纳税实操-增值税加计抵减申报表填写指南.docx

纳税实操-增值税加计抵减申报表填写指南根据财税2023年第43号公告”自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额"。那么此优惠享受的主体有什么要求？如何计算填写申报表呢？Ol2个政策要点要点1：享受主体一先进制造业企业先进制造业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人。适用加计抵减政策的先进制造业企业是科技部财政部国家税务总局关于修订印发（高新技术企业认定管理办法）的通知（国科发火201632号）规定认定的高新技术企业的一般纳税人制造业企业，且在各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定的名单内。要点2:优惠内容自2023年1月1日至2027年12月31日允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。不得计提情况：1.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。2.先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。注：先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额023种享受方式方式1应纳税额=0,当期可抵减加计抵减额，全部结转下期案例解析：A企业2023年1月实现销项税额88万元，进项税额110万元（均符合加计抵减条件，加计抵减比例为5%,下同）。当月抵减前应纳增值税额=88-IlO=-22万元当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+5.5-0=5.5万元。申报表填写示范：增值税及附加税费申报表附列资料（Pq）（设故里M情税款所属时间,年月”至年“H纳税人名称：（公堂）金做校K6兀（列例例分）二.加计抵况rftt加计抵MMlll期初余做本期调本期可抵乂假尔网实际抵M歙期未余做1234=1*2756=4-56皎顼Il加计抵M歙计。一55,000.00-55,000.一55,000.007呷征即退收H酣计抵款敏8介计-55,000.00-55,000.00-55,0.00方式2OV应纳税额当期可抵减加计抵减额，全额抵减案例解析：B企业2023年2月份销项税额165万元，进项税额110万元，进项税额转出66万元（对应的进项税前期已经加计抵减），加计抵减期初余额4.4万元。当月抵减前应纳增值税额=165-（IIo-66）=121万元当期可抵减加计抵减额=4.4+5.5-3.3=6.6万元加计抵减以后的应纳税额=121-6.6=114.4万元申报表填写示范：增值桎及附加桎费申报表附列资料（四）快做抵M情乂&）税款所时Mh年1IKt年”H纳税人名称X（公本）金做帆位】兀（列例他分）.加计抵M情况序号M计抵顼目期M余热本期发篁*本期调战能本期可抵M做本期实际抵柒假期末余微134=l*2-356=4-56殷项Ilm便计。44.000.0055.000.0033.000.0066.000.0066.000.00-7即征即退:H加计抵M熊计口8合计44,000.0055,000.0033.000.0066.000.0066.000.00-方式3:0应纳税额当期可抵减加计抵减额，抵减应纳税额至0,剩余结转下期案例解析：C企业2023年3月实现销项税额115.5万元，进项税额88万元，期初留抵税额22万元，加计抵减期初余额5.5万元。当月抵减前应纳增值税额=II5.5-88-22=5.5万元当期可抵减力计抵减额=55+4.4-0=9.9万元。抵减以后的应纳税额=5.5-5.5=0加计抵减额期末余额=5.5+4.4-5.5=4.4万元，结转下期抵减。申报表填写示范：增值税及附加税费申报表附列资料（叫）（税放抵M情况税时间,年”日不.年JJIl纳科人，称：（公拳）金做单位：兀（列至"J分）.、加计序号加计抵Mqlll期初余做本期发4*木期调M版本期可抵M做本期实际抵M做期不余驰1234=l+2-356=4-56股项11加计抵翻额计。