【《潍坊S集团公司内部审计独立性的问题及优化建议探析》6100字（论文）】.docx

潍坊S集团公司内部审计独立性的问题及完善对策研究目录引言21相关概念界定21.1 内部审计21.2 内部审计独立性22潍坊S集团有限公司内部审计现状32.1 公司简介32.2 内部审计现状32.2.1 开展专项审计工作32.2.2 确定审计工作的执行33潍坊S集团有限公司内部审计独立性的问题43.1 内部审计机构隶属问题43.2 公司领导层不重视43.3 企业内机构之间的利益牵制54加强潍坊S集团有限公司内部审计独立性的策略54.1 完善独立审计立法体系54.2 合理设置企业内部审计机构64.3 培养专业化的内部审计人才84.4 培育企业内部审计文化84.5 推动内部审计技术手段智能化8结论错误!未定义书签。参考文献10致谢错误!未定义书签。中文摘要独立性是内部审计生存、发展的基础，也是企业加强内部审计制度建设、推动内部控制、风险管理、咨询服务建设的重要保障。没有了独立性的保证，内部审计工作的公正性、客观性就无从保证,内部审计信息也就失去了对企业的价值,企业的内部防控屏障也就会轰然倒塌。因此，在我国社会主义市场经济快速发展的进程中，国家正在逐步完善关于内部审计的法律体系建设，我国当代企业更加重视内部审计在企业中的“重要角色”，也更加关注提高内部审计独立性的重要意义。本文首先通过文献查阅法。利用中国知网等网络信息渠道获取相关文献,运用国内外理论文献作为参考，学习并借鉴成熟的研究成果奠，获取具体的数据资料作为支撑，提出研究框架，把握研究现状。其次，通过案例研究法。在理论分析的同时，结合潍坊S集团有限公司内部审计真实案例研究，调查总结相关数据成果,对潍坊S集团有限公司内部审计过程中遇到的问题和困惑进行实地调研和分析。关键词：内部审计；独立性；问题；分析引言对潍坊S集团有限公司内部审计独立性工作所面临的问题：（1）内部审计机构隶属问题。我国内部审计不是单独机构，而是附属于其他部门。级别低、依附其它部门，使内审机构的独立性受到很大限制。（2）公司领导层不重视。很多企业的领导层都缺乏对内部审计机构的重视，导致内部审计机构权利架空、形同虚设，丧失了独立性。（3）企业内机构之间的利益牵制。内审机构涉及到与其所属部门之间的相关利益，使其审计工作的开展饱受压力，削弱了其审计独立性。分析其产生的原因，提出相关有利于提升审计工作质效的对策建议，促进潍坊S集团有限公司内部审计工作走向更加完善、科学的境地。一、相关概念界定1 .内部审计2003年6月，中国内部审计协会发布内部审计准则，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它经由对于运营活动与内控的有效性、合理性展开审查与评估来推动组织目标的实现。2 .内部审计独立性从内部审计具体准则第22号中对内部审计独立性的定义，我们可以这样理解:内部审计的独立性是指企业内部独立的审计机构和工作人员，通过进行独立的、客观的的监督与审查工作，评定公司的各项经营活动、控制工作是否遵循了公认的方法和程序,是否符合各项规定,是否有利于提高企业生产运行的效率,是否帮助实现企业的总体目标。通过提供独立的审计结果，从而帮助相关部门更好地发挥效能、履行职能。二、潍坊S集团内部审计现状（一）公司简介潍坊S集团有限公司（下称集团）成立于2014年10月，注册资本30亿元。公司位于潍坊市滨海经济技术开发区中央商务区资本管理中心,是经滨海区党工委、管委会批准设立的集综合金融、能源水务、园区开发、大宗贸易、人才服务为一体的大型国有企业。集团下设五大业务运营板块和五个直属部门，以“产融结合”为战略主线,通过构建“金融+能源+园区+贸易+人才”的多元化业务布局，进一步丰富发展业态、推进业务创新、重聚发展动能，形成资本与资源结合、平台与人才联动、金融与产业融合的发展格局，在憎强自身综合实力的同时，更好地服务实体经济，为区域高质量发展贡献力量。