2024注册会计师-税法-6-关税法.docx

第六章关税法本章考情分析关税法是历年考试中比较重要的一章，其重要性在于关税是进口增值税和进口消费税计算的基础,关税计算的是否正确会干脆影响后续其他税种的计算,几乎每年都与进口增值税、消费税混合出计算、综合题型。又由于关税在各税种中具特殊性的规定多，也简单命制客观题。最近3年关税法一章的平均分值为4分，题型题量分析见下表：最近3年题型题量分析2024年2024年2024年题量分值题量分值题量分值单项选择题221111多项选择题111111.5推断题1111综合题1211合计564422.52024年教材的主要变更本章在2024年删除了我国现行关税子目的规定，没有其他实质性的变更。第一节关税基本原理(了解，实力等级1)一、关税的概念关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。二、关税的发展三、关税分类和关税政策(一)关税政策关税政策反映了一国肯定时期内的贸易政策、产业政策以及国民经济发展的基本思路。关税政策的调整一般分为两种方式：一是自主性的调整；二是具有外部约束型的调整。加入WTO后，我国关税政策调整明显地表现出“非自主性(二)关税分类分类标准详细分类按征收对象划分(1)进口税；(2)出口税；(3)过境税(通过税)。按征收目的划分(1)财政关税(收入关税)；(2)爱护关税。按计征方式划分(1)从量关税;(2)从价关税；（3）混合关税（复合关税）；（4）选择性关税；（5）滑动关税（滑准税）。按税率制定划分（1）自主关税（国定关税）；（2）协定关税。按差别待遇和特定的实施状况划分（1）进口附加税（主要有反补贴税、反倾销税）；（2）差价税；（3）特惠税（特殊针对某个国家的全部或某些商品）：（4）普遍实惠制（普惠制）。【例题单选题】以下关于关税分类的表述正确的是（）。A.既阻碍国际商品流通，而且还削减港口、运输、仓储等方面的收入的关税种类是出税B.财政关税的税率比爱护关税低C.对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多或较少的一种的关税是复合关税1 ）.发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特殊是制成品和半成品，赐予普遍的、非卑视性的和非互惠的实惠关税待遇的制度是最惠国待遇【答案】B四、关税的计税方法五、世贸组织与关税谈判一一我国2024年12月正式成为世贸组织成员。六、关税的作用（一）维护国家主权和经济利益（二）爱护和促进本国工农业生产的发展（三）调整国民经济和对外贸易（四）筹集国家财政收入其次节征税对象与纳税义务人（了解，实力等级1）一、关税的征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。【提示】货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。二、关税的纳税人详细状况纳税人进口货物收货人出口货物发货人进出境物品全部人和推定全部人（持有人、收件人等）第三节进出口税则本节结构：进出口税则概况J商品分类书目）税则归类、税率及运用一、进出口税则概况（了解，实力等级D进出口税则是一国政府依据国家关税政策和经济政策,通过肯定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。二、税则商品分类书目（实力等级D税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。分21类、97章。我国现行税则的前六位编码等效于HS编码。三、税则归类（实力等级D步骤如下：1.了解须要归类的进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。2 .查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类；对于制成品，应首先考虑按其用途归类。3 .将考虑采纳的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为适合的税号。4 .通过上述方法难以确定的税则归类商品，可运用税则总归类的有关条款来确定其税号。进口地海关无法解决的归类问题,应报海关总署明确。【例题单选题】在进行税则归类时，对于制成品，应首先考虑按（）归类。A.按其用途B.按其属性C.按其主要材质D.按其销售对象【答案】A【例题单选题】进口地海关无法解决的归类问题，应报（）明确。A.当地外经贸部门B.海关总署C.国务院D.财政部【答案】B四、税率及运用（熟识，实力等级2）（一）进口关税税率设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、一般税率、关税配额税率。在肯定期限内可实行暂定税率。【例题单选题】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（）。（2024年原制度）A.从价税B.从量税C.免合税D.滑准税【答案】D（二）出口关税税率仅20种商品出口征税，税率20%40%,在肯定期限内可实行暂定税率。征收出口关税的货物项目很少，采纳的都是从价定率征税的方法.（三）特殊关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。【提示】对关税税率的理解要留意以下几方面：第一，进口税率的选择适用是依据货物的不同原产地而确定的，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会确定。