浅议应收账款管理.docx

浅议应收账款管理一、本文概述随着市场经济的深入发展和商业信用的广泛采用，应收账款作为企业运营资金的重要组成部分，其管理效果直接影响着企业的资金流转和经济效益。应收账款管理作为企业财务管理的重要环节，不仅关乎企业的现金流状况，更是影响企业健康稳定发展的关键因素。因此，本文旨在探讨应收账款管理的相关问题，分析当前应收账款管理中存在的普遍问题及其成因，提出针对性的管理策略和优化措施，以期为企业提高应收账款管理效率、降低财务风险、增强市场竞争力提供有益参考。本文首先对应收账款管理的概念进行界定，明确其内涵和外延。接着，通过文献回顾和案例分析，梳理应收账款管理的理论基础和实践经验。在此基础上，结合当前市场环境和企业实际，分析应收账款管理中存在的诸如信用政策不完善、内部控制不严谨、催收机制不健全等问题，并深入探究这些问题产生的根源。本文将从制度建设、流程优化、技术创新等方面提出应收账款管理的优化策略，以期帮助企业提升应收账款管理水平，实现资金的高效运转和企业的可持续发展。应收账款管理是企业财务管理的重要组成部分，其基本原则主要体现在以下几个方面：风险控制原则：应收账款管理首先要遵循风险控制原则，即在追求销售额增长的同时，要充分考虑客户的信用状况和偿债能力，防止因盲目赊销导致的坏账风险。企业应根据客户的信用历史、财务状况、经营能力等因素，制定合理的信用政策，并定期进行信用评估和调整。效率优先原则：应收账款管理应以提高资金使用效率为核心目标。企业应及时催收应收账款，加速资金回笼，减少资金占用成本。同时.，通过建立有效的催收机制，提高应收账款周转率，从而提升企业整体运营效率。成本效益原则：应收账款管理应综合考虑成本与效益的关系。企业应根据客户的信用状况，制定合理的赊销政策，既要避免坏账损失，又要减少催收成本。企业还应通过优化应收账款管理流程，降低管理成本，提高管理效益。信息透明原则：应收账款管理应确保信息透明，即企业应及时、准确地掌握应收账款的账龄、金额、客户分布等信息，为管理层提供决策支持。同时，企业还应建立健全的内部控制体系，防止应收账款管理过程中的舞弊和错误。据市场环境的变化、客户需求的调整以及自身运营状况的变化，不断优化应收账款管理策略，提高管理水平和效果。企业还应积极借鉴行业内外先进的应收账款管理经验和方法，推动管理创新。三、应收账款管理现状分析在当今的商业环境中，应收账款管理作为企业流动资产管理的重要组成部分，其实践情况与理论水平直接关系到企业的资金周转效率和风险防控能力。然而，应收账款管理在实践中往往面临着多重挑战和问题。当前，企业在应收账款管理上的认知和实践存在一定的不足。部分企业在应收账款产生前缺乏对客户信用状况的全面评估，导致盲目授信、信用政策宽松，从而增加了坏账风险。同时，在应收账款的日常管理中，部分企业缺乏有效的跟踪和监控机制，导致应收账款长期挂账、逾期未收，严重影响了企业的资金流动性。在内部控制和制度建设方面，部分企业应收账款管理流程不规范,内部控制体系不健全。缺乏完善的应收账款管理制度和流程，使得企业在应收账款管理上存在漏洞，易于发生操作失误和内部欺诈等问题。在技术手段和信息化建设方面，一些企业在应收账款管理上尚未充分利用现代信息技术手段，如大数据分析、云计算等，导致管理效率低下，无法及时准确地掌握应收账款的动态变化。部分企业在信息化建设上投入不足，缺乏高效的应收账款管理系统，使得管理工作难以高效开展。在法律意识和风险防范方面，一些企业在应收账款管理上缺乏足够的法律意识和风险防范意识。在面临应收账款纠纷时，往往缺乏有效的法律手段和应对措施，导致企业利益受损。当前企业在应收账款管理上存在着诸多问题，这些问题不仅影响了企业的资金周转效率和风险防控能力，也制约了企业的健康发展。因此，加强应收账款管理、完善管理制度和流程、提高管理效率和质量，已成为企业亟待解决的重要课题。四、应收账款管理策略应收账款管理是企业财务管理的重要组成部分，它涉及到企业的现金流、运营效率和风险控制等多个方面。为了有效地管理应收账款,企业需要采取一系列策略来确保资金的安全和高效流转。建立严格的信用管理制度：企业应制定详细的信用政策，对客户进行信用评估，并根据评估结果给予不同的信用额度。同时，应定期对客户的信用状况进行复查，及时调整信用额度，以降低坏账风险。加强合同管理：在签订销售合同时，应明确收款条款、违约责任等相关内容，确保合同条款的合法性和合规性。还应建立合同执行跟踪机制，及时跟进合同执行情况，确保收款权益。优化收款流程：企业应建立完善的收款流程，确保收款操作的规范性和高效性。通过优化收款流程，可以减少收款环节中的错误和延误，提高收款效率。强化风险意识：企业应定期对应收账款进行风险评估，及时发现潜在风险并采取相应措施。同时，应建立风险预警机制，对应收账款进行动态监控，确保资金安全。利用科技手段提升管理效率：企业应积极引入先进的科技手段，如大数据分析、人工智能等，提升应收账款管理的效率和准确性。