2024注册会计师税法真题和答案.docx

一'单项选择题（本领型共20小遨.每小也1分,共20分.每小遨只有一个正确答案,请从每小区的备选题答案中选出一个你认为正确的答案,在答案卡相应位B1.E用2B铅邕填注相应的答案代码，答案写在试法纸上无效。）1.下列各项税收法律法规中，属于部门违章的是（）。A.人民共和国个人所得税法B.人民共和国消费税行行条例:，C.人民共和国企业所得税法实行条例3D.人民共和国消费税行行条例实施细则$【答案】D【蟀析】选项A翅于全国人大及其常委会制定的税收法律：选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选顶CMf国务院制定的税收行政法妮,2.下列各项中,须要计算缴纳增值税的是<>.A.增f税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费C,转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】B【解析】选项A,时增例税纳税人收取的会员忸收入不征收增侑税：选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不撤纳增值税，也不缴纳营业税：选项D,各梆气厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用,不计入应税俏售额.不征收增值税.3,下列各项关于关税运用税率的去述中，正确的是（）。A.出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税B.进口货物，按纳税义务人申报进口之H实循的税率征税C.短侨进口货物转为正式进口编予补税时，按海关确认的其实际走私进Ii日期实族的税率征税【答案】B【解析】选项A,出口货物.应当依据纳税义务人申报出口实当的税率征税:选项C：短暂进11货物转为正式诳口播予补税时,应按其申报正式JSlI之日实脩的税率征税：选项D:S获的走私进口货物需补税时，应按杳获口期实族的税率征税，4.2024年8月某苜饰厂从某商贸企业前进一批珠宝玉石.增值税发票注明价款SO万元,增值税税款8.5万元，打磨后再将其销包给首饰商城,收到不含税价款90万元.已知珠宝玉石消费税税率为10%，该苜饰厂以上业务应缴纳消费税（）.A. 4万元B. S万元C. 9万元0.14万元【答案】C【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后在销售成税消费品的工业企业,其料件的化妆M、鞭炮、焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品干脆消费品市场，而需进一步生产加工，应当征收消消费税，应纳消我税=90xl0=9（万元）。S.下列各项中,属于营业税应税劳务的是).A.修理机器8.修缮房屋C.修亚古董D.裁剪服装【答案】B【群析】修缮房星必r建筑业的劳务，应征才业税，6、下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是OA、拖船以年邓力折合净吨位1口电计算B、#机动驳船船舶税额的S0计算C、车辆F1.ifi尾数在半吨以卜的不予计算D.船船净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算【答案】B【解析】在教材P224页表格最终行最终列。7 .下列各项中应作为融资租赁房屋房产税计税依据足OA.房产t价8 .房产余值C.房产原值D.房产租金【答案】B【解析】在教材p201页其次行。8 .位于某事甲地板厂为外商投资企业,2024年8月份进陶一批木材，取得增侪税发票注明不含税价格800000元，当月托付位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元.乙工厂11月份交付50%实木地板，12月份完工交付剩余部分,己知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代撤城市维护建设税OA.1250元B.1750元C.2500元D.35OO元【答案】A【解析】应代拉代缴城建税=(150000+800000)5O%(l-5%)5%5%=125O玩).9 .位于县城的某商贸公司2024年12月销作一栋IH办公楼，取得收入1000万元，缴纲卬花税0.5万元,因无法取得评估价格，公司供应了明房发票.该办公楼明于2024年1月,购价为600万元，缴纳契税18万元.该公司销售办公楼计算土地增值税时.可扣除Jii目金额的合计数为()。A.639.6万元B.640.1万元C.760.1万元D.763.7万元【答案】C【解析】可扣除项目金额的合计=600*<l+5%4)+18*05+(10-6>,5%(l+5%*3%)=760.110.某中学托付一服装厂加工校部.合同约定布料出学校供应，价值50万元，学校另支付加工费10万元,下列各项关于计算印花税的表述中,正确的是().A.学校应以50万元的计税依改.按销官合同的税率计W印花税8.服装厂应以50万元的计算依据，按销的合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税DfiK装厂和学校均以60万元为计税依据,依据加工承搅合同的税率计重印花税【答案】C【解析】在教材p236页2.(2),I1.某产盐企业，2024年5月份以外的液体盐3000吨加工成固体盐600吨.