进口商品绝大部分采纳从价定率的征税方法，从1997年7月1日起，对部分商品实行从量税、复合税和滑准税。滑准税是一种特殊的从价定率征税。其次，征收出口关税的货物项目很少，采纳的都是从价定率征税的方法。第三，特殊关税的税率依据详细状况另行规定。第四，原产地不明的货物实行一般税率。【例题多选题】以下关于关税税率的表述错误的为（）。A.进口税率的选择适用是依据货物的不同启运地而确定的B.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会确定C.我国进口商品绝大部分采纳从价定率的征税方法D.原产地不明的货物不与征税【答案】AD（四）关税税率的运用（驾驭）1.进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。2.进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应当依据装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。3.进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。但有特例状况。【相关链接】予以补税的免税货物的税率规则要与计税依据相结合进行免习。【例题单选题】卜列各项中符合关税有关规定的是（）。（2024年）A.进口货物由于完税价格审定须要补税的，依据原进口之日的税率计税B.溢卸进口货物事后确定须要补税的，依据确定补税当天实施的税率计税C.短暂进口货物转为正式进口须要补税的，依据原报关进口之日的税率计税D.进口货物由于税则归类变更须要补税的，依据原征税日期实施的税率计税【答案】D第四节原产地规定（了解，实力等级1）基本采纳“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。全部产地生产标准是指进口货物完全在一个国家内生产或制造,该国即为该货物的原产国。实质性加工标准是确定两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，以最终一个具备实质性加工的国家为原产国。实质性加工是指：（1）加工后税,则4位归类发生变更。（2）加工增值占新产品总值超过30%及以上的。【相关链接】原产地的确定干脆影响进口关税税率的确定。第五节关税的完税价格本节结构：r一般进口货物的完税价格特殊进口货物的完税价格出口货物的完税价格进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算完税价格的审定一、一般进口货物的完税价格（驾驭，实力等级3）（一）成交价格为基础的完税价格完税价格是指货物的计税价格。正常状况下，进口货物采纳以成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表表示：出口国途中进口国进口货物的完税价格（正常的到岸价格）下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的选购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。由买方负担的包装材料和包装劳务费用。与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式供应并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件,应当由买方干脆或间接支付的特许权运用费。“特许权运用费”指买方为获得与进口货物相关的、受著作权爱护的作品、专利、商标、专有技术和其他权利的运用许可而支付的费用。但是在估定完税价格时，进口货物在境内的爱制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。卖方干脆或间接从买方对该货物进口后转售、处置或运用所得中获得的收益。进口货物的完税价格中的计算因素有：货价应当是完整的，包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装、容器和其他经济利益。但不包括买方向自己选购代理人支付的购货佣金和劳务费用。也不包括货物进口后发生的安装、运输费用。计算进口货物关税的完税价格，CIF三项缺一不行。（2）下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、修理和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；进口关税及其他国内税收。【归纳】完税价格的构成：完税价格的构成因素不计入完税价格的因素基本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费综合考虑可能调整的项目：买方负担、支付的中介佣金、经纪费 向自己选购代理人支付的购货佣金和劳务费用 货物进口后发生的安装、运输费用买方负担的包装、容器的费用进口关税和进口海关代征的国内税买方付出的其他经济利益为在境内复制进口货物而支付的费与进口货物有关的且构成进口条件的特许用权运用费境内外技术培训及境外考察费用【例题哆选题】下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（）O（2024年）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用【答案】BD【例题计算题】某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方担当包装费每吨500元，另向卖方支付的佣金每吨10（）（）元人民币，另向自己的选购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格。