【《个人所得税的改革与完善探析》7100字（论文）】.docx

个人所得税的改革与完善研究摘要随着中国经济的持续、快速增长，个人所得税的纳税额逐年上升，其在税收结构中的位置越来越大，已成为中国第四大税种。个人税是我国税收收入的重要组成部分，它是调整富人和中国贫富差距的重要手段。随着经济的发展，个人所得税在中国的税收制度的重要性日益增加。但目前我国个人所得税制还不完善，存在着税收负担不平衡、费用削减制度等方面的缺陷，以及税收征管制度的缺失。要解决这些问题，就要完善个人所得税制度，建立科学合理的个人所得税征管制度。个人所得税在增加财政收入的同时，也暴露出一些问题。研究如何完善我国个人所得税，以适应市场经济发展的需要，具有十分重要的现实意义。本文从个人所得税制度的角度，揭示了个人所得税制度设置的漏洞，阐述了完善个人所得税的必要性。通过对我国个人所得税税收制度近三十年的回顾，对目前个人所得税的情况进行了分析，并在个人所得税税收问题上问题分析给出合理的完善建议。关键词：个人所得税税收制度问题与建议目录Hll"q2三<'Tti3（一）个人所得税概念3（二）个人所得税制度概念3（三）个人所得税制度类型3三 我国个人所得税制存在的问题分析4（）j）is4（二）征收管理落后5（三）费用扣除存在缺陷6（四）个人纳税意识薄弱6四 我国个人所得税制的完善建议7（一）加强个人所得税征收的模式创新7（.）善税收制度建设8（三）提升税收管理水平8（四）强化税收信息化建设9tb9.9引言所得税是对自然人的各种应税收入征收的一种税。它是国家以税收为经济杠杆调节收入分配的有效工具，是增加税收、调节收入不平等、保障公平的社会福利、维护社会稳定和调节经济活动的重要手段。同时.，所得税在促进社会经济改革和发展，保障社会安定团结，构建和谐社会方面发挥着重要作用。随着中国改革开放的进一步深入，国家经济持续高速增长，中国经济实力不断增强，居民收入水平也明显提高，所得税在税收总额中的比重逐年增加，在国家财政收入中的比重越来越大，已逐渐成为中国第四大税种。在社会经济发展时代，人们的物质文化水平不断提高，个人收入的重要性变得越来越重要。个人所得税是税务机关依法对自然人征收的税种，主要功能如下:首先，我国的税收来源中，个人所得税与收入水平紧密相关。其次，个人所得税作为一种调节工具，可以平衡社会收入并弥合各级贫富之间的差距。同时，对整个社会来说，征收个人所得税可以保证社会公正，有效地填补了贫富之间的差距，为社会的和谐发展做出了贡献。最后，征收个人所得税可以有效地改善税收概念。在个人层面上，个人所得税与自然人直接相关。在税收教育和税收管理的帮助下，我们帮助所有自然人创建和发展正确的税收概念。因此，提高个人所得税的征收和管理能力对于优化税收制度具有重要的现实意义。II一、相关概念及理论1 .个人所得税概念个人所得税是对个人取得的应纳税所得额征收的税款。它的主要职能是调整收入分配，通过税收引导和调整社会经济运行，提高财政收入和促进经济增长的作用。个人所得税于1799首次在英国推出。经过200多年的发展，它已成为世界各国的一项重要税种。目前，世界上已有140多个国家。这是世界各国普遍征收的一项税。特别是在发达国家，个人所得税在整个税收中起着非常重要的作用。随着中国经济的快速发展,个人所得税在整个税收体系中的作用越来越大。现在,它已成为中国第四大税种。2 .个人所得税制度概念税制是国家在一定历史条件下制定的所有税收法律、法规、征管办法和税收管理制度的总称。税法体系的法律形式是税法，由征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减免税额等基本要素组成。