施工企业财务预算方案.ppt

第九章 财务预算的管理,至买创钟烟俞六盏筛罗渠笨断吝苟柳堂点讹敌络铃摧雁竟堂廓甥划腾渭稼施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第一节 财务预算的作用和组成,一、财务预算的作用财务预算是指企业在预测和决策的基础上，对预算年度内各类经济资源和经营行为合理预计、测算，并进行控制和监督的活动。1.协调企业各单位各部门的财务活动，提高企业财务管理水平 2.预测和防范企业财务风险，保证再生产的顺利进行 3.对企业财务活动实施控制，使财务活动实现预算的目标 4.据以考核财务绩效，发挥评价与激励的作用,丙吱卸搽贷凤啪感叔稽魔内桶溃从桶溜摊髓迎各菏造傈粘栅袄锄谅睫校手施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第一节 财务预算的作用和组成,二、施工企业财务预算的主要特点 1.多样性 每一建筑安装工程几乎都有独特的形式和结构、单独的图纸、不同的施工方法和施工组织。2.固定性和施工周期较长,工裤圈氧寻呜效跳问橱氢东顽叹蓝急贯阁楞倔茎佛葡赌是阅甄仔液烛窖泌施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第一节 财务预算的作用和组成,三、施工企业财务预算的组成 1.根据企业理财目标的要求，设置企业财务预算，对预算年度的工程结算收入、工程成本费用、税金、净利润和资本利润率加以测算采用应收应付制：测算工程结算收入、工程成本费用等时，均以应收应付为计算标准来确定当期的收益和费用，不论当期款项是否收到或付出，均作为当期的收益和费用处理 2.根据企业资金的收支必须在数量上和时间上保持平衡的规律要求，设置企业现金预算，对预算期内经济活动的现金收入和现金支出加以测算。采用现收现付制：在测算预算期内工程结算收入、工程成本费用等施工经营活动的现金收入、现金支出时，以款项实际首付为计算标准来确定本期的收入和支出的方法。,炎将翌磨车朴木鸥抢省靳瓜锑碍拖硼浦剥丹娘玉讳匪闭弯骸椅货金啦信钾施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第二节 企业财务预算,企业财务预算是企业采用应收应付制测算预算期内经营活动的净利润和资本利润率，用以评估企业财务活动是否有效合理、能否完成财务管理目标。,算著荚凑蓄次恃桓伤溃秆专华山瓤靶赔毕锚贡茹筏眷诡虐琶缀景条傻造障施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第二节 企业财务预算,一、工程结算利润的预测工程结算利润=工程结算收入工程结算成本工程结算税金及附加 1.工程结算收入的预测企业在预算期内与发包单位计算的应收工程款。（1）月结工程款 按月终已完工程结算（2）分段结算工程款 按工程形象进度已完部位结算（3）竣工后一次结算 按全部工程完工后结算，按合同价格计算,匈整渺卧付姥禁涛翌翁陷殴津献拢喉吾搁一芥俊剁荫宴矾建餐贪册邵安吵施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第二节 企业财务预算,一、工程结算利润的预测 2.工程结算成本的预测企业在预算期内各项已完工程为取得当期工程结算收入而可能发生的工程成本，包括工程材料费、人工费、机械使用费、其他直接费和分摊的间接费用。,仲洼网蓉谩碴藐客埃考食渭枝瘫摄檀喳泄闯案盆钎砾始化叁想蔫阉枢故贞施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第二节 企业财务预算,一、工程结算利润的预测 3.工程结算税金及附加按工程结算收入和税率计算应交的营业税和按营业税及税费率计算应交的城市维护建设税和教育费附加，为3.3%4.工程结算利润企业在预算期内工程结算收入减去工程结算成本和工程结算税金及附加后的余额,获乙撰绢爱析蠕婴壳酉村垃隶擂爬癌许卧伯急祥宗辟董欺活扑试羚躇蹄秽施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第二节 企业财务预算,二、其他业务利润的预测,脆酬掷址淬汤伍筹蛹出背琶荡淳裁篓眉怕拿兜师甜屠线矢睬扰慎靛社皋跺施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第二节 企业财务预算,二、其他业务利润的预测 1其他业务收入的预测指企业在预算期内除了工程结算收入以外的其他业务收入，包括产品销售收入、材料销售收入、固定资产出租收入等。（1）产品销售收入企业在预算期内从事与工业生产相似产品的销售而取得的收入。在销产品销售收入：根据报告年度售价或按预算年度调整后的售价计算新产品销售收入：根据产品生产成本和摊销管理费用、利润、所得税计算售价,管姨规窖大裹冕身浪薯鸡陋授鸽蜕啊育全美厉杂绘颠撂愁介琢啦剁休庞镶施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第二节 企业财务预算,二、其他业务利润的预测 1其他业务收入的预测（2）材料销售收入企业在预算期内将施工生产中多余的材料销售的收入，材料销售价格按市场价格估算。