以自产液体盐SOOO吨加工成固体盐100O吨，当月箱督固体1500吨,取过销辔收入300万元.已知液体盐每吨单位税额5元，固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应徼纳资源税A. 20000B. 35000C. 45000D. 60000【答案】C【解析】P177.应纳资源税7500x40-3000x5=45000(元九12 .某批发兼零售的居民企业,2024年度自行中报营业收入总额350万元，成本费用总班370万元,当年亏损20万元.经税务机关审核.该企业申报的收入总额无法核实成本费用核算正确.假定对该企业实行核定征收企业所得税，应税所得率为8%该居民企业2024年度应缴纳企业所得税A.7.万元B.7.40万元C.7.61万元D.8.04万元【答案】D【解析】p299.应纳企业所得税。37CH(l-8%>×8%×2S%=8.04(万元).13 .下列关于契税征管制度的表述中，正确的是()A.对承受国有土地运用权所支付的上地出让金应征契税B.非法定维承人依据遗IK承受死者生前的房屋权属免征契税C.对个人购买一般住房且该住房限于家庭唯住房的免征契税0.以自行房产ft股权费本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税【答案】A【解析】选项A：P24S：选项B：不免税,应按规定计税,P248：选项C:P247：选项D：P245,14.A国印居民公司在B国设-分公司。2024年甲公司在A国取得应纳税所得辍为100万元适用企业所得税税率为30%.分公司在B国取得应纳税颤所得额30万元,适用企业所褥税税率40%,两国计算应纳税所窗额的口径样,A国税务机构对甲公司征收的2024年企业所得税税额为（100+30）x30%30x4O%=27万元。则A国时甲公司采纳的消退国际正里征税的方法是（）A.全额免税法B.干脆抵免法的全他抵免法C.累诳计税法D.干脆抵免法的限额抵免法【答案】B【蟀析】P384-15.作家李先生从2024年3月1日起在某报刊连载一小说,短期取得报社.支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）,9月份将连载的小说结集出版,取得稿的48600元.下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的我述中，正确的是（）A.小说连敦姆期取得的收入应由报社按劳务酬劳所褥代扣代缴个人所得税60元B.小说连战取得收入应合并为一次，取报社按稿附所得代扣代燃个人所得税3696元C.3月份Itt料的小说连载收入应由报社.按稿州所得于当月代扣代微个人所得税18元D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许此抵扪其中报刊连数时已缴纳的个人所得税.【答案】B【解析】小说连载取得收入应合并为一次，由报社.按稿州所得代扣代缴个人所得税=300KIIoK（1-20%）×20%<l-3O%>»3696（元）.16、下列案件中，属于税务行政惩罚听证的范明是OA、对法人做出1万元以上罚款的案件B、对公民做出100O元以上罚款的案件C,时法人做出没收非法所得惩罚的案件D、对法人做出停止出口退税权惩罚的案件【答案】A【解析】P4S417、某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司2024年7月份共向商场收取黄用100万元，其中：清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元.该物业公司7月份应交营业税OA、2.5万元8、2.75万元C、3.5万元D.5万元【答案】C【解析】应纳营业税=（45+25）×5%=3.5（万元）。18、企业下列行为中.屈干避税的是OA、企业虚增当期计税成本，少交企业所得税B、企业不申报通过现金形式取得的收入，少交首业税C、企业在税收减免期提前确认收入，以削减正常纳税期的应纳税所得额D,企业通过向国际避税地支付高额物评权运用费,降你其所在国的应纳税所得施【答案】C【解析】P387、P38919 .某公司办公大楼原值30000万元，2024年2月28H将其中部分闲置房间出租,租期2年.出租部房产原值5000万元,租金每年10万元，当地规定房产税原值减除比例为20%.2024年该公司应徼纳房房产税OA.288万元B.340Tj元C.348Jj元D.36O万元【答案】C解析应纳房产税(300-S0)X<1-20%)×1.2%*SOOO×(1-20%)l.2%×V12+l0l012×12%=348(万元)20 .下列各项关于纳税中报管理的表述中,正确的是）.A.扣缴人不得实行邮寄申报的方式B纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报.C.实行定期定额缴纳税款的纳税人Ur以实行简易申报、简并争气等申报纳税方式.D.主管税务机关依据纳税人实行状况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力【答案】C【解析】P417、P421、P417二、多选起：1.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）A.有买方负担的购货佣金B.由买方负担的境外包装材料龙用U由买方负担的境外包奘劳务费用D由买方负担进口货物视为一体的容器费用【答宴】BCO【解析】P1622 .下列各项中关于从J4计征消费税计税依据确定方法的我述中，正确的有OA.