财会实操-存货账实不符的情况分析与管控方案.docx

财税做账会计实操文库财会实操-存货账实不符的情况分析与管控方案存货定义：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等存货的一个关键特点就是“具有较强的流动性"。存货的期末余额较大。通常情况下"存货/流动资产50%,且存在长期不动的存货"企业需要进一步对库存物资进行实地盘点。存货账实不符的问题如果不处理，就是账上埋的一个长期的雷，说不准哪天就会被引爆，所以在差距还不是特别大的时候，赶紧处理掉。形成账实不符的原因：一、流程管理问题不管是"亏库"还是"胀库"，首先要排除流程、管理问题。如存在需要报废的存货，仓库里已经报废了的产品没有及时入账调整。二、没有发票存在两套账账外收款，没有确认收入，没结转成本导致"胀库”或购进虚开发票，账面库存较大导致"亏库"。采购时供应商给了发票，销售时客户不要票。存货余额大幅度增加，并且伴随着预收账款余额的大幅度增加，则企业可能存在销售挂账隐匿收入的情况。非销售行为不愿意确认收入。存货余额大幅度减少，与收入增长比率不配比，且不存在其他影响收入的情况，则考虑企业是否存在不愿意确认收入或者存在应做未做视同销售处理的业务。存货账实不符的影响：税局查账必查票，查票必查库存存货账实不符容易让税局怀疑买发票和隐藏收入。只有发票流没有货物流，无法证实业务实际发生，很容易判定为虚开发票。正常原因导致存货账实不符（不是买发票和隐藏收入）需要尽快解决，不能积少成多。买发票、隐藏收入、多结转成本导致的账实不符无解，尽量交税换平安。财务人员提心吊胆，天天弄虚作假。存货账大于实管控方法：亏库（账面存货>实际存货）解决方案首先需要找出造成账实不符的原因，按照实际业务发生进项合规化处理，如前期有通过两套账进行偷税漏税的情形需二合一，走向正轨不要在新的业务上，继续拉大账面和实际的差距，防止漏洞越来越大避免问题加剧。针对账面存货虚高的情形，企业可以适当降低毛¾,在新的业务中，消化掉虚高存货，达到账面存货与实际存货一致的目的，降低未来的税务风险。这样处理的时候，企业应尽量能够说明毛¾降低的合理性，尽量降低税务风险。如：卖50件货，结转55件对应的成本，其实就是用涨库去中和，不能一次结转太多，慢慢中和。增加企业的业务量，提高增值税税负率，掩盖账实不符的矛盾,逐渐消耗存货账面差。如企业原来销售收入是10万，库存账实差距为5万，企业通过扩大销售，销售收入达到1000万，库存账实差距所占的比重小很多，亏库就不明显了，也就不会那么容易引起税务发现，然后在逐渐消化掉。适当做一些存货报废处理，需要注意的是非正常损失报废,是需要做进项税额转出的，也就意味着要补税，缴纳增值税，交税换平安。非正常损失（即自然灾害台风、火灾等），不用进项税额转出。加大不良品损耗，在合理区间内加大生产中的不良品损耗,拉长周期消耗。私人购买存货，补足实际库存的缺口。购买过期变质残次品或抵债的存货，补足材料缺口。当做销售处理确认无票收入，结转成本，补税。找关系（或找中介机构），非正常注销，重新打鼓另开张。存货账小于实管控方法：某些企业进销差价大毛利高，需要交纳大量增值税和企业所得税，少交税最简单的方法就是多结转成本。如：桌子50元购入200元卖出，为了降低利润，把成本定为150元，相当于卖1张桌子结转3张，假设一共进了1万张，卖了3000张，此时结转了9000张（账上剩余1000张，仓库实有7000张）再卖100o张，如何结转成本?无成本可结转怎么办?结转100O张的成本?税负率预警再进货?仓库还满着啊！涨库（账面存货<实际存货）解决方案涨库部分在账上已经卖掉了，理论上已经不存在了，可以从仓库移除，放到个体户店里销售，摆摊卖。涨库不严重的，可以做分库处理，账实相符部分存货放到自己仓库，多出存货，另行存货。