通过科技手段的应用，可以实现对客户信用状况、收款情况等数据的实时监控和分析，为企业决策提供有力支持。有效的应收账款管理策略需要企业从制度建设、流程优化、风险控制和科技应用等多个方面入手，全面提升应收账款管理水平。这将有助于企业提高资金使用效率、降低财务风险并推动企业的稳健发展。五、应收账款管理优化措施应收账款管理是企业流动资产管理的重要环节，有效的管理不仅可以提高企业的资金周转率，还能有效规避坏账风险，提升企业经济效益。以下是对应收账款管理提出的几项优化措施。企业应当建立一套科学、合理的信用评估体系，对客户进行信用评级。通过收集客户的经营情况、财务状况、履约记录等信息，对客户进行全面的信用分析，以便更准确地判断客户的支付能力和信用风险。在此基础上，制定合理的信用政策，对于不同信用级别的客户实行差别化的销售策略和收款政策。企业应建立应收账款的日常监控机制，定期对账龄、欠款金额、欠款比例等关键指标进行分析，及时发现潜在的风险点。同时，建立应收账款预警系统，当应收账款超过预设的警戒线时，及时发出预警,以便企业及时采取措施进行应对。应收账款的催收管理应遵循“预防为主，催收为辅”的原则。一方面，通过优化销售合同条款，明确收款期限、违约责任等，降低催收难度；另一方面，建立完善的催收机制，对逾期应收账款进行及时、有效的催收。同时，注重与客户的沟通，了解客户的实际困难，寻求双方都能接受的解决方案。应收账款保理是一种将应收账款转让给金融机构以获取资金的融资方式。通过推行应收账款保理业务，企业可以提前回笼资金，缓解资金压力，同时降低坏账风险。企业应积极与金融机构合作，探索适合自身的应收账款保理模式。企业应建立完善的内部控制体系，明确各岗位的职责和权限，规范应收账款的核算、审批、催收等流程。加强内部审计和监督，确保内部控制的有效执行。通过内部控制体系的建立和执行，可以有效防范应收账款管理中的舞弊和错误行为。优化应收账款管理需要企业从多个方面入手，包括建立完善的信用评估体系、强化应收账款的日常监控、加强应收账款的催收管理、推行应收账款保理业务以及建立完善的内部控制体系等。这些措施的实施将有助于提高企业的应收账款管理水平，降低坏账风险，提升企业经济效益。六、案例分析在本部分，我们将分析一个具体公司的应收账款管理案例，以展示应收账款管理在实际操作中的效果和挑战。案例选取的是一家中型企业一一A公司。A公司主要从事电子产品生产和销售，近年来随着业务规模的扩大，应收账款的问题逐渐凸显。由于缺乏有效的应收账款管理策略，A公司面临资金流动性差、坏账风险高等问题。A公司在应收账款管理上存在的主要问题包括：缺乏明确的信用政策，导致客户信用状况参差不齐；应收账款跟踪不及时，导致逾期账款频发；催收手段单一，效果不佳。这些问题严重影响了A公司的资金运营效率和盈利能力。针对这些问题，我们为A公司设计了一套应收账款管理优化方案。建立了一套完善的信用评估体系，对客户进行信用评级，并据此制定相应的信用政策。加强了应收账款的跟踪管理，定期与客户对账，及时发现和解决潜在问题。引入了多元化的催收手段，如电话催收、上门拜访、法律诉讼等，以提高催收效果。经过一段时间的实施，A公司的应收账款管理状况得到了显著改善。逾期账款率大幅降低，坏账风险得到有效控制，资金流动性也得到了提升。通过优化应收账款管理，A公司的整体运营效率也得到了提高，盈利能力得到了增强。通过这个案例，我们可以看到应收账款管理对企业运营的重要性。有效的应收账款管理不仅可以降低资金风险，提高资金流动性，还可以提升企业的整体运营效率和盈利能力。因此，企业应加强对应收账款管理的重视，建立完善的管理体系，以提高企业的竞争力。七、结论与展望应收账款管理作为企业财务管理的关键组成部分，其重要性不容忽视。本文详细分析了应收账款管理的现状、挑战及其对企业运营的影响，并提出了相应的优化策略。通过对比不同的管理方法，我们发现，只有建立健全的应收账款管理体系，加强内部控制，提高风险意识，才能实现企业资金的良性循环和健康发展。展望未来，随着市场竞争的日益激烈和法规政策的不断完善，应收账款管理将面临更多的挑战和机遇。企业应积极探索新的管理模式,运用大数据等先进技术，提升应收账款管理的效率和准确性。政府和社会各界也应加强对企业应收账款管理的监督和指导，为企业创造更加公平、透明的市场环境。应收账款管理是企业财务管理的重要一环，需要企业和社会各界的共同努力。只有不断改进和创新，才能确保应收账款管理的有效性和可持续性，为企业的发展提供有力保障。参考资料：在市场竞争日益激烈的今天，企业为扩大市场份额，经常会采取赊销的方式进行销售。然而，这种销售方式会带来应收账款的财务风险。因此，企业需要建立一套完善的应收账款风险管理体系，以降低财务风险、提高资金利用率。企业应该制定合理的信用政策。针对客户的信用状况进行评估，根据评估结果设定不同的信用额度。同时，需要定期对市场环境进行调研，以便及时调整信用政策。