销生应税消宜品的，为应税消费品的销P；数B.进口应税消由品的为海关核定的应税消费品数砧U以应税消费品投资入股的,为加工完成的应税消费品数也DJt付加工应税消费品,为加工完成的应税消费品数kt【答案】ABC【解析】P1083 .下列各符合城市维护建设税征收管理规定的彳fOA.海关对进口产品代征增价税时，应同时代征城市维护建设税B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税U对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护也设税D纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金,不作为城市维护建设税的计税依据【答案】CO【解析】PlSl4.张某因工作冏动于2024年8月将一套80m2的唯一家庭住房出1%鱼价100万元.该住房于2024年3月以60万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出仰行为税务处理的表述中，正确的有（.A.张某免予缴纳营业税B.张某免予缴纳个人所得税C.张某免予缴纳土地增做税D.张某免予缴纳契税【答案】ABC【解析】选项D：转让住房时由购买方缴纳契税.张某不须要缴纳契税.5下列各项经营行为所取得的收入中,应征收营业税的有（）.A.国内某航空公司从美国载客入境取得的收入B,美国某航空公司从上海裁货境况取得的收入C.在京某外国商会为会员供应培训服务取得的收入D.Ul内某保险公司为出口货物供应保险取得的收入【答案】BC【解析】P124,P130.2024年起，境内单位和个人的国际货运劳务免征营业税.与美国有互免国际运输收入税收协议或换函，所以选择B依据现行政策应当不入选，6 .某机关2024年4月购乍一辆.地购车支付的下列款项中.应并入计税依据征收车辆购置税的有（）.A.控购货B.增值税税款C.零部件价款D.车辆装饰费【答案】CD【解析】P2207 .依据耕地占用税有关规定,下列各项土地中属于密地的有（）.A.果园8 .花回C.茶园D菜地【答案】ABCO【解析】P2148 .下列各项关于资源税减免税规定的表述中,正确的孑f（）.A.对出口的应桎产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税U开采原油过程中用于蟋井的原油免征资源税D开采应税产从过程中因自然灾难有重大损失的可由省级政府减征资源税【答案】BCO【解析】P1789 .依据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的布（.A,将生产的产品用于市场推广B.将生产的产品用于职工福利U符资产用于境外分支机构加工另一产品6将资产在总机构及其境内分支机构之间转移【答案】ABC【解析】p257010.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所知额时不褥扣除的有O.A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金U企业向投资者支付的股息D银行企业内营业机构之间支付的利息【答案】ABC1解析】P267P268,11.2024年3月，某企业将国置资金100万元存入法定具有汲取存款职能的某机构，后因客视线由该机构依法破产，号致企业尚有30万元无法收回，该企业将30万元确认为存款损失时应供应的证据有（）。.A.企业存款的原始凭据B.该机构清算的法律文件C.该机构成产的法律文件D.清算后鼎余资产安排的文I：,|：【答案】ABCD【解析】P277.12 .某企业开业初期,还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务托付当地的一家会计师小芬所代理.依据有关规定,该会计师事务所能修承接的业务有（）.A.建账建制和办埋账务B,办理增值税专用发票缴购手续C.办理纳税和减免税申报D.税收询问、税收筹划业务【答案】ACD【解析】P476,13 .某房地产开发企业2024年须要缴纳的下列税种中,应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有（）.A营业税B.车辆购置税C印花税DH增值税【答案】ACD【解析】P25.14 .下列合同中，属于即花税征收范围的有()A、触费极优合同B、家庭财产两全保险合同C、电网与用户签订的供电合同D、发电厂与电网之间器仃的购包电合同【答案】ABD【解析】P233.15 .下列个人应按税法规定的期限自行申报个人所褥税的有OA,从境内两处取得工资的中国公民B.2024年取得年收入15万元的中国公民C.从法国获得特许权运用费收入的中国公民。.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户【答案】ABC1解析】P364o三、计算问答遨(本SS组共4小题,每小遨6分，共24分.涉及计算的,要求列出计匏步骤，好步骤运算得数耕确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试时费上无效。)1,甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人。2024年10月发生以下业务：(1)购进一批PU材料,增值税专用发票注明价款IO万元、增值税税款I.7万元托付乙企业带共加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34刀兀：乙企业当月精竹同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。