所得税作为一种税种，也是由上述要素组成。对于其他发展中国家来说，公平的税收改革是中国的一项长期任务。目前.，中国采用的是一种税收分类模式。如果不适用累进税的收入比例不高，则以累进税率的所得税为主，适用比例税不会明显降低税收的累进性或削弱再分配效果。在财产收入份额增加的情况下，其影响变得明显，并成为削弱再分配效果的一个重要原因。中国目前正面临着这样的情况，税制改革发挥着最重要的作用。3 .个人所得税制度类型在中国，所得税是对中国公民、中国境内外居民以及中国境内非中国居民的应税收入征收的一种税。全球所得税制度大致可分为三类：分类所得税制度、综合所得税制度和混合所得税制度。中国实行分类税制，将个人收入分为11类，适用不同的税率、不同的方法和不同的费用扣除。个人所得税基本上分为两类:比例税率和累进税率。目前，大多数国家采用累进税率，而中国则采用比例累进税率。对于工资、薪金和独资企业的生产和经营，以及公司和机构的承包，分别郭慧玲.浅议我国个人所得税税制改革J.现代经济信息，2017(8):185-185.韩伟.浅议我国个人所得税税制征收面临的问题及改革建议J.现代商业，2017(10):84-85.适用九级和五级超额累进税率。收入、特许权使用费收入、利息、股息、股息、财产租赁、财产转让、附带所得和其他收入，按比例税率为20%；在扣除方面,我国采用了固定扣减和工资、薪金、月收入扣除率两种方法。扣除2000元，外国人每月扣减4000元。每项收入低于4000元，劳动报酬、物业租金等费用将减少800元，每个收入在4000元以上的费用为20%元。二、个人所得税现状一路走来，细数中国自上世纪引入所得税以来的历史，所得税制度一直在不断改进和完善。特别是1994年实行新税制以来，各级税务机关注重加强对高收入者的监管，不断改进和加强所得税的征管，使所得税收入连年快速增长。这远远高于同期经济增长和税收的增长率，是同期增长最快的一种税收了。但是不难发现历次的个人所得税制度改革总是把注意力集中在个人所得税的起征点上，然而把个人所得税制度改革的着重点放在对个人所得税起征点的调节上，这对个人所得税制度的完善到底是有多大的意义？对促进公平税收和减轻工薪阶层的负担又有多大的作用？这难免给人避重就轻的感觉。如今，由于我国经济体制的转型和国民收入分配制度的改革，收入分配格局发生了重大变化，与之相关的分配不公、发展不平衡、收入差距扩大等问题日益凸显，我国所得税制度滞后于经济社会发展，导致所得税积累税收和调节个人收入的功能未能充分发挥。这导致所得税在创造税收和调节个人收入方面的功能未能完全发挥，特别是在减少收入不平等和降低收入分配不公方面。纵观中国个人所得税的实际影响，现行的个人所得税制度并没有完全体现出立法机关劫富济贫的初衷，鉴于社会经济的发展和个人收入的规模，中国现行的个人所得税在税制、费用扣除制度、免税和征收管理等方面与现有的社会经济发展模式不相符。这使得个人所得税的改革迫在眉睫。同时，讨论在当前的经济条件下，中国的所得税如何改革，其主要功能应该是什么，以及在经济转型期的中国应该遵循什么样的税制改革规律，都具有重要意义。三我国个人所得税制存在的问题分析1 .税制不够完善改革开放以来，随着国民经济的快速发展，中国所得税的物质文化基础日益阳黄郑也.我国个人所得税税制现状分析及改革构想J.现代商业，2017(18):132-133.坚实。十年前，人均GDP会超过5万亿人民币。对于我国国民经济和人均收入的快速增长，以及多种财产所有权的并存和以公共财产为基础的形成，是个人所得税坚实的物质和文化基础，并能增加个人所得税和税收环境等基本要素。目前的所得税模式没有体现能源负担的衡量原则，在中国目前的应税所得税模式中，税制设计对所得税并不合适。