55,000.0044,000.00一99,000.0055,000.0044,000.007即征即退项H加计抵觥额计尊8合计55,000.0044,000.0099,000.0055.000.0044.000.00增值税及附加税费申报表（一般纳桎人适川）税款所属时间：自年月日至年月日填去日期：年月口纳税人识别号（统社会信用代码）:纳税人名称：法定代表人姓名注册地址开户银行及账号登记注册类型项目栏次一般项目本月数销项桎额111.155,000.00进项税额12880,000.00上期留抵税额13220,000.00进项校额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计兑的纳税检杳应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+161,100,000.00实际抵扣税额18（如17<11,则为17,否则为11）1,100,000.00应纳税额19=11-18一税款计算注意：根据增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填写说明，适用加计抵减政策的纳税人，19栏按以下公式填写：第19栏“一般项目"列"本月数"=第11栏"销项税额""一般项目列本月数-第18栏实际抵扣税额一般项目列本月数-实际抵减额，即19栏=Il5.5-110-5.5=0。03一般企业与即征即退企业报表案例一般企业案例ec0.0We66689m6r60s7S;ZOrZB1.851.SdS9S6E96*69营£二8088.000dF9gw-00.08.00.0三sCcc976666800.08.0S3Ood976666800.08.08.08.0976666800.08.08.0e-WOENE1.S1.Z1.8W1.69Sx8.0Oo-O8.0OodSoOodOo-OOoeOo-OSo8.08*0Ood00.0OC8Z1.m+OE宕+8zzfmzCZ81.Z二o*63:三CJEEl1.1.obOwNS桂)SeKSfHMSB.H3期1F§暧*«UMHSssS8VH黑9-gE.*'"lk口n9<u七百m百SS8§U器2七W应您WWB.fi$STWWU篇WHfV皇帽曷&01卷基K>N06liav-MSsSsUBW褥备“aK设E肥,()SSUHS-W&®r>XM1.三*eg限0K2S-134“$94OjOOOOo0X00X0Q80X0OOOOoo0X0OOoOOOOOO0X00X0OoO(00OOO二IBMe*n生.季BlcWa*国IMa*3我WiRS333.82&3$333.82&3SMO0808OOOSM.t2S.3S3Mm350.00原号3哥目11 5HRSKWRB3ff÷<F三OOO2 SlC9C5HMtirO>BnBXVeMRMir4 mrr三MROoO5 Wq不EB<M»e®OOoIMnM*SiHMie白16 TR目期tUSrllOOO7 Dd三hlKKtVIIOM08计算过程：第2列本期发生额：6676566.99x0.05=333828.35第3列本期调减额：23008.84×0.05=1150.44提醒：注意检查主表上的进项税额转出，及时做加计抵减额调减。即征即退企业案例B企业为即征即退企业，202301-202310所属期：一般项目进项税额100000元，进项转出20000元；即征即退项目进项税额80000元,进项转出100OO元。则：一般项目力口计抵减本期发生额=100oOOXO.05=5000元加计抵减本期调减额=20000x0.05=1000元本期可抵减额=5000-100O=4000元即征即退项目力口计才氐减本期发生额=80000x0.05=4000元力口计抵减本期调减额=100oOXo.05=500元本期可才氐减额=4000-500=3500元请注意：如为即征即退企业，进入附表4会出现弹窗，要求分列10月所属期一般项目、即征即退项目进项税额，正确填列后确认。2畛225BM.74g弓H般珀目i2J*:2,243,997.99元；S）社加®a目或g：73S6.7S元本期的进项金颔说明：您本期填报的进项税额为：本所属期附表二12栏的数据（自动生成不可修改）；请填写本期一般项目进项税额为：本期一般项目的进项税额，手工填写；即征即退项目进项税额为：本期即征即退的进项税额，手工填写。注意：是进项税额而不是可以享受的加计抵减额。您本期填报的进项税额数据=本期一般项目进项税额+即征即退项目进项税额假设B企业抵减前，一般项目应纳税额为5000元，即征即退项目应纳税额为3000元。贝I：一般项目实际抵减额=4000元加计抵减期末余额=0抵减后应纳税额=5000-4000=1000元即征即退项目实际抵减额=3000元力口计抵减期末余额=3500-3000=500元才氐减后应纳税额=3000-3000=0元。密国人超：（公里）增侑税及耐加税费申报未明列资料（四）主我单位：元（列至Si分）二、忙VflgIe况*=加/揄0步目电财R本项发生,王期因黛部工躇司除渤G18丽太后,期京余筑1234=166=4-«6一般嗔目加衿附颉计H50001000400040000T，唯印走顼目MH掇询计胤40005003500300050089000150075007000»00加计抵减取值逻辑与计算汇总表加计抵减取值逻辑与计算汇总表企业类加计抵型减项目一股项一般企目想计业俄及薮计算本期发生额2列首次享受：取23.1月至申报所属期主表12栏一般项目本年累计X5%非首次享受：取本期附表二12栏X5%注：一股是自动取数的；若符合条件，未自动取数，可手工填本期调减额3列首次享受：技23.1月至申报所星期主表14栏一般项目本年累计X5%非首次享受：按本期附表二13栏X5%注：大部分地区需手工填写本期实际报送额5列即征即退一般项目加计抵减濯计算菖次享受：取23.1月至申报所属期主表12栏一般项目本年累计X5%非首次享受：取主表12栏一般项目本期数X5%注：点击该栏弹出境写本期进项在一般项目和即征即退项目分搏情况，尺体见后续案例注：目前了解到深圳地区即征即退企业该栏次不可修改，其他地区不太清楚。