(2)将托付加工收但的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。(3)购进批碳素材料、饮合金,增值税专用发票注明价款15。万元、增值税税款2S5万元,托付丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元.(4)托付加工收回的高尔夫球杆的80%当月己经销小，收到不含税价款300万元，尚有20%刷存仓库.(5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发觉.乙企业已经履行/代收代缴消费税义分.丙企业未较行代收代缴消费税义分，(其他相关资料：高尔夫球及琼具消费税税率为10%,以上取汨的增值税专用发票均己通过主管税务机关认证)要求：依据上述资料，按序号回答卜列问卷，如有计算,处问需计算出合计数。(1)计算乙企业应已代收代缴的消费税.(2)计兑甲企业批发球包应缴纳的泊拢税一(3)计豫甲企业销售商尔夫球杆应徼纳的消费税。(4)计徵甲企业用存仓库的高尔夫球杆应撤纳的消费税(5)it算甲企业当月应缴纳的增(l,i税.(6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？【答案及斛析】(1)乙企业代收代瓶消费税=0.25*100l0%=2.5(万元（2）甲企业批发球包不缴纳消费税,纳税人符托付加工收回的高尔夫球已经在托付加工环节缴纳了消费税,收回后干脆销包的不刖再缴纳消费税.（3）甲企业销仰高尔夫球杆应激纳的消也税=300l0=30万元（4）甲企业用存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=（150+30>÷（1-10%）l0%x20%=4（7元）（5）可以抵扣的进项税额=1.7÷034+25.5+5.1=32.64（万元）销项税额=28l7%+3（WXI7%=55.76（万元）应燃纳的增值税=55.7632.64=23.12（万元）（6）在对托付方进行税务检查中,假如发觉其托付加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，托付方要补缴税款（对受托方不再更复补税了，但要按£征管法的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款）2.某Si校退休老师钟某.2024年10月与他人合资成立公E制的税务士事务所,注册资本50万元，钟老师占股60%,另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义芬.钟老师打獴将自己拥有的一辆：手车和一套门面房注资或协议IB租给小务所，可供选择的方案有以下两种：方案I：二手车作价30万元作为注册资本投入.门面房以年租金3万元出租给事务所运用.方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入,二手车以年租金3万元出租给事务所运用.要求：依据上述资料，按序号回答下列问题（无需计算金额）,方窠I中，钟老师二手车注资行为是否须要纳增值税（营业税）由?简要说明理方案I中.钟老怵门面房山租行为应缴纳哪些税费.方案2中，钟老师门面房注资行为是否须要纳增值税喈业税）由?简要说明理.（4）方案2中，钟老师：手车出租行为应缴纳哪些税悌，【答案】（1）不缴纳增值税,注资行为视同蝌售，依据增值税的相关规定,其他个人料售自己运用过的物品，免征地值税.（2）须要徵纳营业税、城建税、教化费附加、房产税、城钺土地运用税、印花税、个人所得税.（3）不缴纳营业税.以不动产投资入股,参加接受投资方利润安排的共担风险的行为.不征营业税.（4）徼纳营业税、城建税、教化费附加'印花税，个人所得税.3.仲老师与他人合资成立的税务师事芬所于2024年顺当开张.进入2024年发展很是快速，场所、车柄皆不敢运用，相维实行以下措施：批务所托付某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万儿人民币，该年己交付事务所运用。钟老加将原值20万元的一套自有IH居白年初起供应应事务所运用.（其他相关资料：轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%：计算房屋余值的抹除比例为30%）要求：依据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，价向需计算出合计数。计算进口小轿车应缴纳的增值税。（2）计算进I小轿车运用环节应缴纳的车辆的理税.假设仲老师无偿供应旧店，计算事务所本年应缴纳的房产税.（4）假设钟老师出租旧居供，"务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应徼纳的房产税“鞍设钟老师利用旧居为事务所供应仓储保管IM务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税.