【答案】（20000+500+1000+2000）×500=1175（万元）。【解析】记入进口货物完税价格的，包括货价、支付的佣金（不包括买方向自己选购代理人支付的购货佣金）、买方负担的包装费和容器费、进口途中的运费（不包括进口后发生的运输装卸费）。（二）进口货物的海关估价方法对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次运用的方法包括：1 .相同或类似货物成交价格方法2 .倒扣价格方法3 .计算价格方法4 .其他合理的方法运用其他合理方法时，应当依据完税价格方法规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得运用以下价格：（1）境内生产的货物在境内的销售价格；（2）可供选择的价格中较高的价格；（3）货物在出口地市场的销售价格；（4）以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；（5）出口到第三国或地区的货物的销售价格；（6）最低限价或武断虚构的价格。二、特殊进口货物的完税价格（熟识，实力等级2）特殊进口货物的完税价格涉及加工贸易进口料件及其制成品、保税区及出口加工区货物、运往境外修理、加工的货物、短暂进境的货物、租赁方式进口的货物、留购的进口货样、予以补税的进口货样、其他特殊方式进口货物等，有特殊的规定。特殊进口货物的完税价格留意以下图表：详细状况完税价格的审定和估定加工贸易进口料件进口时需征税的进料加工进口料件料件申报进口时的价格估定及其制成品内销进料加工进口料件或其制成品料件原进口时的价格估定内销来料加工进口料件或其制成品料件申报内销时的价格估定出口加工区内加工企业内销的制成品制成品申报内销时的价格估定保税区内加工企业内销进口料件或其制成品分别以料件或制成品申报内销时的价格估定（制成品中扣除境内选购料件价格）加工贸易过程中产生的边角料申报内销时的价格估定保税区或出口加工区口货物（不含加工贸销往区外、保税库出库内销的进易进口料件及其制成品）海关审定的价格（含区内、库内发生的仓储、运输及其相关费用）运往境外修理的货物，规定期限内复运进境海关审定的境外修理费、料件费估定价格运往境外加工的货物海关审定的境外加工费、料件费、复运进境运输及相关费用、保险费估定价格短暂进境的货物按般进口货物估价方法租赁方式进口货物租金方式支付海关审定的租金留购的租赁货物海关审定的留购价格承租人一次性微纳税款按一般进口货物估价方法留购进口货样海关审定的留购价格予以补税的免税货物原进口时价格扣除折旧其他方式进口货物按般进口货物估价方法【例题多选题】下列有关关税处理的表述中，正确的有（）。（2024年）A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价方法的规定估定关税完税价格D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，依据一般进口货物估价方法的规定估定关税完税价格【答案】ABD【例题计算题】2007年9月1日某公司由于担当国家重要工程项目，经批准进口了一套电子设备。运用2年后项目完工，2009年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业，并向海关办理申报补税手续。该电子设备的到岸价格为300万元，2024年进口时该设备关税税率为12%,2024年转售时该设备关税税率为7%,海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补交的关税。【答案及解析】应补税额=300Xl（2×12）/（5×12）×7%=12.6（万元）。【例题单选题】某企业2024年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理,当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%,则该企业应缴纳的关税为（）。（2024年）A.1.8万元B.3万元C.16.5万元D.19.5万元【答案】B【解析】该企业应缴纳关税=（4+6）×3O%=3（万元）。三、出口货物的完税价格（熟识，实力等级3）以成交价为基础的完税价格，不含出口关税和支付给境外的佣金。完税价格=（离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金）÷（1+出口税率）出口货物的成交价格，是指货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，假如单独列明，应当扣除。出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次运用下列方法估定：1 .同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；2 .同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；3 .依据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；4 .依据合理方法估定的价格。【例题推断题】出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格作为关税的完税价格。