2024注册会计师《审计》试题及答案.docx

一、单项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2024年度财务报表，并于2024年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2024年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业推断。1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭遇损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）。A. ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B. ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C. ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D. ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告【答案】B【解析】教材P34页其次自然段，不实报告的定义。2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步推断ABC会计师事务所担当相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。A.假如利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B. ABC会计师事务所应当对全部运用了其不实审计报告的机构或人员担当赔偿责任C. ABC会计师事务所担当的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D. ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人担当第一责任【答案】A【解析】选项A,P37页倒数第2段；选项B,P37页第2段和第3段，可以提出抗辩事由和免责；选项C,P39页，针对某一利害关系人的损失，事务所以不实审计金额金额为限担当责任；选项D,P38页，被审计单位为第一顺位责任人。3 .人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。A.假如ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应担当肯定的赔偿责任B.假如ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C.假如甲公司有意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必担当责任D.假如甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必担当责任【答案】B【解析】选项A,P35页第3段，能够证明自己没有过错的，事务所不担当赔偿责任；选项CD,注册会计师对财务报表执行审计程序，合理保证财务报表不存在重大错报，选项CD均显示财务报表存在重大错报，注册会计师要担当审计责任。4 .人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当担当赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。A.假如ABC会计师事务全部意出具不实报告，应当担当补充赔偿责任B.假如ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理睬干脆损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当担当连带赔偿责任C.假如ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当担当补充赔偿责任【答案】B【解析】选项A,P38页，事务全部意初级不实报告，应担当主要责任，只有因过失出具不实报告才担当补充赔偿责任；选项B,P36页；选项CD,P36页第2自然段。（二）A注册会计师接受托付，对甲公司供应鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业推断。5 .在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是干脆报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是（）。A.在基于责任方认定的业务中，预期运用者只能通过阅读鉴证报告获得鉴证对象信息B.在干脆报告业务中，注册会计师干脆对责任方的认定提出结论C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责D.在干脆报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定【答案】D【解析】P45（三）倒数其次段6 .甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是（）。A.甲公司对原来要求的业务性质存在误会B.业务环境的改变导致甲公司的需求发生改变C.甲公司无法供应鉴证业务须要的全部信息D.法律法规发生重大改变【答案】C【解析】P47（）37 .在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是（）。A.责任方可能是预期运用者，但不是唯一的预期运用者8 .责任方可能是鉴证业务托付人，也可能不是托付人C.在干脆报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责【答案】D【解析】P45（三）8 .在区分鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的时（）。A.在对甲公司遵遵守法律律法规的状况供应鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规B.在对甲公司供应财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量C.在对甲公司的运营状况供应鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标D.在对甲公司内部限制供应鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部限制有效性的认定【答案】A【解析】P50第一段（三）A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业推断。9 .在对营业收入进行细微环节测试时，A注册会计师对依次编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（）。A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人【答案】B10 .在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）A. A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行探讨的结果B. A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C. A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一样的情形D. A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿【答案】D【解析】教材242页第7段。11 .在归档审计工作底稿时,下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（）oA.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作【答案】A【解析】教材249页，倒数第2段。12 .下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。A. A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B. A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C. A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D. A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获得的审计证据【答案】D【解析】教材248页，一、审计工作底稿归档工作的性质。13.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是（）。A.内部审计人员B.董事会成员C.证券监管机构D.内部法律顾问【答案】C【解析】教材P531页倒数第3段。14在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是0。A.全部的关联方交易和余额都存在重大错报风险B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部限制C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特殊风险D.A注册会计师应当评价全部关联方交易的商业理由【答案】C【解析】教材P533页，”识别和评估重大错报风险”的第1段。15 .A注册会计师发觉2024年度甲公司向乙公司支付大额询问费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理询问公司，并未包括在管理层供应的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先实行的是（）。