【《电力公司财务经营精益化管理存在的问题及完善策略》7000字（论文）】.docx

电力公司财务经营精益化管理存在的问题及完善对策研究目录一、财务经营精益化管理的概念及理论2（一）精益管理的概念21.精益管理原则22.精益管理特征2（二）财务经营精益化管理理论31.财务经营精益化管理内涵32.财务经营精益化管理的主要特征3二、企业财务经营精益化管理现状一一以JY电力为例3（一）JY电力股份有限公司概况3（二）JY电力股份有限公司财务管理现状31 .P*zz52k32 .融资管理情况43 .投资精益化管理情况54 .彳口,目、S'55 、JY电力公司财务经营精益化管理中存在的问题5（一）财务管理制度不完善，管理水平低5（二）预算与实际执行偏差较大6（三）资产管理控制薄弱，缺乏科学性6（四）信息化管理水平不高7四、JY电力公司财务经营精益化管理对策7（一）筹资预算管理精益化71.筹资方式的选择7（二）成本控制管理精益化71.成本控制与持续降低7（三）销售管理及财务管理流程精益化81 .销售管理82 .财务管理流程精益化8（四）加快财务信息化建设8参考文献9摘要财务管理是企业内部管理的中枢，也是企业实现与外部互通的桥梁。本文以JY电力股份有限公司财务管理为研究对象，探索企业财务管理各重要组成部分间相互作用的过程及内在机理。研究表明，与企业战略契合的财务管理目标、专业化的财务管理核心内容、持续完善的财务管理制度及流程、高度集成的信息化财务管理工具相协同的精益财务管理模式可以有效提升企业财务管理水平，在为客户提供更好的产品和服务的基础上实现企业价值最大化。本文为处在经济全球化形势下的中国企业财务管理提供了理论与方法借鉴。关键词精益管理财务管理管理模式一、财务经营精益化管理的概念及理论(一)精益管理的概念1.精益管理原则财务经营精益化管理在企业的生产管理系统中的成功实践，已经逐步延伸到企业的各个领域，也得到了企业管理的重视，有传统的管理上升到了战略管理的概念。通过降低成本、提高质量、加快效益、改善资金投入流程，达到最大的股东价值，从而提高客户满意度。日本丰田汽车公司其实就是一个典型的财务精益化管理的企业，也是财务精益化管理实施成功的案例。因此，它是一种新意识，是一种新观念，是一种严肃的态度，是一种优秀的文化。精益管理要求企业的活动必须以精益管理思想，其核心目标是减少资源的投入，以最小的资源消耗，花最少的时间，包括人力、资金、材料、时间登各种因素，创造出最大化的经济价值，为客户提供新的产品和优质的服务。2.精益管理特征在经济飞速发展的时代，企业如果想要更好的达到其发展目标，就要采取科学合理的管理方式，实现以最低的成本，创造出最理想的效益，企业实施精益化的经营管理方法能够有效的将这个目标实现，其主要特征主要有以下几个方面：(1)精益化管理是一个哲理,在一个企业中起到的作用，是将企业的发展模式制定在低成本，高效益上，在很大程度帮助了企业实现零库存、无浪费等理想境界。在各个环节中实现自觉更新、相互协调。(2)精益化管理强调的是一个过程,并不仅仅是企业的发展目标，而且还包括在目标实现的过程中，员工们团结一致、共同奋斗的过程，在日常的管理工作中逐步完善，循序渐进地进行管理工作的改革与创新，只要在这样的企业管理过程中，才能在市场激烈的竞争中占有一席之地。(3)精益化管理强调“人以精益为本”，一方面要为员工可以实现自身的最大价值提供平台，另一方面也要强调“人以精益为本”的思想，因此，企业在管理的过程中，要努力形成“集思广益、精益求精”的管理氛围坚决摒弃一些约束。(4)注重全面质量管理,质量的好坏直接影响了企业的整体效益，如果质量不过关，那么在科学的管理工作也起不到良好的作用，所以注重全面质量管理也是精益化管理的一个主要特征。(二)财务经营精益化管理理论1 .财务经营精益化管理内涵精益财务管理是建立在企业精益管理的基础之上需要全员配合或参与的不可或缺的价值流管理部分加。它是以财务行为、财务职能遵循价值创造、资产保值增值目标，以期力求与企业生产经营管理各项业务在预判上、时空上、数据上、行为上、目标上全面精细融合，全面发挥财务活动和财务职能作用，努力全方位地实现以最小的成本创造最大的价值，促进整个企业目标愿景实现的管理方式。精益财务管理与企业精益管理一样只有起点没有终点，它将随着企业发展、生产进步、管理完善而不断演进与完善。2 .财务经营精益化管理的主要特征(1)精益财务管理是一项具有综合性和导向性的管理工作，由于每个部门通过资金的使用和财务部保持着密切的联系心。而精益财务正是基于这种联系促使财务部门对价值采取更精细的划分，并加以规划和控制，达到企业财富不断增加的目的。所以说精益财务管理是一项具有综合性和导向性的管理工作。