（）（1996年）【答案】×【例题推断题】出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。（）（2024年）【答案】四、完税价格中运输及相关费用、保险费的计算（驾驭，实力等级3）归纳为以下图表：进出口运载或成交方式运费的确定保险费的确定一般方式进口海运进口运抵境内的卸货口岸陆运进口运抵关境的第一口岸或目的口岸空运进口进入境内的第一口岸或目的口岸无法确定实际运保费同期同行业运费率货价加运费两者总额的3%o其他方式进口邮运进口邮费境外边疆口岸成交的铁路马路进口货物货价的1%自驾进口的运输工具无运费H货物最多算至离境口岸【例题单选题】某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%,则应纳关税（）。A.250万元B.251万元C.251.75万元D.260万元【答案】C【解析】依据海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3%。计算保险费。完税价格=（5000+20）×（l+3）=5035.06（万元）；关税=5035.06X5%=251.75（万元）。第六节应纳税额的计算（驾驭，实力等级3）关税应纳税额计算有如下公式：（一）从价计税应纳税额：关税税额=进（出）应税货物的数量X单位完税价格X适用税率（二）从量计税应纳税额关税税额=应税进口货物数量X单位货物税额（三）复合计税应纳税额关税税额=应税进口货物数量X单位货物税额+应税进口货物数量X单位完税价格×税率（四）滑准税应纳税额关税税额=应进口货物数量X单位完税价格X滑准税税率【相关链接】关税税额计算公式较多，依据不同税率形式运用不同公式。还要留意与进口货物在进口环节海关代征的增值税、消费税的组价公式一起记忆。【例题计算题】上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外选购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括运用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。（1999年）【答案及解析】首先推断进口货物完税价格为离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费,这是此题的核心问题。关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500（万元）进口环节关税=1500X20%=300（万元）消费税计算留意组成计税价格公式：进口消费税组成计税价格=（1500+300）/（1-10%）=2000（万元）进口环节海关代征消费税=2000万元X10%=200（万元）增值税计算留意组成计税价格公式与消费税不同，但计算结果相同：进口增值税组成计税价格=1500+300+200=2000（万元）进口环节海关代征增值税=20OoX17%=340（万元）。【例题单选题】坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2024年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（）万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%）A.222.44B.322.15C.185.14D.149.08【答案】D【解析】进口关税=（85+5）X50%=90X50%=45（万元）进口消费税=（90+45）÷（1-30%）×30%=57.857（万元）进口增值税=（90+45）÷（1-30%）×17%=32.786（万元）销售环节缴纳的增值税=500乂17%-32.79-20.4=31.81（万元）销售环节缴纳的消费税=500X30%-57.857×80%=103.714（万元）缴纳城建税和教化费附加=（31.81+103.714）×（7%+3%）=13.552（万元）本月销售应纳税金及附加=31.81+103.714+13.552=149.08（万元）。第七节税收实惠（熟识，实力等级D关税的减免分法定减免、特定减免和临时减免。一、法定减免法定减免是依照关税基本法规的规定，对列举的课税对象赐予的减免。包括：(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物。(2)无商业价值的广告品和货样。(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资。(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。(5)经海关核准短暂进境或者短暂出境，并在6个月内复运出境或者复运进境的货物、展览品、施工机械、工程车辆等，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者供应担保后，可予短暂免税。(6)为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件和包装物材料，海关依据实际加工出口的成品数量免征进口关税，或者对进口料、件先征进口关税,再依据实际加工出口的成品数量予以退税。(7)因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但己征收的出口关税不予退还。(8)因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但己征收的进口关税不予退还。