首次享受：按23.1月至申报所届期主表】4栏一般项目本年累计X5%非首次享受：按主表14栏一般场目本期数X5%注；大部分地区需手工堰写即征即退项目加计抵减额计W苜次享受：技23.1月至乐报所展期主表12栏即征即退项目本年累计X5%非首次享受：技主表12栏即征即退项目本期数X5%首次享受：按23.1月至申报所届船主表14栏一般项目本年累计X5%非首次享受：按主表14栏即征即退本期数X5%注：大部分地区需手工填写首次享受：按23.1月至申报所星期主义14栏一般项目本年累计X5%+生产型出口业务对应进顼的加计抵发酸非苜次事受：按附表二14柱X5%+生产里出口业务对应进项的加计抵温额注：大部分堆区鬻手工附去四的第4列“本期可½Xfl和主表-(11-18)行”中的较小(S一般项出口退目加计税抵减额计算首次享受：取23.1月至申报所属期主表12栏一般项目本年累计X5%非首次享受：取附表二12栏X5%注：一般是自动取数的；若行合条件，未自动取数，可手工填写。上写；：乙生产型出口业务对应进项的加计抵减额需要进行调减，若征核算清楚，按核算的迸项税额计算调减额；若咳算不清楚，按下列公式计算调减额：不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部迸项税额X当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额（此部分比较特殊，有的地区要求体现在第2列）04具体操作流程先进制造业企业通过电子税务局申报增值税即可享受加计抵减政策。以江苏省为例，具体操作步骤如下：1纳税人登录江苏省电子税务局，点击【我要办税】一【税费申报及缴纳】一选择【增值税及附加税费申报表（一般纳税人）】;M(EJ1.E性里；O*wrw>3i81ERAif>9.Fvam>«a三>tzfi三t3W2选择税款所属期，点击进入申报界面3符合先进制造业加计抵减的企业系统会自动推送提示信息：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。您可以享受该项政策，请按照提示填写2023年1月至今相关进项税额和加计抵减额。，点击确定；OWI国协UWSttOClW0O国家税务f002!4AfiAArm»4切换报表至增值税及附加税费申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）R9*n*w三*ot11R*三w，-wwMKeR*Mm:MRmI4M(MM<U.t.三1A(Vft-CtelWK莉dMfwM©WIR械收招加要率*&(9WftA)8)HHUWXIM(-9WdM)Gf1W32W3dO-01K02J10-MIgU气！TbMAJft用)I如11三¾nr洲*=，6一Iwsw!35WHWfHlW:二I：,IWRRfWfl；Imm*½sjm设ERW光加：三Igrb做乏分所11的BRE!X5mmv上脱=£E九e.：100TmmE三Rtr¼tfflM5点击一般项目加计抵减一本期发生额，系统会自动弹出按照I-IO月进项税额计算的加计抵减发生额。注意：若本期存在不得计提加计抵减额的情形，请手工填写"本期调减额"栏次，无需修改"本期发生额自动生成数；ejooOfiO皿OlCOQaO五三wmffe用注：（1）如果为出口退税企业（即本年1-10月发生过出口退税），且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，需按上文政策要点所列公式，分所属期计算出1-10月不得计提加计抵减额的进项税额，在"本期调减额中手动填写;*MW0板!MR小版*科利苔月(K)(秘BM0*俄次左)二；，Ei-iW11CrHW三fBiHMCXearWtfIhl"4h8bv5TD"4t,EKiSwrB9UHHVi3<<W4l*-l(2)如果为即征即退企业(即本年1-10月发生过即征即退)，会弹出如下界面，要求分列202310所属期一般项目、即征即退项目进项税额后,填写后点击确认，附表四会显示1-10月一般项目、即征即退项目加计抵减发生额累计数;9WMfiWftlRtIRM*mM9H(B)(咬3Wgejtra*V791=等临"WTmmW僵:wSBkmmwtj1-噎TdjoIH.-,的VG0»<B7PfiKBKS040SNFT口一.厚.tr<eWR3,S以上核对无误后点击保存；6正常完成其他报表及附加报表的申报，保存并完成申报；7如首次申报加计抵减额，系统会显示申报失败，提示票表比对异常，可点击强制提交，提示可能会锁定，选择是，由税务机关完成解锁后即可完成申报。