最大的优点是收集简单，行政负担低。但是，由于税收模式的列举，税基狭窄，部分应该纳入税基的收入被排除在外，而灰色收入和非法收入被排除在外，导致收入来源单一的人多交税，而收入来源多样化的人交税或不交税；虽然相同的收入有相同的金额，但由于收入不同，纳税人也不相同。累进税也同步减少，这符合公平税负的原则。所得税是政府调节社会收入分配的重要工具，是影响税收负担的最重要因素。税率的设定不仅是税制设计中的核心问题，而且对税制的运行也有至关重要的影响。就税率的设计而言，各个国家的出发点和侧重点有所不同。就个人所得税而言，在中国的社会和经济发展中，确定应税收入的税制所适用的原则和不同类别的适用税率是不同的，有些适用累进税率，有些适用比例税率。最高税率也不尽相同，它们有20%到45%不等。税率很复杂，税收负担很高而且不合理。税收水平和税率等级是决定累进税率的重要因素，收入越高，税率就越低，而且是累进式的累进。对于工资和薪金，适用超额累进税率的七个阶段，对于生产企业的收入，适用超额累进税率的五个阶段。实践证明，高税率的多级税制是不合理的，该制度难以实施，无法实现既定的调整目标，反而加剧了高收入者和低收入者之间的税收负担倾向。2 .征收管理落后20世纪以来，伴随着改革力度的逐渐深入，人们的收入水平大大提高，企业收入、财产性收入和转移性收入的比重逐步提高，中国居民收入的比重下降了10个百分点，说明收入的多元化和隐蔽化。税收征管模式和信息管理缺乏有效的管理手段，税务机关只能通过纳税人和扣缴义务人核实和检查纳税人收入的完整性和准确性。动态监测更加困难，逃税情况更加严重。在两个方面：第一，信息不对称。由于信息水平低，税务机关的资源有限，所以数量少，价值低。纳税人将考虑他们的私人信息。第二，税务机关内部的信息管理并不完善。信息化的范围是有限的，只解决了税务系统内部管理流程和纳税人的部分涉税问题，信息还没有包括税收主体。上级和下级税务机关之间有几个层次，信息传递不顺畅，沟通不及时。征收部门、行政部门和贸易管制部门之间的责任并不明确。特别是，非工资性收入控制是税收征管的一个困难领域。中国正处于经济转型期。收入分配渠道不规范，经常使用现金。隐性收入和灰色收入税务机关很难及时发现纳税人的收入和资产变化。对高收入群体缺乏监督，进一步加剧了社会贫富分化。所得税的征管需要与银行、工商、公安等外部机构密切合作，充分实现信息交流，对纳税人的生产经营活动、收入支出、资产状况等进行监控。联系机制的缺乏和信息网络的缓慢发展，使双方都缺乏收入和信贷来源。利益的不对称使得税务机关无法进行有效的控制，税源的流失也很严重。在征收方式上，主要是代扣代缴，但申报、审核、代扣代缴的制度并不健全。纳税人的纳税意识薄弱，扣缴义务人的责任心也不强。对不诚实的行为和不扣留的脱离的惩罚太低，难以达到预期效果。在税收服务、系统结构、工作人员素质和对税法的认识水平方面都存在不同程度的问题。3 .费用扣除存在缺陷我国个人所得税分类税制决定了我国的扣除额是减法，对不同来源所得的扣除基本上是配额（或税率）的综合扣除方法。对于2000元的统一定额是具体的（4000元为外籍人员）扣除个体工商户的收入扣除适用于承包和租赁经营的企业和机构根据成本的所得税税率，成本和个体工商户的收入损失。按800元税率扣除标准劳动报酬、特许权使用费、特许权使用费和物业租赁费也是很少见的。因此，为了实现个人所得税的收入分配功能，扣除财产原值和合理支出、股息和股息的利息，可以从负配额或20%税率扣除财产转让所得，而不扣除偶然性和其他收入。从我国个人所得税法，对费用扣除制度的规定可以看出，非常详细，但是仔细分析不难以下结论：我国个人所得税不从纳税人的角度看演绎系统的设计,并已严重缺乏关注纳税主体，而不是人性化和公平。