该企业必须要加强培训，快速的完善银行汇票相关业务的理论知识，并且加强实际业务的操作能力。避免再出现类似的贴现日期错误的问题。货币资本本身是内部流动性最大，风险管理最困难的资产，受外部因素的过度影响，在管理货币资金时容易出现各种问题。企业日常生产活动的基本条件就是需要一定的货币资金，如果企业想要正常的进行运营活动就需要存储需求数量的货币资金企业只有通过提高资金管理水平，提货币资金在使用时候的效率，才能使该企业在发生经营活动时保证货币资金的高效运转，使企业的财务状况变得更健康，企业才可以迅速发展。本论文首先，通过阐释货币资金的相关理论，说明了货币资金在企业管理中的意义；然后，以北京德英行企业顾问有限公司为例，通过对相关的财务报表，对企业经营活动中的货币资金进行分析；最后，通过分析一系列的报表数据，及时找到