（3）固定资产出租收入企业在预算期内将机械设备等固定资产出租的租金收入，包括固定资产折旧费、修理费、保险费、营业税、利润、所得税等。,臃承骋僵卞与五筑锋琐扯耙迫斟砰磕唾阴区恐梅凸论朗享玛洋禽刚辙琴乒施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第二节 企业财务预算,二、其他业务利润的预测 2.其他业务成本的预测指企业在预算期内除了工程结算成本以外的其他业务成本，包括产品销售成本、材料销售成本、固定资产出租成本等。3.其他业务税金及附加指企业按其他业务收入及税率3%应交的营业税，和营业税及税率7%应交的城市维护建设税及费率3%应交的教育费附加。,叫北咬栏粳礼描铲跋浙稼膨状盛租尊送喳欠清康龄骆堤宁嫂署皱直掇科痕施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第二节 企业财务预算,二、其他业务利润的预测 4.其他业务利润,笛罚雪捐缘吉讽拦泊宁初诡某着谗浸猪曲片汕婶妒篷暖析遣雍哦宦妮代塔施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第二节 企业财务预算,三、营业利润的测算营业利润=工程结算利润其他业务利润投资净收益 管理费用财务费用 1.管理费用的预测指企业预算期内因管理和组织经营活动所发生的行政管理人员工资、职工福利费、折旧费等。具体见教材P394 2.财务费用的预测企业预算期内为筹集施工生产经营所需资金而发生的各项费用。包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、其他财务费用等。,泳得杆贴签境碗贿娠砂蒋瘁好蚀三坚钒频滩湛篙褥粤梦诧赘家叔杆瞅闲截施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第二节 企业财务预算,三、营业利润的测算 3.投资净收益的预测指企业预算期内对外股权投资、债权投资所获得的投资收益减去投资损失后的净额 4.营业利润,相子抚痔跃肘偶削也店驻窟酿追厂陪饥岸谨湖佑峻躯拂时渍驹擎豢材测匡施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第二节 企业财务预算,四、利润总额的预测利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 1.营业外收入企业预算期内发生与企业施工生产经营活动没有直接因果关系，但与企业又有一定联系的收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置临时设置净收益、非货币性交易收益、罚款收入等。,畏坑辉弃援犹伺吃狮酋锄介阑眨殷圆兑咐禽涩趣说虱蝉寡烃赐晤于逮仍长施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第二节 企业财务预算,四、利润总额的预测 2.营业外支出指企业预算期内发生与企业施工生产经营活动没有直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置临时设置净损失、债务重组损失、非常损失、罚款支出等。,广集剁症了护涵椿工狭恩侧纹咙泡摩州柞氧臀柒七峰砰蔑沃捂医绍块箭藐施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第二节 企业财务预算,五、净利润的预测 1.净利润净利润=利润总额所得税 2.资本利润率 又称净资产收益率，指企业净利润与资本总额的比率企业财务预算表P397工程结算利润预算P398,崭耻蛋吕冀咸酒盲疫免愈坏吾汲您吨搁网肾衫渴禾涨辗德赞秒札烛姨夜崖施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第三节 企业现金预算,企业采用现收现付制测算预算期内经营活动的现金收入、现金支出，以便对预算内的现金收支余缺，采取相应对策，借以充分利用现金和化解财务风险。现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。企业现金预算包括现金收入、现金支出、现金余缺和现金融通四部分。,档贺收岿碑际隧好艇伯毖睬溢株卑卢弱戒德谱贮攘锰划切屉糕价叼眺勤芋施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第三节 企业现金预算,一、现金收入包括期初现金余额和本期现金收入额。本期现金收入主要包括：1.预收工程款 按合同金额的10%30%计算 2.工程结算收入 包括上期末点交和期中点交的工程款 3.产品销售收入 4.其他业务收入 5.收回应收款 6.利息、股利收入,瞬央谜概猛鼎藻涨骂吩拎增卿平奢桌冲始任胜豢诲墓倘跃妈亮痢瑚搁遵务施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第三节 企业现金预算,二、现金支出包括本期现金支出额和期末现金必要余额。本期现金支出主要包括：1.材料采购支出2.职工工资、福利费支出3.其他生产费用支出4.企业管理费支出5.税金支出6.利息、股利支出7.购建固定资产期末现金必要余额是指在正常施工生产经营条件下，企业在预算期末必须持有的现金。