【答案】(1)诳口应纳增做税=20X(1+25%)÷(1-5%)×17%=4.47(万元)(2)进口应纳车购税=20X(1+25%)÷(1-5%)×10%=2.63(万元(3)无偿运用附纳房产税=20X(1-30%)xl.2%=0.168=0.17(万元)(4)出租应纳房产税=54%=0.2(万元(5)供应仓储保管限务应纳的房产税=5xl2%R6(万元)其次种答案：供应仓储保管服务应纳的房产税5×4%=0.2(万元)【解析】财政部国家税务总局关于廉皿住房经济适用住房和住房租历布关税收政境的通知财税(2024)24号.支持住房租赁市场发展的税收政策(一)对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税.(二)对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城锹土地运用税。【提示】由于按新的政策上述鹿目要按4%的实惠机率征税，仅足与教材政策冲突(教材只行用干居住的才按4%),很有可能这两个答案都是正确的答案.4.中国公民张先生是某民营非上巾公司的个人大股东,同时也是位作家.2024年5月收得的部分实物或现金收入如下：公司为其购买了-辆轿车并将车辆全部权办到其名下，该车购买价为35万元，经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税阀减除的数额为7万元.格本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元,同时拍卖一幅N人二书法作品取得收入35万元.羟税务机关确认.所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元.受遨为某企业家培训班讲课两天，取得讲课戏3万元.(4)当月转止上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续班等,净盈利5320.56元.同时因持有该上市公司的般票取得公司安排的2024年度红利2000元.因有一张购物发票中奖捺寿100O元奖金.要求：依据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每向需计算出合计数。计算公司为张先生购买轿车应代扣代堀的个人所得税.计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税.计算书法作处拍卖所如应缴纳的个人所得税.(4)计算讲课费收入应激纳的个人所得税，计算销用股票净盈利和取得的股票红利共应嫩纳的个人所得税.计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税.【答案及解析】(1)公司为张先生购买轿车应代扣代徼的个人所得税=<35000-70000)×20%=56000(元)(2)长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=5000OK(1-20%)x20%=8000(7U>(3)杼法作品拍卖所得应缴纳的个人所汨税-(350000-200000)20%=30000(/C)(4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=3000OX(l-20%>×30%-2000=5200(元)(5)个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0,取得的股,票红利应缴纳的个人所得税=200020%×50%=200(元)第传股票净盈利和取泡的股票红利共应撒纳的个人所得税*200（元）.（6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=100OX20%=200（元四、综合翘（本题型共3小题.第I小题可以选用中文或英文解答，如运用中文解答,但高得分为13分：如运用英文解答，该小题须全部运用英文，最高得分为18分，第2小题14分，第3小题14分.要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位.在答题卷上解答,答在试国卷上无效.）1.某百货商场为增值税一般纳税人，羟营销售家用电器、珠宝首饰、办公川品、酒及食品等。2024年7月,该商场的财务总麴张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件,就发生的业务问趣征询税务存法.相关业务如下：（1）本月从国营农场购进免税农产品,取得的销l发票上注明价款WOOOO元：运输农产M支付运费100OO元、奘卸费2OOO元，并取得运费发票,该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。（2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前啊进的某批洗衣机的欠款.所欠款项价税合计234OoO元.该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190OOO元；若按同类产品的收福销传价格计算，该批首饰的不含税价格为2200TC.（3）6个月前收取一餐厅啤泗包装物押金100OO元.月初到期,餐厅未返还包装物.依据销伤时的约定，这部分押金即收归商场全部.百货蔺场的赅务处理为：借：其他应付款一一押金、10000贷：其他业务收入IO0（4）受托代销某品牌公文包.本月取得代销收入117000元（含税零件价格）.本月即与托村方进行结灯，从托付方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元.百货商场公近正在主动筹划开展部分商品的促钻活动。