完善内部控制体系。针对应收账款的各个环节，制定科学合理的操作流程和规章制度。同时，加强内部审计，对应收账款的风险进行监督和防范。再次，制定合理的催收策略。针对不同信用状况的客户，采取不同的催收手段。对于逾期账款，企业应根据实际情况采取适当的催收方式，以降低坏账风险、提高资金回笼速度。强化风险意识。从上到下，企业全体员工都应该认识到应收账款风险管理的重要性。只有将风险意识贯穿于整个销售和回款过程中，才能从根本上降低应收账款的风险。本文对应收账款风险管理进行了简单的探讨。在市场竞争日益激烈的今天，企业需要建立完善的应收账款风险管理体系，以降低财务风险、提高资金利用率。强化风险意识，从上到下贯彻风险管理理念，才能确保企业在激烈的市场竞争中持续、稳定的发展。应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。它是企业的一项流动资产，也代表着企业的债权性权利。应收账款管理是指企业针对应收账款进行的一系列管理活动，旨在保障应收账款的安全、合法、有效回收，以提高企业的资金周转率和经营效益。应收账款管理对于企业而言具有重要的意义。应收账款是企业的一项重要流动资产，它的管理直接影响到企业的资产质量和财务状况。如果应收账款不能及时回收，将会导致企业现金流紧张，甚至面临财务危机。应收账款管理也是企业提升经营效益的重要手段。通过有效的应收账款管理，企业可以加速资金周转，提高资金使用效率，降低经营成本，从而实现经营效益的提升。然而，在实际经营中，许多企业都面临着应收账款管理的问题。一些企业缺乏有效的应收账款管理制度和内部控制机制，导致应收账款管理混乱，存在较高的坏账风险。一些企业为了追求销售量，盲目地扩大赊销规模，忽视了对客户的信用评估和风险控制，导致大量的应收账款无法按时回收。还有一些企业缺乏专业的应收账款管理人才,无法有效地进行风险识别、评估和控制，也给企业的应收账款管理带来了很大的困难。为了解决上述问题，企业需要采取一系列的对策来加强应收账款管理。企业需要建立健全的应收账款管理制度和内部控制机制，明确各部门职责，加强内部监督和协作。企业需要对客户进行全面的信用评估和风险控制，根据客户的信用状况合理确定赊销规模和收款政策。企业还需要加强对应收账款的跟踪和管理，定期与客户对账、沟通、催收，确保应收账款的及时回收。企业需要加强对应收账款管理人员的培训和教育，提高他们的专业素质和管理能力。应收账款管理是企业经营管理中一项重要的工作。通过加强对应收账款的管理，企业可以有效地保障资产安全、提高资金周转率、降低经营成本、提升经营效益。因此，企业应该重视对应收账款的管理，采取有效的措施加强对应收账款的管理和控制。应收账款管理(ACCoUntSReceivableManageInent)是指在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。广义的应收账款管理分为两个阶段：第一个阶段是，从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，即拖欠前的账款管理；第二个阶段是，应收账款到期日后的账款管理，即拖欠后的账款管理。信用管理机构为了对这两个阶段的管理加以区别，往往将账款被拖欠前的管理称为应收账款管理（即狭义的应收账款管理）,而将逾期后的账款管理叫做商账追收。应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款，用于企业的扩大经营与生产。在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的，所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。信用管理经理人回收应收账款的主要工作不仅是减少呆坏账，而更是平衡利润与风险，增加资本回报率。但坏账不一定是坏事，有风险才有回报。随着全球经济发展放缓，企业资金短缺成为一个普遍现象。伯略咨询LINKED-F数据显示，信用销售这一通过为客户融资来扩大生意的商业模式正逐渐成为一种潮流。但信用管理绝非是简单的风险控制,而是通过控制使得原本由于风险过大而无法成交的交易能顺利进行。信用管理人员，是一群追逐投资回报率，平衡风险和利润的人。由于各种原因，在应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益。对应收账款管理，其根本任务就在于制定企业自身适度的信用政策，努力降低成本，力争获取最大效益，从而保证应收账款的安全性，最大限度地降低应收账款的风险。如何加强应收账款管理，有效防范风险呢？应当采取下列措施：良性的资产循环是一个企业生存与发展的基本条件，因资产变现困难形成大量不能按期偿还的应收账款，已逐渐成为企业破产最常见的原因，随着我国现代企业制度的建立，特别是银行商业化运作的逐步到位，这种趋势必将进一步发展。