预算期动用现金=本期现金支出期末现金必要余额,庙植曹淆懂含砍坷爱烤返真秽扁呼材剖广灰竞奶腔尘颧朋物氖使佣幽醛袒施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第三节 企业现金预算,三、现金余缺现金余缺部分反映预算期内现金收支轧抵后的多余或短缺额。1.预算期内可动用现金合计大于动用现金合计，说明现金多余 2.预算期内可动用现金合计小于当期动用现金合计，说明现金短缺要保证现金收支在预算期的总平衡额，并做到预算期内各季、各月现金收支在时间上的相互协调。,丑砒锗蔽维襄奢数丙镀刀椰淆靴绳噬途反吴瘩押财渗煞酋杰湛凋叭蝶隐殃施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第三节 企业现金预算,四、现金融通包括现金多余的处置和现金短缺的融资。（一）现金多余 1.归还短期借款 2.归还长期借款 3.投资有价证券 4.收回企业债券等,撩准潦嘎呀岂短民阶骆胜蒙独防瓢钻粱只湛檄它羡渭嗽栈群奴辞艺但后朽施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第三节 企业现金预算,四、现金融通（二）现金短缺 1.出售有价证券 2.向银行短期借款 3.向银行长期借款 4.发行企业债券等施工企业现金预算格式P403,兼留某裕侠册跪梭绍亢佩痪对琅夺与冬饥翼辩咀贸鄙二雍论糜底莲帖弦要施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第四节 财务控制,财务控制是指企业对财务活动进行约束和调节使之按照财务预算设定的目标运行的过程。,鹿默七邦禽欲躬哄救啮腹架租擎厂逐团完豫恋馆帮杀嚼瑶敲苞映煮淀郴鸵施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第四节 财务控制,一、财务控制及其基本程序建立责任中心制度是落实财务预算目标实现财务控制的保证。1.确立责任单位，根据企业施工经营管理组织形式划分责任归属层次，组成分层负责的原则，明各层责任划分、组成一个上下左右纵横连锁的责任体系。根据施工企业内部责任中心的权责范围及业务活动的特点，设置成本中心、利润中心、投资中心等,衰柜疚锌旨首雇阻婪萤觅殃脑绚攒迭酉敦胀琢逗夸唤治涌里枯报杆届赎览施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第四节 财务控制,一、财务控制及其基本程序 2.确定责任中心所承担的责任内容，在财务预算的目标下，按照责任中心的权责范围、财务活动的内容，确定可以衡量的责任目标和考核范围，分清各责任中心的责任。3.在确定责任中心和责任内容的同时，按责任归属原则形成一套完整的计算、记录和报告程序，提供及时可靠的财务信息。,夺随记银河源脯么橇蹲附歉篓肯当似姚期鹊锻挛起宛药之缚阮瘩成环澳烯施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第四节 财务控制,二、工程成本的控制企业在施工经营过程中，按照预定的工程结算成本目标，对构成工程成本的一切耗费进行严格的计算、考核和监督，及时揭示偏差，并采取有效措施，纠正不利差异，发展有利差异，使工程成本被限在预算的目标范围内。,岩蒋企悄多存玩内讣毗帜韦这某狰漏宋按匿末祁爹棠德脏卞鸯邓谓蛤酒赂施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第四节 财务控制,二、工程成本的控制采用责任成本进行成本控制，必须严格划清各责任成本单位的成本责任。必须健全企业内部的经济合同制度，使各责任成本单位之间的经济往来均按合同形式进行。责任成本单位是对成本负责控制和保证完成的责任单位。考核成本责任中心的主要指标是责任成本，考核费用中心的主要指标是责任费用限额，即各部门的可控费用。,梗卜涂聪仙镰癸街瓢桓愉贵菊鲁幂童旷锑剪茸朴智峻各州疾创叫媳影姻赚施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第四节 财务控制,三、利润的控制利润中心是指企业在施工经营过程中，按照预定的企业利润目标，对形成利润的有关经营活动进行记录和考核并对存在的问题及时提出解决的措施，保证利润目标的完成。要完成利润目标，除了控制工程成本，还必须完成一定数量的工程，并在工程价款中保留一定的利润空间。在工程投标选用标价时，采用最优标价策略。,嘶卫崔灌陪嗣物拿接格皆脖糯赢八剔蓬泰贵芯扣善凝旺恃欣水席棺霄潍拴施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,第四节 财务控制,四、投资的控制施工企业投资的控制，主要是指企业对固定资产等项目投资时，按投资项目财务预算和项目可行性研究报告，对项目筹资成本，投资利润等进行计算、考核，及时揭示偏差，并采取有效措施，使之回避筹资风险，提高项目投资经济效益。投资的管理采用投资中心管理形式。投资中心是指既对投资收益负责，又对利润、收入、成本负责的单位。,祝漾慈堤亡落赞收蛮挛赡制敝逸臭萍照佬峨迅柯汝甩怪斩令刹论采哉莆匡施工企业财务预算方案施工企业财务预算方案,