CPA城市维护建设税法和烟叶税法考点和题库.docx

CPA城市维护建设税法和烟叶税法考点和题库第一部分重要考点回放一、城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税特点：附加税（无特定的课税对象）。两税代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人。税率：市区税率（含撤县建市）：7%;县城、镇：5%;非市区县城、镇：l%1 .开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率。2 .由受托方代扣代缴、代收代缴两税的单位和个人，代扣代缴、代收代缴的城建税适用受托方所在地税率。3 .流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳两税的，城建税适用经营地税率。计税依据：实际缴纳的增值税、消费税1.违反增值税、消费税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。2 .违反增值税、消费税被处罚时，同时对其偷漏的城建税进行补税，征滞纳金或罚款。3 .出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。4 .当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。税收优惠：1.城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免。2 .对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城建税也可同时退库。3 .进口产品不征城建税。4 .对增值税、消费税实行先征后返.先征后退.即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。5 .国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。6 .对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。征收管理：同增值税、消费税。1 .跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油,在油井所在地缴纳增值税,所以各油井应纳的城市维护建设税,由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城市维护建设税。2 .纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。教育费附加：1.应纳教育费附加或地方教育附加=实际缴纳的增值税和消费税X征收比率。3 .教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%o3 .自2016年2月1日起按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加.地方教育附加。4 .本处未提及的规定同城建税。二、烟叶税法纳税人：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶。税率：20%税额计算：应纳税额=实际支付价款总额X税率，其中实际支付价款总额=收购价款+价外补贴=收购价款X(1+10%)征收管理：1.纳税义务发生时间：收购烟叶的当天。2,纳税地点：烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。3包内税期限：纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税。第二部分典型习题演练客观题：1 .下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有(BD)。A纳税人滞纳消费税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免税后实际缴纳的增值税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款2 .下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有（ABD）。A.城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免B,对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税D.因减免税而对增值税、消费税进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库3 .位于市区的甲汽车轮胎厂2019年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（B）万元。A.18.9B.19.74C.20.3D.25.344 .位于县城的甲企业2019年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为（八）万元。A.40B.41.5C.42.50D.44.005 .烟叶税的征税范围包括（BC）。A.采摘烟叶B.晾晒烟叶C.烤烟叶D烟丝6.位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税80万元,其中含进口环节增值税20万元，缴纳消费税40万元，其中含进口环节消费税20万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为（A）万元。A.2B.4C.6D.87.2019年7月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶,收购价款90万元价外补贴9万元。下列关于烟叶税征收处理表述中，符合税务规定的有（BCD）。A.纳税人为烟叶种植户B.应在次月15日内申报纳税C.应在乙县主管税务机关申报纳税D.应纳税额为19.8万元