目前有三种方案可以选张方案一是，商品八折销售:方案二是，购物满1000元者增送价值200元的商品（购进价为ISO元）;方案三是，购物满10元者返还现金200元.（以I销代价格及购进价格均为增值税打：J发票上注明的价税合计数.假定商M销的利润率为25%,即销售100o元的商品，其购进价为750元。）要求：依据上述相关业务,检定您为常年税务顾问，请按序号回答卜列问题，如有计尊，每问需计算出合计数.针对业分,计算百货商场可抵扣的地位税进项税额.（2）针为业务（2）,指出百货商场是否须要计算激纳增值税或消跋税,假如期要计算，计算增值税的精项税额，并计算消费税的应交税金.针对业务（3）.推断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确.线如不正确,列出正确的处埋方式.（4）针对业务（4）,计算百货商场应激纳的增俏税。针对业务（5）,假如消费者同样是购买一件价值100O元的商品，就目前可选择的二三种方案.分别计尊百货商场应纳增低税额及毛利率：并从毛利率角度.指出百货商场可以选择的最好方案，井简要说明理由，（不考虑城市维护建设税、教化费附加及个人所褥税）【答宴】（1）可抵扣的增值税进项税额=（100OOoKI3%+100OOX7%）×40%=5480（元）（2） fi货商场须要计算缴纳增值税或消费税应交的增值税=19OooOXI7%=32300（元），应交消费税=2200005%=IlOoo（元）应撤纲的增值税知消协税=32300+1：100o=43300（元）(3)不正确.账务处理和税务处理均不正确.正确的账务处理：借：其他应付款一一押金100OO贷：其他业务收入8547.01应交税费一一应交增值税(销项税额1452.99正确的税务处理:应交增值税r(1*17%)×17%=1429.99(4)成交增值税=117000/(1+17%)×17%-153=17OO(元)(5)方案一：镣项税额=100OX80%+1.17×17%=116.24(元)进项税额m750+1.17x17%=W8.97(元)应纳增值税=116.24-108.97=7.27(元)毛利率=销件毛利+销售收入=<1000×80%÷1.17-750÷1.17)÷1000×80%÷1.17=6.25%方案二r应纳增假税=(1000+200>÷1.17×17%-(75O+15O>÷1.17×17%=43.59元)毛利率,俏倍毛利+销售收入,i000*1.17-(750+150)+1.17-2÷1.17×17%)+10÷1.17=6.6%方案-：!应纳增值税=100gI.17l7%-750÷1.17l7%=3633(元)毛利率=销仰毛利+销物收入=<1000÷1.17-2-750÷1.17)÷<1000÷1.17)=1.60%因为其次种方案毛利率最高,所以百货商场应当选择其次种方案。2.府城房地产开发公司为内资企业,公司于2024年1月2024年2月开发“东Hg家园住宅项日，发生相关业务如下：(1)2024年1月通过竞拍获得一宗国有土地运用权,合同记载总价款17000万元,并规定2024年3月1日动工开发.由于公司资金短缺,于2024年S月才起先动工.因超过期限I年未进行开发建设,被政府相关部门依掘现定征收土地受让总价款20%的土地闲置'费.支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和问接开发费用合计2450万元。'(3)2024年3月该项目竣工验收.府支付建筑企业工程总价款3150万元,依据合同约定当期实际支付价款为总价的95%,菊氽5%作为顺信保证金留存两年，建策企业依据工程总价款开具了发票，(4)发生销售费用、管理费用1200万元向商业银行借款的利息支出600万元,其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证.(5)2024年4月起先销伊，可售总面枳为45000m2,搬止2024年8月底箱伊面积为405m2.取得收入40SOO万元；尚余4SOOm2房屋未销仰。(6)2024年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东稠家园”项目进行土地增值桎清笄，公司以该项目尚未伯售完毕为由对此提出异议.(7)2024年2月底.公司将刷余的45OOm2房屋打包销伸,收取价款4320万元.(其他相关资料；当地适用的契税税率为5%;城市爰t护建设税税率为7%；教化费附加征收率为3%：其他开发费用扣除比例为5%)要求：依据上述资料,按序号回答下列问起.如有计算,每问需计©出合计数.口)简要说明主管税务机关于2024年9月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增伯税清算的理由，(2)在计算土地增值税和企业所得税时，对撒纳的土地闱置由是否可以扣除？（3）计算2024年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额.（4）计分2024年9月进行土地增值税法贪时可拉除的开发成本金粉.（5）在计算土地埴值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理？计尊2024年9月进行土地增值税清修时可扣除的开发费用。（7）ifIZ2024年9月进行土地增值税消驾时可扣除的营业税金及附加。计算2024年9月进行土地塔伯税法第时的增值额.计獴2024年9月进行土地增值税清.算时应微纳的土地增侑税，（10）计算2024年2月公司打包销售的4500m2房屋的单位建筑面积成本费用.