（二）内部审计现状1 .开展专项审计工作针对难点热点问题，积极开展专项调查。2018年度，公司审计部围绕企业经营管理中存在的热点和难点问题，特别是涉及职工切身利益的问题，积极开展了专项调查。按照市国资委下达的八项规定检查，组织对各单位和职工反映较多的单位福利开支的合理性、公司内部结算、奖金分配、执行招待的费用运行等热点问题，严格费用报销规定，严格费用审核。审查过程中发现违规事项3件，向领导提出建议，对当事人进行批评教育并限期给予了改正。公司审计部已从单一的业务招待费用审核逐步扩大到后勤的费用审核、人员工资审核、财务费用审核等,基本上包括了分公司后勤所有的支出，确保八项规定得到产格执行。2 .确定审计工作的执行开展工程专项审计，加大内控审计力度，有效防范风险。公司审计部在2021年将工程项审计也作为重点工作内容之一。公司为了加强工程项审计，提高审计工作质量，注重时效性和针对性，根据成本效益原则和重要性原则，从本年度审计一过的项中选取影响重大、内控薄弱的项,实施项口效益审计。为有效利用审训一资源，审训一小组适时把内控审训-与经济责任审计、专项审计、审计调查等项口相结合，使内部控制审计贯穿在所有的审计项口中。2020年度开展工程项口效益专项审训一8项，审训一金额83285.68万元，审减额1868.52万元，挽回经济损失600多万元。三、潍坊S集团内部审计独立性的问题(一)内部审计机构隶属问题坊s集团有限公司的内部审计部门包含在财务部门中，受总经理和财务主管的管制，同时所有的基层部门都只归总经理负责管理，这样就导致内部审计部门失去了它的独立性。内审部门地位的高低是由企业领导层决定的，要想有较强的独立性和权威性就需要较高的领导层的直接领导,我国现阶段内审工作直接受到董事会领导的很少,潍坊S集团有限公司的内部审计部门是由总经理和财务主管领导。企业管理者并没有考虑过制约机制的重要性，这样就导致了公司内部审计部门的地位层次较低，开展内部审计工作时会遇到更多难以预料的困难和阻力，内部审计工作权威性和独立性得不到保障，监督力度弱化，影响内审工作结论和审计结果。(二)公司领导层不重视就目前而言，我国一直执行的是制度基础审计，而在实际工作操作中，这种审计所带来的弊端越来越明显，已经不能适应目前高度发展、日益复杂的工作。由于它受审计单位内部制度差异的影响较大，因此本身就缺乏普遍性。长期以来计划经济的控制，使潍坊S集团有限公司领导者直接将内部审计看作为内部经济的检查，认为其会分散管理者的精力，从而对企业内部的稳定与发展造成影响；甚至还有管理者认为内部审计将自身的经济显露出来,剥夺了自身经济的管理权,限制了自身的自主权，因此使公司内审人员无职无权，没有实际作用。并且审计部门并没有过高的地位，使同级之间执行起来很困难，并没有一定权威性，而仅仅是走走形式而己。当今的潍坊S集团有限公司的管理层对内部审计存在着认识误区，其对潍坊S集团有限公司的内部审计重视不够，了解不足。大多管理层认为内部审计只有规模够大的企业才用得着,潍坊S集团有限公司根部不需要内部审计。其实不然，内部审计其实对企业来说是内部控制不可缺少的一部分,它充当着企业经营过程和管理过程中的监督和客观评价，对很有可能存在的经营风险进行披露的角色,无论是什么规模的企业都有必要设立内部审计部门。并且为维护审计的客观存在性，即使是兼职的也是一样的都必须有足够的权利去实施自己该维护的权益，要想保证企业内部审计的绝对公正性，必须绝对保证审计的客观性、独立性，除此之外也要确定内部审计的权威性。否则,企业内部审计无法顺利的在工作中开展,久而久之也会给部门带来不必要的亏损。现如今，潍坊S集团有限公司内审文化严重缺失，很多管理层无法充分理解和正确认识内部审计工作，认为企业的领导人都是一些“一言堂”，觉得内部审计可有可无，其实这个与落后的管理体系是有很大的关系的。