A.向甲公司董事会通报B.向项目质量限制复核人员通报C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公允交易D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的全部交易，并询问与关联方相关的限制为何未能识别出该关联方【答案】D【解析】P534页。（五）A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。在考虑获得管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业推断。16 .下列二伟面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。A.董事会会议纪要B.财务报表副本C.A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函D.内部法律顾问出具的法律看法书【答案】C【解析】教材570页，倒数第四段。17.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是（）,.A.就某些交易获得的单独书面声明可以晚于审计报告日B.二抒面声明应当涵盖审计报告针对的全部财务报表和期间C.-1弓面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期D.书面声明的日期可以与审计报告目一样【答案】A【解析】教材572页，三、书面声明的日期和涵盖期间。18 .下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是（）。A.假如A注册会计师不能获得充分、适当的审计证据，可获得书面声明作为审计看法的基础B.假如甲公司管理层己就某事项供应书面声明，可在肯定程度上减轻A注册会计师的责任C.书面声明供应的审计证据须要其他审计证据予以佐证D.书面声明供应的审计证据可削减A注册会计师应当获得的其他审计证据【答案】C【解析】教材570页，倒数其次、三段。19 .在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获得了书面声明，但发觉该书面声明与其他审计证据不一样，A注册会计师通常首先实行的措施是（）。A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一样的问题C.考虑对审计证据总体牢靠性和审计看法的影响D.修改进一步审计程序的性质、时间支配和范围【答案】B【解析】教材574页，（一）的2.书面声明与其他审计证据不一样。20、假如甲公司管理层拒绝就其责任的履行状况供应书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）。A.重新评价甲公司管理层的诚信状况B.重新评价获得审计证据的总体牢靠性C.对财务报表出具无法表示看法的审计报告D.对财务报表出具保留看法的审计报告【答案】D【解析】教材574页，（二）管理层不供应要求的书面声明。二、多项选择题（本题型基4大题，15小题，每小题1分，本题型共15分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确白勺答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题全部答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业推断。1 .在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（）0A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的全部文件B.甲公司管理层应当负责依据适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触全部必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部限制【答案】ABCD【解析】PI35、Pl48。2 .在向甲公司管理层说明审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素养和实力的不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制【答案】AD【解析】P138-P1393 .在评价自身作出的职业推断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有（）。A.作出的推断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B.作出的推断是否有详细事实和状况所支持C.作出的推断是否与截至审计报告日知悉的事实一样D.作出的推断是否可以用来降低重大错报风险【答案】ABC【解析】P137（二）A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业推断。4 .在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有（）0A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D.明显微小错报的临界值【答案】ABC【解析】P160-P161o5 .在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有（）。A.财务报表整体的重要性B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C.实施风险评估程序的结果D.甲公司管理层和治理层的期望值【答案】ABC【解析】PI61。6 .下列情形中，A注册会计师可能认为须要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（）。A.甲公司状况发生重大改变B.A注册会计师获得新的信息C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营状况的了解发生改变D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性【答案】ABC【解析】P162A. 在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有（）。A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B. A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C. A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报D. A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响【答案】BD【解析】未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积识别的且被审计单位未与更正的的错报。所以不须要再要求被审计单位更正了，选项C不正确；明显微小的错报不须要累积，所以在评价未更正错报时不须要再考虑明显微小错报。（三）A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。在审计会计估计时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业推断。8 .在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有（）。A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定9 .甲公司管理层如何识别须要作出会计估计的交易、事项和状况C.甲公司管理层如何作出会计估计D.会计估计所依据的数据【答案】ABCD【解析】p516p51710 在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（）。A.确定截至审计报告日发生的事项是否供应有关会计估计的审计证据B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的限制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计【答案】ABCD【解析】p521-p52411 .在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有（）。A.高度依靠推断的会计估计B.采纳高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计C.存在公开活跃市场状况下作出的公允价值会计估计D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计【答案】ABD【解析】p520-p52111.在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有（）。A.A注册会计师的区间估计应当采纳与甲公司管理层一样的假设和方法B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的全部结果均被视为是可能自勺C.应当从区间估计中剔除不行能发生的极端结果D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的【答案】CD【解析】p524-p525（四）A注册会计师在从事验资业务过程中，遇到下列事项，请代为作出正确的专业推断。12.在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有（）。A.验资业务托付渠道困难或不正常B.出资人之间存在看法分歧C.家庭成员共同出资D.验资资料相互冲突【答案】ABCD【解析】教材646页-647页。