（三）VlW2024年2M公HJ打包销件的45m2房屋的土地增值税.【答案及解析】（1）府城房他产开发公司，己竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面枳占整个项H可作建筑面枳的比例为：40S÷45000×100%=90%,超过了85%.所以，主管税务机关可要求纳税人进行土地增低税清算.己竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可的建筑面枳的比例在85%以上，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，（2）房地产开发企业避期开发激纳的土地闲置的在计算土地增值税时不得扣除,出于土地商品的特别性,土地闱置费是一种费用性质的支出.不能视为罚款性支出，是与收入相关的合埋的支出，可以在企业所得税税前扣除.（3） 2024年9月进行土地增信税清算时可扣除的土地成本金额=（17000÷17000x5%）×90%=16065（万元）（4） 2024年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额B（2450>31S0）×90%=5040（万元）（5）公司发生的借款利息戏用，在计算土地增值税时，对于断过贷歆期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除，公诃发生的借款利息费用.在计算企业所得税时,对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许拉除.（6）2024年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用='：6-150”90%+（16065+5040）5%=405+1055.25=1460.25（万元）（7）2024年9月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加MO5OO*5%X（H7%*3%）=2227.5（万元）（8）可以扣除的项目金额=16065+5040+1460.25+22275+（16065+5040>×2O%=29OB.75（万元）增值额=4050d29013.75=11486.251万元）（9）增值率=11486.25+29013.75=39.59%2024年9月进行土地增侑税清除时应激纳的土地增俏税=11486.25x30%=3445.88<万元）（10>单位建筑面积成本费用=29013.75÷40500=0.72（万元）（11）可以扣除的项口金额2.72x4500=3240（万元）增值额=4320-3240=1080（万元）增值率=1O8O÷32401OO%=33.33%公司打包铺件的4500m2房屋的土地增值税=108030%=324（万元）。3.某保险公司总机构设在我国某大城市，除在四大城市设立具有独立羟营职能的投资分支机构（该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算）外，还分别在我国A.B两行省城设有从事保险业务的二级分支机构.该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的方法依据2024年第一季度报表褥知.公诃第一季度取存利息和保费收入共计36000万元、发生的税的可川除的成本费用共计26020万元（不含苕业税、城市维护建设税、教化也附加），此外,从公司以前年度报表中得知投资分支机构和A、B两行的二级分支机构2024年度、2024年度有关资料如卜；2024年营业收入、职工工资和资产总额如下表（单位：万元）2009年营业收入、职工工资和资产总额如下装（单位：万元）目及金额二级机构总营业收入职工工资资产总橄投资分支机构20000200Il000A省分支机构4000050015000B行分支机构56000640260合计金微1)6000I340520002024年营业收入、职工工资和资产总额如下表（单位：万元）2010年营业收入、职工工资和资产总额如卜表（单位I万元）项口及金橄_级机构及合营业收入职工工资资产总核投资分支机构2300025012000A为分支机构4500058018000B省分支机构6000070028000合计金锻128000I53058OoO（1）计算公司2024年第一季度应徽纳的营业税、城巾维护建设税和教化费附加.360005%X（1*7%÷3>=1980（万元）（2）计算公司2024年第季度共计应预檄的企业所褥税，<360-26020-1980>25%=80×25%=2000（万元）（3）简要回答总分公司企业所得税的征收管理方法.居民企业在中国境内落地区（指跨省、自治区、直柏市和安排单列市，下同）设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业（另有规定者除外.企业实行“统一计算、分级管理、就地预断、汇总济津、财政调库”的企业所得税征收管理方法.（4）I可答分支机构分摊比例的计算公式.总机构应依据以1»年度:（16月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支机构的羟营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税总机构应依据以前年度（16月份按上上年度.712月份按上年度）分支机构的经营收入.