4 .个人纳税意识薄弱目前，我国公民的个人纳税意识还比较淡薄。在我国高收入人群中，人们对自己申报的概念、意义和过程缺乏了解，对导致宣告失败的严重法律后果缺乏认识，而选择“顺应潮流”作为绝大多数人的“安全”选择。如果绝大多数人选择孙俊姣.个人所得税税制改革的探讨J纳税，2017（31）:1-3.不申报，我也不申报，因为法律不该受到责备，即使处罚，也会由于群众的广泛而轻的对待；如果绝大多数人跟我的情况一样，都是申报的，我也申报，决不会落后。在从众心理的驱使下，大多数纳税人选择观望。总的来说，我国高收入者的漠视是很普遍的。这种冷漠不仅表现在对纳税的消极态度上，而且在不断上升的偷税漏税丑闻中，还没有形成一种强烈的舆论氛围，让每个人都受到谴责。很多个人收入都应列入应税类别，但在福利方面,税收漏洞既不好也不容易处理。福利指的是不是在新的一年里发出的小礼物，和一些高级别的官员，虽然工资单上的金额，只有这么多，但按照自己的水平，他们可以享受产权住房、汽车和其他福利由政府分配的，应包括在应税范畴的原因有。但是实施起来有许多困难。另一方面，许多种类的收入在目前的脸上，如被要求在各个地方的演员表演的保费，在课堂上教师讲课的收入，一些企业的收入，等等，虽然邀请函必须由邀请方支付,但由于邀请方是有意的还是无意的，它已成为一个泄漏。税收的一部分。这种隐性收入增加了税务机关征收和管理高收入群体的困难。四我国个人所得税制的完善建议1 .加强个人所得税征收的模式创新自我评估有助于降低税收成本，提高纳税人的增税意识，并通过参与税法更好地保护合法权利。因此，在目前的征管过程中，需要根据个人所得税自行纳税办法(试行)的具体规定，进一步明确和解决，如提醒申请，改变报告地点，并在收到收入时进行报税，以便各级税务机关能够正确记录和执行；明确列出代表付款人的法律责任，并介绍代表付款人所有成员的全面和详细的声明。代表个人付款人的法律责任，并提交捐助实体所有成员的全面和详细声明。相关法律规定了全国统一的税收扣缴办法，包括义务、数量、程序、记录、税务机关之间的信息和税收信息的传递，以及奖励和惩罚措施。对遵守法定预扣税义务的实体进行奖励，对不遵守预扣税义务的实体必须进行严厉处理，以提高主动预扣税的意识。同时，即使在预扣之后，纳税人也必须在年底申报并说明该金额。这样一来，扣缴义务人和纳税人就会参与到扣缴税制的实施中来，确保扣缴税制的科学性和严格性。闾黎名琛.我国个人所得税制的缺陷及改进研究J.经营管理者，2017(21).2 .完善税收制度建设税率的确定不仅会影响税收负担，还会对税收制度形势产生更大的影响。通常很难实现高税率和多层次的个人所得税制度。在我国收费管理的实践中，最低边际税率为45%,第二税率为40%,但基本没有使用过这一税率，也无法实现调整目标。为了实现个人所得税的收入分配功能，在选择负担政策时必须遵循低税率和广泛的税基。降低税率，简化税率档次。高税率有助于缩小差距，但它们可能会削弱激励机制，使纳税人放弃一些工作，降低劳动效率，阻碍纳税人的经济活动，鼓励纳税人逃税，降低税收立法的行政效率。低税率将产生相反的积极影响：中国必须参考发达国家的税率标准，并结合中国的实际情况，提出最合理的税率。最高的边际税率设定在35%左右。太多的税率不仅会增加税收制度的复杂性，还会增加逃税的机会和收取的成本。中国应根据公平和效率的原则，结合中国的实际国情,制定相应的5%的初始税率,相应地将边际税率降低35%,可分为三个等级。3 .提升税收管理水平根据世界各地的成功经验，设定纳税人识别号码和税务相关事项的强制使用是标准化的税收征管，管理和监督的有效手段。