有的对内部审计怀疑很大的畏惧之心,一直坚持相当怀疑的态度,这样一来在企业的文化气氛中，内部审计的发展一定会受到抑制。(三)企业内机构之间的利益牵制企业内机构之间的利益牵制。潍坊S集团有限公司内审机构涉及到与其所属部门之间的相关利益，使其审计工作的开展饱受压力，削弱了其审计独立性。图1公司内部组织结构图四、加强潍坊S集团内部审计独立性的策略(一)完善独立审计立法体系应当切实执行审计署发布的企业审计指南，并强调审计工作结果不仅仅是审计报告，还必须出具管理建议书或内部控制报告，就被审单位的内部控制现状、薄弱环节提出建议和意见，以寓监督于服务中，参与企业内部控制建设。社会审计中，各事务所应当严格执行中国独立审计具体准则的相关条款，首先评审内部控制，出具相应报告，在此基础上方可进行实质性测试。同时，各级注协要加强职业监管，通过规范职业程序，加强对内部控制评审的规范和监管，以更好地督促被审单位内部控制制度的不断改善。审计署与中注协作为制订规则的外部力量，对推动内部控制审计的开展与发展起着重要作用。这种作用的发挥依赖两种力量:一是相关制度的制定与完善；二是严格的制度执行与监管。这样的外部环境约束有利于促进该方法的有效运用。（二）合理设置企业内部审计机构合理设计企业内部审计机构，对于潍坊S集团有限公司而言，企业内部审计会直接影响企业的董事会决定，潍坊S集团有限公司对于国企，因此，其内部审计结构可以借鉴国外优秀的审计模式案例，建立专门的内部审计机构，强化内部审计机构的独立性，并且将其放置在一个较高的层面上。目前潍坊S集团有限公司的独立性尚未得到保障，内部审计工作开展会受到各种制约因素的影响，导致其中间管理层已经严重的影响了内部审计。高质有效的内部审计离不开各个环节的有力执行，只有在内部审计执行的过程中提升信息传递，才能最终达到提高执行力度，从而提高审计质量。首先，内部审计人员须在利益核算的基础上设立单独的核算形式，减少由于任务审计和相关的利益者有直接的而关系，影响审计人员的主观观点，让问题全部体现出来，根据问题不断完善内部审计，实现公司长久可持续的发展。其次，内部审计机构在建立健全的过程中应该强化其灵活性。在内部审计内部安置常驻的审计人员，掌握经营状态，根据自己对经营情况的掌握迅速的找到问题的根源，强化内部审计质量的同时增加其权威性。在内部审计人员常驻的时间段内不喝其他部门的人员有世界的接触，实现权力的分层化管理，杜绝舞弊事件出现。最后，内部审计机构的总审计师有群里根据审计的需求进行不同审计模式的设定，和公司管理人员出现矛盾时需要坚持自己的立场，公正的对待审计工作。（三）培养专业化的内部审计人才为了强化审计的效率和适量，培养内部审计人员的专业性是非常必要的，可以相对固定一个特定的小组针对这个行业的审计工作进行审核。对审计注册时的工作态度和执行任务的严谨度进行审核。注册会计师组织可以建立网络系统，公开注册会计师的职业操守。为了培养出适合该公司的内部审计人员，应该结合该公司的实际情况，阶段性的加强注册会计师的学习，涵盖经济技术指标和该公司的一些行业特点方面的知识。让内部审计人员了解公司的战略和目标，方便其在内部审计作业的过程中能够针对公司的实际情况，进行有针对性的风险评估。在单位内部不同岗位间进行轮岗交流以加强专业技能培训I。动手能力强是审计工作的一项重要要求，内审人员应该就积极掌握学习各方面的技能与知识，尤其对于审计有关的专项电脑技术和知识更应该熟稔于心，不断的进行大量的审计实践。（四）培育企业内部审计文化首先,潍坊s集团有限公司领导者要做将内部审计文化融入企业文化的引领者。领导者首先要提高内部审计意识，通过公开做表率、教育培训等方式传递内部审计文化理念，让员工逐渐认同内部审计价值观念。其次，内部审计部门要成为内部审计文化培育的先行者。内部审计部门应当担起重任，维护好内部审计人员的工作形象，保持独立性，坚守住工作底线。