不良应收账款不仅能导致财务状况的恶化，而且会危及企业的生产与发展。鉴于这种情况，企业要提高对应收账款管理的科学认识，把不良应收账款控制到最低水平。一是要建立信用评价制度，即具备什么样条件的建设单位才能达到可以垫资的信用标准和条件。二是要建立完善的合同管理制度，对于建设单位付款方式、归还办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定，增强法律意识。三是要建立应收账款的责任制度，明确规定责任单位和责任人。四是要建立合理的奖罚制度，并作为经济责任制的主要指标和业绩及离任审计的考核指标。五是要建立应收账款分析制度，分析应收账款的现状和发展趋势及制度的执行情况，及时采取措施，进行控制。对应收账款的控制，应主要控制好两个阶段：一是项目的竞标签约阶段，要对业主的品质、偿还能力、财务状况等方面进行认真的调查研究，并分析其宏观经济政策，出具可行性研究报告，对业主的资信状况进行评价，作出是否垫资的决策。二是项目的履约过程，项目的履约过程必须建立收款责任制，确定具体的责任人员，按照合同及时敦促业主履约并关注资信变化的情况，另一方面，对内部履约的情况，如质量、工期、结算等是否按合同规定，通过分析，对于有不良趋势的应及时采取措施挽回损失，并防止发生变相的垫资。由于计划经济条件下的盲目投资和政府性工程，使施工企业业已形成了大量的应收账款。在当前市场经济条件下，必须加大对应收账款清欠回收工作的力度。制定相应制度，并采取相应管理措施。对已发生的正常应收账款，应根据不同情况，在单位负责人的分配协调下，有区别、有重点地开展清欠工作，加强对账，力争尽快回收资金；对不能正常收回的应收账款，应加大清欠力度，采取以物抵债、让利清收等措施强行收回；对已生成多年的坏账，经多次清欠无结果的，可采取与经济效益挂钩，清账提成的办法；对那些有一定偿还能力，对归还欠款不重视、不积极，并以种种借口推托不还的债务单位,应适当采取诉讼方式，以法律手段强制收回。企业的付款信息在财务信息难以获取的情况下，是管控信用风险的最有力工具。财务信息，就最具参考性的年度报表而言，由于发布时间间隔较长，时效性相对不足。而付款信息作为企业日常经营中的重要行为，获取自每月收录的账龄表。通过了解某一企业对客户的付款表现，可以初步判断与其合作的过程中，该企业的会及时付款的可能性;当一家企业出现经营困难、现金流不稳定等状况时，其付款表现往往最先受到影响，所以，付款记录可以作为一家企业出现经营困难的早期迹象，被用以帮助企'也预测合作企业的呆坏账风险，并及时调整自己的信用政策进行预防应对，对于评估企业财务状况提供了另一维度的分析价值。目前市场上，邓白氏独创的DUNTrade叫寸款信息交流计划，可以满足很多企业对于全面了解客户付款信息的需求。该计划是一个客户付款信息的共享平台，由企业成员自愿加入，各成员可在平台上快速分享并获得具有高度预测性的客户付款信息。参与计划的企业都是匿名分享信息，负责运营这一计划的是邓白氏的子公司华夏邓白氏，他们会对分享的信息进行模糊化处理，且所有的信息交流都只限于会员企业之间的闭环共享，企业因而可安心提交客户付款信息。企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。会计的作用在于提供与决策相关的信息，应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是，决策的正确与否，还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以，对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点：(1)全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况;（2）赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责；对于影响应收账款收回金额的因素通常有：（1）销售折扣中的现金折扣；（2）销货退回与折让；（3）销货运费归谁负担；（4）坏账因素。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。对于这些情况的掌握，不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企业对生产经营的控制，提高产品质量，改善企业的生存环境。比如第二个因素，通过大量的退货与折让的信息可了解到企业的产品质量如何，客户的消费偏好如何，客户对企业的产品质量、包装、外观及功能有些什么样喜好等。第三个因素是客观的，第第四个因素将在以下管理方法中进行阐述。