记账实操-村扶贫资金使用管理及账务处理分录.docx

账务处理会计实操文库记账实操-村扶贫资金使用管理及账务处理分录正确运用会计账户和规范账务处理，是扶贫专项资金精确管理和核算的要求。按照村集体经济组织会计制度，遵循"合法性、相关性、实用性"原则设置相应账户，精确运用"现金""银行存款""应收款""内部往来""固定资产""在建工程"日常资产类账户。根据业务需要精确运用"长期投资""林业资产""牲畜（禽）资产"资产类账户，"经营收入""发包及上交收入""经营支出""其他支出""投资收益""本年收益"损益类账户和"公积公益金""损益分配”所有者权益类账户，设置与扶贫资金管理相关的明细账户，进行单独详细核算。同时，须设置"专项应付款""应付款"负债类的扶贫资金明细账户，详细核算专项扶贫资金拨入、使用及结余情况。以下针对村级扶贫资金的拨付、使用和收益的常规会计业务，列举账务处理办法。（一）扶贫专项资金拨入的账务处理财政扶贫资金拨入村级，分为资金直接拨付和资金集中拨付两种管理形式，分别账务处理。1 .财政部门将扶贫资金直接拨付到村级集体时,村级根据给财政部门开县"收款收据”及银行款项进账通知，会计分录为：借：银行存款贷：专项应付款一村级财政扶贫资金如村级集体收到社会组织或企业捐赠用于集体扶贫项目资金时，村级开具"收款收据"，会计分录为：借：银行存款一*捐赠扶贫项目资金2 .财政部门将资金拨到农村会计代理中心代管资金专户的，根据农村会计代理中心开具给村级集体代管资金”专用收款收据"及银行款项进账通知的复印件，会计分录为：借：应收款一代理中心代管资金贷：专项应付款一村级财政扶贫资金如村级扶贫项目零星小额支出，从农村会计代理中心提取代管资金时：借：现金贷：应收款一代理中心代管资金（二）扶贫产业化项目实施建设的账务处理项目实施包括：产业化项目的设施、设备、材料、农业资产等资产购置和增加，以及建设工程支出。（注：账务处理以扶贫资金直接拨付村级账户管理形式为例）。1 .预付施工单位项目工程款时，会计分录为：借：应收款一*项目承建工程单位贷：银行存款（扶贫项目资金支出要求转账形式）2 .项目建设期间拨付工程款时，会计分录为：借：在建工程一*专项扶贫项目贷：银行存款3 .项目建设完工验收后拨付尾欠款时，会计分录为：借：在建工程*专项扶贫项目贷：银行存款应收款一*项目承建工程企业（预拨施工单位项目款）应付款一*项目承建工程企业（工程建设合同有规定：工程结束结算工程款时,坐留项目建设承包方工程质量保证金款）4 .结转在建工程，会计分录为：借：固定资产一*资产牲畜（禽）资产一*资产林业资产*资产其他支出（未形成固定资产的）贷：在建工程*专业扶贫项目同时，将使用的专项资金转入公共积累，会计分录为：借：专项应付款一村级财政扶贫资金一*单位捐赠扶贫资金贷：公积公益金一专项扶贫资金注：若项目账务结转后，"在建工程"账户借方余额大于"专项应付款""应付款”账户的财政扶贫资金或其他捐赠扶贫资金余额时，说明项目的部分资金从集体自有资金支出使用，不需要账务处理;若项目账务结转后，"在建工程"账户借方余额少于"专项应付款""应付款”账户的财政扶贫资金或捐赠扶贫资金余额时，说明扶贫项目完成后专项资金有结余，没有规定暂时无需进行账务结转处理。5.如政府以实物资产形式扶持村级集体（含乡镇政府统一购置的资产，移交给村级集体的），依据资产移交清单，会计分录为：借：固定资产一*资产牲畜（禽）资产一*资产林业资产一*资产贷：公积公益金政府专项扶持资产（三）扶贫资金投资收益项目的账务处理贫困村在上级政府部门的指导和监督下创新扶贫资产收益模式，实行投资项目的账务处理。1 .村级通过与接受投资企业签订投资收益合同（协议），资金拨付投入时，会计分录为：借：长期投资一*产业项目投资贷：银行存款2 .将专项扶贫资金转入公共积累，会计分录为:借：专项应付款一专项扶贫资金贷：公积公益金一财政专项扶贫资金转入3 .收到定期返回的投资收益（入股分红）时，会计分录为：借：银行存款贷：投资收益产业项目投资收益4 .如将定期返还投资收益（入股分红）直接转入投资本金，会计分录为：借：长期投资一*产业项目贷：投资收益一*产业项目投资收益5 .按照合同到期收回投资本金和后期收益（入股分红）时，会计分录为：借：银行存款贷：长期投资*产业项目投资收益一*产业项目投资收益（四）村集体代收拨付扶贫专项资金的账务处理财政部门将扶持贫困户资金，通过村级账户拨付的，会计分录为：1 .村级收到扶贫专项资金通知时：借：银行存款贷：内部往来一*贫困户2 .村级拨付贫困户时：借：内部往来一*贫困户贷：银行存款（转入贫困户农民一卡通）（五）扶贫产业项目运营收益的账务处理1.产业项目生产经营发生收入或发包收入时，会计分录为：借：现金（银行存款）贷：经营收入T夫贫项目一农产品销售收入扶贫项目一租赁收入扶贫项目一其他收入发包及上交收入一扶贫项目一承包费T夫贫项目一企业上交利润2 .产业项目运营产生相对的成本及费用时,会计分录为：借：经营支出T夫贫项目一种子化肥支出T夫贫项目一管理支出T夫贫项目生产（劳务）成本贷：现金（银行存款）3 .产业项目运营收入、支出结转收益时，会计分录为:借：经营收入一扶贫项目发包及上交收入一扶贫项目贷：本年收益一扶贫项目收益借：本年收益一扶贫项目收益贷：经营支出一扶贫项目（六）扶贫项目收益分配的账务处理扶贫产业项目的收益分配按照扶贫实施方案，以及民主程序确认分配比例（原则上收益的80%作为指定扶贫户，20%为其他未确定贫困户的扶贫基金），编制收益分配表。1 .结转收益时，会计分录为：借：本年收益T夫贫项目收益贷：收益分配一未分配收益T夫贫项目收益2 .收益进行分配时，会计分录为:借：收益分配一各项分配贷：内部往来一*贫困户3 .支付扶贫农户时，会计分录为:借：内部往来一*贫困户（转入贫困户农民一通”）4 .结转收益分配时，会计分录为：借：收益分配一未分配收益一扶贫资金收益（未分配结余属于预留未确定贫困户的扶贫基金）贷：收益分配一各项分配