(9)进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：在境外运输途中或者在起卸时，遭遇损坏或者损失的；起卸后海关放行前，因不行抗力遭遇损失或者损坏的；海关查验时己经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。(10)无代价抵偿货物。(11)我国缔结或者参与的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，依据规定予以减免关税。(12)法律规定减征、免征的其他货物。二、特定减免特定减免是指在关税基本法规确定的法定减免以外，国家按国际通行规则和我国实际状况，制定发布的特定或政策性减免税。包括：科教用品；残疾人专用品；扶贫慈善性捐赠物资；加工贸易产品；边疆贸易进口物资；保税区进出口货物；出口加工区进出口货物；进口设备；特定行业或用途的减免税政策。三、临时减免临时减免是指在以上两项减免税以外，由国务院运用一案一批原则，针对某个纳税人、某类商品、某个项目或某批货物的特殊状况，特殊照看，临时赐予的减免。【例题推断题】依据进出口关税条例的规定，外国政府、国际组织、国际友人和港、澳、台同胞无偿赠送的物资，经海关审查无讹，可以免税。()(1997年)【答案】X【例题18多选】下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有。()(2000年)A.在境外运输途中或者起卸时，遭遇损坏或者损失的货物B.起卸后海关放行前，因不行抗力遭遇损坏或者损失的货物C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物D.因不行抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物【答案】AB第八节行李和邮递物品进口税（了解，实力等级1）非贸易性进口物品的计税，是将关税、增值税、消费税合并征收，简称“行邮税”。税率分为50%、20%、10%三个档次。行邮税是关税、增值税、消费税三个税种的混合体，从价计征，完税价格参照该物品境外正常零售平均价格确定。行邮税的纳税人应在海关放行该物品前缴清税款。第九节征收管理（熟识，实力等级2）本节结构：C关税缴纳关税的强制执行关税退还关税补征和追征I关税纳税争议关税征收管理的主要规定有：1 .关税的申报，进口应自运输工具申报进境之日起14日内；出口应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，关税的缴纳应自海关填发缴款书之口起15日内。关税纳税义务人因不行抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。2 .关税的强制执行措施，包括加收滞纳金和强制征收。关税滞纳金金额=滞纳关税税额X滞纳金征收比率X滞纳天数【例题计算题】某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元,该货物进口关税税率为10%,海关填发税款缴纳证日期为2010年1月100,该公司于1月25日缴纳税款。要求：计算其应纳关税及滞纳金。【答案及解析】先推断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费完税价格=600-30=570（万元）关税税额=570X10%=57（万元）纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税滞纳1天，滞纳金为57万元X0.5=285（元）。3 .关税退还指海关将实际征收多于应当征收（溢征关税）退还给纳税人的一种行政行为。溢征关税海关发觉应马上退还，纳税人发觉申请时限为缴纳税款之日起1年内。因海关误征，多纳税款的。海关核准免验进口的货物，在完税后，发觉有短卸情形，经海关审查认可的。已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。4 .关税的补征和追征，是指海关在纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，发觉实际征收税额少于应征税额时，责令纳税义务人补缴所差税款的规定。补征和追征，责任不同、时限不同。状况关税规定征管法规定溢征海关发觉应马上退回；纳税人发觉自纳税之日起1年内书面申请退税。并加算银行同期存款利息税务机关发觉应马上退回；纳税人发觉自纳税之日起3年内书面申请退税。并加算银行同期存款利息补征海关发觉自缴纳税款或货物放行之日起1年内补征税务机关发觉在3年内补征追征海关发觉在3年内追征。按日加收万分之五的滞纳金税务机关发觉在3年内追征；特殊状况追征期延长至5年；偷、抗、骗税的无追征期限制。按日加收万分之五的滞纳金5.针对纳税争议，纳税人有申请复议的权利。【例题推断题】进口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的关税少征或漏征，海关在3年内可以追征，有特殊状况的，追征期可以延长到10年。（）（1996年）【答案】X【本章小结】关税是由海关依法对进出境的货物、物品征收的一种税。国境和关境、货物和物品是两组不同的概念。本章的主要计算内容都涉及对货物，而物品会在行李及邮递物品税一节有所涉及。本章的主要考点包括：关税税率及运用规则；原产地规定；进口货物的完税价格的一般规定和特殊规定；出口货物的完税价格；完税价格中运输及相关费用、保险费的计算；关税应纳税额的计算；关税的减免；关税的征收与管理。关税缴纳在征管方面不适用于征管法，与国内其他税不同，所以在复习时应细致驾驭。