企业内部审计文化的培育是一个漫长的、潜移默化的过程，企业不可急于追求立竿见影的效果，而应做到细水长流，逐步让企业员工对内部审计独立性拥有“自下而上”的认识，推动企业内部审计文化的培育与发扬。（五）推动内部审计技术手段智能化潍坊S集团有限公司内部审计部门要定期对审计工具和技术进行更新;要建立内部审计信息化团队，培养高素质、复合型内部审计信息技术人才，优化内部审计人力资源配置;要建立相应的责任岗位机制,防范信息风险,保证信息安全。同时，还应与国内外内部审计精英团队加强合作，探讨保持内部审计独立性的应对方案，承担更多社会责任。从下图可以看出将内部审计的流程具体化，从信息的获取、分计划的制定和审定，再到计划的实施以及后续的检查和审定可以确保审计中间过程的严谨。并且将执行过程和目标的设置控制在合理范围。可以为内部审计体系的建设奠定基础。但是单单从具体的审计工作的具体流程来提升执行力是不够的，还需要对企业内部的治理结构和审计结构进行优化,根据企业实际的业务水平和业务量制定合理的审计结构。如下图所示:图3企业内部审计结构结束语综上所述，潍坊S集团有限公司内部审计存在的问题还是比较普遍化的，很多企业都存在这些问题。既然认识到了这些问题，我们就要积极解决问题。我们可以发现，解决这些问题的关键在于领导的看法、领导的决策和领导的管理。领导应该要提高对内部审计的重视度,这样才能更好地鼓励内部审计人员积极工作。同时也要摒弃传统的审计方式，采用风险审计和电子审计等现代审计方法，加强内部审计与公司治理的结合。公司要设立合理的内部审计组织，确保内部审计的权威性和独立性，加强对各职能部门的管理。同时公司应增设内部审计人员聘任制度和岗前培训制度，通过不同的招聘渠道选拔不同专业的内部审计人员，优化内部审计人员的知识结构，提高内部审计人员的自身素质。随着内部审计在民营企业的地位越来越高，每个企业都要根据公司的实际情况制定出适合自己的审计工作流程，更好的促进企业经济迅速发展。除此之外，公司领导者还要多多任用审计方面的人才，在挑选内部审计人员时不能过于随意，要不断提高内审人员的综合素质，只有这样才能让内部审计发挥其应该发挥的作用，达到提高企业经济效益的目的。参考文献王勇.新时代医院内部审计工作的实践与探究J.中国乡镇企业会计,2020(12):174-175.李萌.浅谈内部审计外包机制的构建U1.上海商业,2020(12):121-124.张玉竹.加强党对国有企业内部审计工作的领导J中国内部审计,2020(12):70-72.4马志林，吴国萍.商业银行内部审计信息披露问题研究J1.中国经贸导刊(¢),2020(12):98-101.王景龙.建筑企业内部审计与财务风险管理研究J中国潍坊S集团有限公司,2020(12):122-123.王国庆.企业财务审计常见问题与对策J合作经济与科技,2020(24):160-162.王信哲.基于风险管理下的教育系统内部控制审计研究J财会学习,2020(33):128.129.网张秋实.完善我国上市公司内部控制审计路径研究J.中国集体经济,2020(33):24-25.9朱锦余,李用萤,陈红,余秋宏,黄晓颖,刘鲍鹏,陈静.审计署关于内部审计工作的规定实施效果：基于调查问卷的分析U1.中国内部审计,2020(11):4-9.U0周阳.浅析企业集团财务公司内部审计工作的难点及措施U1.财经界2020(32):200-201.U1魏畅国有企业内部审计的独立性影响因素分析J河北企业,2020(U):1516.12魏畅.国有企业内部审计独立性研究J.合作经济与科技,2020(22):153-155.刃王晶.企业内部审计问题及策略分析J商场现代化,2020(20):108-110.14郭颖，张贺婷.企业内部审计存在的问题及解决对策J.广西质量监督导报,2020(10):152-153.15毛中健,潘虹高质量发展下的内部审计职能定位研究一一基于行政事业单位的视角J常州工学院学报,2020,33(05):38-41.