13.在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为须要出具变更验资报告的有（）。A.被审验单位因汲取合并变更注册资本及实收资本B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未安排利润等转增注册资本及实收资本C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生改变D.被审验单位因注销股份等削减注册资本及实收资本【答案】ABD【解析】教材643页。14.下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有（）。A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续B.被审验单位削减注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或供应债务担保C.被审验单位由于严峻亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定【答案】ABD【解析】教材656页，选项C属于验资报告说明段中须要披露的重要事项。15.在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为须要在验资报告说明段中按露的重要事项有（）。A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议B.己设立公司尚未对注册资本的实收状况或变更状况作出相关会计处理C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发觉的影响审验结论的重大事项D.A注册会计师发觉的前期出资不实的状况以及明显的抽逃出资迹象【答案】ABCD【解析】教材655页。三、简答题（本题型共6题。其中第6小题可以选用中文或英文解答，如运用中文解答，该小题最高得分为6分；如运用英文解答，该小题须全部运用英文，最高得分为11分。第1小题、第2小题和第3小题每小题6分，第4小题5分，第5小题6分。本题型最高得分为40分。答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)1. 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2024年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2024年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ARC会计师事务所运用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(I)ABC会计师事务所委派A注册会计师担当甲公司2024年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担当甲公司2024年度至2024年度财务报表审计项目合伙人,但未担当甲公司2024年度财务报表审计项目合伙人。(2)2024年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2024年1月1日起担当乙公司的独立董事，任期5年。(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2024年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担当甲公司审计项目组成员。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担当财务总监。(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2024年2月10日离开甲公司，加入ABe会计师事务所。(6)2024年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司托付，供应内部限制设计服务。要求：针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。【答案】(1)违反。A注册会计师担当关键审计合伙人5年轮换后，再次担当该客户的关键审计合伙人须要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则。(教材P109)(2)违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师担当审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则。(教材P82、P107-108)(3)违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有干脆经济利益，因经济利益违反职业道德守则。(教材PIlO)(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因亲密关系违反职业道德守则。(教材P82、P105)(5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在亲密关系违反职业道德守则。(教材P82、P105)(6)违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所担当内部限制设计服务属于担当审计客户管理层职责，因自我评价违反职业道德守则。(教材P82、P95、P107T08)2. ABC会计师事务所接受托付，负责审计上市公司甲公司2024年度财务报表，并委派A注册会计师担当审计项目合伙人。在制定审计支配时，A注册会计师依据其审计甲公司的多年阅历,认为甲公司2024年度财务报表不存在重大错报风险,应当干脆实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的8注册会计师负责甲公司项目质量限制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发觉重大问题。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量限制准则的状况，并简要说明理由。【答案】(1)违反审计准则。A注册会计师必需了解甲公司及其环境，实施风险评估程序后才能评估财务报表风险。(教材P256、P262)(2)违反质量限制准则。项目组内部复核的原则是：由项目组阅历较多的人员或核阅历较少的人员执行的工作。(教材P65倒数第11行)(3)违反质量限制准则。项目质量限制复核人员应当由会计师事务所指派，而不能由审计项目负责人干脆任命。(教材P67)(4)违反质量限制准则。只有看法分歧问题得到解决后项目合伙人才能出具审计报告。(教材P67)(5)违反质量限制准则。项目质量限制复核应当在出具审计报告之前完成。(教材P67)(6)违反质量限制准则。应当选取与项目组作出重大推断及形成结论有关的工作底稿复核，而不是随意选择复核样本。(教材P68)3. A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细微环节测试时，A注册会计师确定采纳传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：(I)A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。(2) A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。(4)A注册会计师采纳系统选样的方式选取样本项目进行检查。(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发觉所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。(6)甲公司2024年度销售费用账面金额合计为75000OOO元。A注册会计师狭定采纳传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000,样本规模为200,样本账面金额合计为4000Ooo元，样本审定金额合计为3600OOO元。要求：(D针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。假如存在不当之处，简要说明理由。(2)在不考虑上述(1)至(5)项的状况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。【答案】针对要求(1)：事项(1)存在不当之处。在PPS抽样中，抽样单元是货币单元为抽样单元，在传统变量抽样中应以每一笔交易作为抽样单元。(教材P210第4段)事项(2)存在不当之处。分层应当分为金额大致相当的两层，而不是均值大致相等的两层。事项(3)存在不当之处。在确定样本规模时，须要考虑可容忍错报、总体变异性、可接受的抽样风险、预料总体错报和总体规模等。(教材P194表10-1)事项(4)不存在不当之处。(教材P196)事项(5)存在不当之处。发票丢失应当视为一项错报。针对要求(2)：样本错报金额=4000000-3600000=400000元样本中的平均错报额=400000/200=2000元错报总额的点估计值=4000*2000=8000000元。4. A注册会计师负责对甲公司2024年12月31日的财务报告内部限制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的限制内容摘录如下：(D每笔销售业务均需与客户签订销售合同。(2)赊销业务需由专人进行信用审批。(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。(5)财务人员依据核对一样的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调整。要求：(1)针对上述(1)至(6)项所列限制，逐项指出是否与销售收入的发生认定干脆相关。