应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：（2）批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销;(3)负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。赊销和征信部门对客户信用状况的评级，其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构取得外，另一个重要的来源应该是明细账和销货日记薄。对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法，因为应收账款账户余额随着账龄的增加，最终收款的前景就越暗淡，这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表称之为账龄法，除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外，账龄表还有另一个优点，那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点，对这些方法，不同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容：（1）准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。（2）在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。（3）对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望。应收账款收回数额及期限是否如实关系到企业流动资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度，其内容包括：要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用。雇用、训练、激励和管理员工是一项基础工作。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同，分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底，这样，其结果就同个人联系在一起了。将责任固定下来，还可对雇员产生心理影响，促使他们不得不小心行事和注重效率。分离责任不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会，这是一个异常重要而又经常被人忽视的要素。岗位的替换可以带来两个好处：第一，它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作，这样，当其中一个因故不能出勤时，另一人能及时补上；第二，采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补人员接替工作时可以很容易地发现前任的不轨行为。坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道，象债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收，定期核对，避免贪污行为的发生。对赊销的权限进行监督。赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量，但决定必须建立在对信用资料分析的基础之上，而且，其权力属于全部门，个人的权利不能凌架于集体之上。商业信用的采用产生了应收账款，应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能收回的债权。作为一项流动资产，它具有或有的特性。因此，在销售的时候会毫不犹豫地选择现销。然而，在前面的阐述中也谈到了企业也将不得不接受赊销，所以，为鼓励客户及时付款或者是尽可能早地付款，选择了销售折扣这一手段。销售折扣的确会减少应收账款的风险，但是，在使用中还应注意使用的对象（客户）、使用的方式和提供折扣的范围，否则，销售折扣就不能靠近所希望的结果。比如，现金折扣一般不用于普通客户，而商业折扣尽量少用于赊销方式。应收账款的持有一般不会增值，若考虑货币的时间价值，它的持有将会造成损失。因此，叵能充分利用应收账款，使其增值，为企业带来效益，将是一件重要的而且会是一件很有意义的事情。应收账款可以通过抵借或让售获得资金，用于生产的再循环。通常应收账款的让售对客户的信用级别要求很高，这种款项发生坏账的可能性很小。而应收账款的抵借，则会形成企业的或有负债。尽管如此，这两种方法都可使企业提前获得资金用于周转而获得效益，但是,利用这两种方式进行融资时，一定要注意效益大于成本的原则，即提前使用资金增加的收益应大于提前使用这笔资金的成本，否则，这两种方法是不能使用的。