中国公安机关的行政数据与互联网相连，由于税务机关和公共安全机构是联网的，可以使用纳税人识别号码作为个人纳税人识别标签，并且不需要额外的纳税人识别号码。如果扣留税后需要保留代理人申报预扣税，则必须正确填写纳税人身份证号。参与各种活动的个人的收入，例如房地产销售收入，继承收入，银行利息收入，工资收入，社会保险收入，社会保障收入等，均在此身份证号码下进行。与财产登记制度相结合，个人在存款和取款时，提交税务登记申请和提交纳税申报表，必须登记个人身份证号码，最终将从各个部门和银行，邮局，企业等处汇总到税务机关标。税务机关使用计算机网络来集中纳税人的收入，以便准确地了解他们的收入。在实施有效储蓄存款制度的基础上，可以提高个人收入的透明度。作为有效监督中央银行个人信用信息系统和公民税务机关的一部分，可以鼓励人们自愿纳税，减少逃税，从而有效地引入个人所得税的收集管理。这项工作很难完成，但其实施对于建立良闾黎名琛.我国个人所得税制的缺陷及改进研究J.经营管理者，2017(21).李涵.个人所得税制度比较研究与反思J.职工法律天地:下，2017(5):177-177."°'郑晓瑛.对我国个人所得税改革的思考J当代经济，2017(11):126-127.好的经济秩序至关重要。4 .强化税收信息化建设征收个人所得税的难度往往反映在大量工作上，使得难以全面准确地从纳税人那里收集纳税人信息。由于信息不对称，纳税人可以从明确的信息中受益，税务机关无法准确识别隐藏的收入。为了避免减税风险避免信息不对称，引入综合所得税制的交叉分类应基于现代收集和管理工具，实现计算机化收入监测和数据处理。外国在很早之前就已经熟练地运用电脑来完成税务报告、文件管理、报税和税源分析。虽然中国使用计算机进行税收征管，但网络规模较小，所得税增长与管理要求之间存在严重不匹配。中国应尽快改善税收信息状况，确保税收信息在全国范围内共享，消除双方的信息不对称。各级税务机关应建立所得税数据处理中心，建立所得税监控的目标档案，并与银行、国家安全机构和其他系统建立国家网络。通过这个渠道，税务机关可以全面跟踪一个人的资产收入，评估其期间每一年的收入和资产积累的数量，并利用技术信息管理所得税。五总结个人所得税是我国税收的重要组成部分，也是政府税收的最重要来源之一。管理个人所得税的征收有助于国家和社会的发展。因此，为了达到征管所得税的最终目的，必须及时发现和解决当前所得税征管中遇到的问题。本文研究了我国个人所得税征管问题，分析了税制及征管存在的问题，通过借鉴其他学者的优秀经验,并结合我国的实际,提出了几点针对性的解决对策,希望通过本文的研究，以期促进我国个人所得税的发展。参考文献1王树锋，徐哈.我国个人所得税税制存在的问题与改革建议J.商业会计,2017(3):71-72.2郭慧玲.浅议我国个人所得税税制改革J.现代经济信息，2017(8):185-185.3韩伟.浅议我国个人所得税税制征收面临的问题及改革建议J.现代商业，2017(10):84-85.4黄郑也.我国个人所得税税制现状分析及改革构想J.现代商业,2017(18):132-133.5李怡珂.完善个人所得税税制的探讨J.福建质量管理,2017(1).6张金玲.关于我国个税税制存在问题的分析J中国管理信息化，2017,20(7):121-122.孙俊姣.个人所得税税制改革的探讨J.纳税,2017(31):1-3.8黎名琛.我国个人所得税制的缺陷及改进研究J.经营管理者,2017(21).9李涵.个人所得税制度比较研究与反思J.职工法律天地：下,2017(5):177-177.10郑晓瑛.对我国个人所得税改革的思考J.当代经济,2017(11):126-127.