(2)从所选出的与销售收入的发生认定干脆相关的限制中，选出一项最应当测试的限制，并简要说明理由。【答案】针对要求(1)：事项(1)与销售收入的发生认定干脆相关。事项(2)与销售收入的发生认定干脆相关。事项(3)与销售收入的发生认定干脆相关。事项(4)与销售收入的发生认定不干脆相关。事项(5)与销售收入的发生认定干脆相关。事项(6)与销售收入的发生认定不干脆相关。针对要求(2)；注册会计师最应当选择事项(5)进行限制测试。因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的,核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险。5. A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：(D甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%,但甲公司董事会仍要求管理层将2024年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2024年度财务报表显示，己按支配实现收入。(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的状况挂钩。(3)在以前年度审计中，A注册会计师没有发觉甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2024年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参加财务报告编制过程的人员询问了与处理睬计分录和其他调整相关的不恰当或异样的活动。要求：(1)针对事项(1)和(2),分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。(2)针对事项(3),分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。（3）针对事项（4）,简要说明A注册会计师除实施询问程序夕"还应当实施哪些程序。【答案】针对要求（1）：事项（1）存在舞弊“动机或压力”风险因素。缘由有：1）甲公司所在行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态；2）董事会对管理层制定了过高的盈利实力指标。（教材P451表21T）事项（2）存在舞弊“动机或压力”风险因素。缘由有：管理层个人酬劳中有相当一部分（如奖金）取决于公司能否实现激进的目标（经营成果）,（教材P451表21-1）针对要求（2）：事项（3）不恰当。注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。假如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，则应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。（教材P455）针对要求（3）：事项（4）中可选择的其他程序包括：1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当；2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获得的其他信息而显得异样的重大交易，评价其商业理由。（教材P458）6. ABC会计师事务所负责审计D集团公司2024年度财务报表，并委派A注册会计师担当审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：公司名称主营业务资产总额在集团中所占的份额营业收入在集团中所占的份额利润总额在集团珥所占白勺份额说明E公司彩电80%50%78%(1)F公司冰箱5%5%6%(2)G公司洗衣机5%40%5%(3)集团产品的(4)H公司出口销售5%5%4%说明:(I)E公司的业务和财务状况稳定。(2)F公司从事的业务刚刚起先两年，规模较小，财务状况较为稳定。(3)为拓展市场，G公司向部分主要客户供应特殊退货支配。(4)H公司从事了若干远期外汇合同交易，以管理2024年度夕汇汇率持续波动的风险。要求：(1)假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A注册会计师采纳资产总额、营业收入和利润总额为基准，代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简要说明理由。(2)针对确定的重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作自勺类型。(3)针对确定的非重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作的类型。【答案】(1)重要组成部分包括：E公司、G公司、H公司。集团项目组可能将超过基准(资产总额、营业收入或利润)的15%的组成部分作为重要组成部分，故E公司和G公司属于重要组成部分；虽然H公司基准未超过15乐但其交易性质特殊(远期外汇合同交易)，因此属于重要组成部分。(2)对重要组成部分执行的工作类型：运用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特殊风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特殊风险实施特定的审计程序。(3)对不重要组成部分执行的工作类型：在集团层面实施分析程序。四、综合题(本题型共2题，每题15分，本题型共30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。答案中的金额用人民币万元表示,有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。)1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。资料一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公-N状况及其环境，部分内容摘录如下：(1)2024年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处自勺数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%O(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运输到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，甲公司依据设备验收单确认销售收入。甲公司自2024年起向医院供应1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2024年初将B类产品的价格平均下调10%。(4)甲公司从2024年起推出针对经销商的返利支配，依据经销商已付款白勺选购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利支配签订书面协议，而由销售人员口头传达。(5)2024年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司己对此事绽开调查，目前尚无结论。(6)甲公司的生产设备运用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层确定于2024年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2024年12月31目进行盘点。资料二：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获得的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下:(金额单位：万元)未审数已审数项目2010年2024链A类产品B类产品A类产品B类产品主营业务收入6800630045006000减：销售返利03000280营业收入、6800600045005720营业成本3500430027003700销售费用一员工薪酬1300800一办公室租金390350利润总额20001200应收账款49003500坏账打算(100)(80)存货一发出商品410400备件290330其他应付款一返利420280一租金12090资料三：X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计支配，部分内容摘录如下：(1)2024年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%,即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2024年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10%,即200万元。(2)依据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、选购与付款以及生产与存货)的内部限制是有效的，因此在2024年度审计中将接着采纳综合性审计方案。资料四：X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获得的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。(2)计算2024年度每月毛利率，假如存在较大波动，向管理层询问波动缘由。(3)检查2024年度计提的销售返利的实际支付状况，并向管理层询问予以佐证，评估2024年度计提的销售返利金额的合理性。(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一样，收入确认的时点是否与合IS约定的交易条款和设备验收单的日期相符。(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账打算的合理性。(6)分别在2024年11月30日和2024年12