企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整不能离开法律这一有效的武器。应规范销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。如：1996年某公司曾向内蒙古乌海某公司出售铁路货车两列，共计100辆，价值1400余万元，当时在合同中明确了分期付款的进度并约定：“货款未全部付清前，产权仍归该公司所有。”至1999年底，乌海公司尚欠该公司货款500余万元未付清，乌海公司因其他经济纠纷被诉，内蒙古高级人民法院查封了该两列铁路货车，该公司在得知这一情况后，迅速向内蒙古高级人民法院去函，说明情况。并正式以产权人的身份对其查封裁定提出异议。后又多次去人去函联系,据理力争。经过多方努力，终于在2000年下半年内蒙古高级人民法院撤消了对该两列自备车的查封裁定，解除了对自备车的查封。公司抓住机会，及时与乌海公司协商，以合理的价格收回其中一列共50辆车的所有权和经营权，以批项货款500万元。并根据当时的实际情况，很快在内蒙古当地出租给另外一家公司运营，至今已累计收回租金300余万元，租凭合同尚在继续履行。这一成功的案例充分说明，如果在合同中作了明确的产权约定，债权的实现就有了较为可靠的保障，并且还可视具体情况将产品收回再利用，使其能够创造出新的价值，有时甚至可以实现比单纯销售产品更高的收益。另外，保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，对于销售企业来说，也能使企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。对购货企业应收账款放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。应收账款管理工作要做的好，最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后，企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题：能否和该客户进行商品交易；做多大量，每次信用额控制在多少为宜；采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得。财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料,可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是,信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，例如账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：做好基础记录，了解客户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与实际、计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。并考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账准备率,以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期,企业应检查其信用政策。对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为8除超过1年的账款回收成功率为6乐超过2年的账款只有6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有：讲理法；疲劳战法;激将法;软硬兼施法等。对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体,企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时.，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转,进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等,无法实现既定的效益目标。由于中国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现,而交纳所得税必须按时以现金支付。（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间,营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周