(2)精益财务管理与精益企业管理互为依存，精益财务管理与企业的各个业务具有广泛的联系，主要体现在业务与财务高度融合，业务如果不与财务融合，业务工作将可能偏离效益导向：财务如不与业务很好地融合，财务数据的真实性则难以得到保证，财务数据无法实现准确的相关性、配比性、及时性等方面的基本要求。(3)精益财务管理以标准化为基础随着企业标准化管理方式越来越全面和具体，财务管理王作已由最初的粗放式的经验管理向精益化的制度管理和目标管理转变。(4)精益财务管理以信息化管理为手段由于精益财务管理价值核算或价值表现的精益性和系统性，财务触角耍延伸到各业务层面，精益财务管理注定需要全员配合或参与，因此只有利用现代信息化手段才能完成这样的任务。二、电网企业财务精益化管理遇到的问题以JY电力为例(一)JY电力股份有限公司概况JY电力股份有限公司建立于1993年,在国营长风机器厂股份制改组的基础上,联合中国宝安集团股份有限公司、甘肃电子集团物业公司等发起人,经甘肃省人民政府批准,在深圳证券交易所上市,于1993年11月17日向社会公众募集4,600万A股设立的股份有限公司。JY公司经营范围为：煤炭开采、洗选、销售、发电、建筑材料、矿山专用设备、电力设备的制造与销售。(二)JY电力股份有限公司财务管理现状1.财务状况从表2.1可以看出，燃料公司的资产总额从2014年的281879万元上升至2016年的420000万元，每年增长幅度均在20%以上。营业收入从2014年的153,676万元至2016年的390,000万元，每年增幅都在50%以上。投资收益是影响利润总额的最大因素，剔除投资收益后的自营利润从2014-2016年分别为：-1700万元、2000万元、450万元，自营利润忽高忽低。2014-2016年的存货周转天数分别为2天、6天、51天，说明存货占用天数越来越长，周转速度较慢，将对变现能力影响较大。2014-2016年的应收账款周转天数分别为115天、275天、171天，作为应以资金回流快才能占据市场的商品流通企业来说，明显过长过慢。表2.1财务状况单位：万元，天项目2014年2015年2016年资产总额281,879349,464420,000营业收入153,676233,240390,000投资收益29,68834,000-15,000利润总额27,90036,000-14,500应收账款周转天数115275171存货周转天数26512.融资管理情况表2.2JY公司资金流筹资活动产生的现金流量：吸收外界投资收到的现金通过借款收到的现金8,000,000.00收到其他与筹资活动有关的现金现金流入小计8,000,000.00偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额：8,000,000.00资料来源：企业内部资料通过上表可以发现,企业的筹资活动所产生的现金流比较少,主要是通过借款所产生的现金流,没有通过吸收投资所收到的现金。其中借款所得大部分还是通过银行贷款实现的。由于企业融资范围有限，股票融资对于中小企业的门滥又较高，民间借贷负面影响大、融资成本高，因此企业的直接融资也无法实现。由此可见，企'也的融资渠道狭窄，资金流动性不足。3 .投资精益化管理情况表2.32015年该企业助资活动产生的现金流投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到其他与投资活动有关的现金现金流入小计构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金7,096,140.90投资所支付的现金支付其他与投资活动有关的现金现金流出小计7,096,140.90投资活动产生的现金流量净额：-7,096,140.90资料来源：企业内部资料通过上表可以发现,该企业的投资所获得的现金流入为0,在这一阶段,企业没有进行对外投资，因此,也就没有获得投资收入。企业在这一期间的投资流出为7096140.9元,主要是由于购进了新的设备,用来满足生产。企业也缺乏对技术、人力等无形资产的投资，投资主要集中在对设备等固定资产的支付方面。由此可以发现,企业在资金的运用方面存在很大的问题，需要改进并合理规避风险。4 .信息化管理状况财务信息的精益化管理不是很好。现代市场经济的发展变化非常迅速，在外部经济形势下，各个行业之间的激烈竞争日趋激烈。电网企业不重视投入产出与收入的平衡，对财务信息没有深刻认识，利用率低，信息真实性差，错误更全面，在完整性上有所欠缺，无法很好的掌握和利用这些有用的财务信息。三、JY电力公司财务经营精益化管理中存在的问题(一)财务管理制度不完善，管理水平低企业会计工作仅仅是作为一种会计方法或信息披露要求，而忽视了财务管理中更重要的作用。在相关的财务信息的会计记录，往往忽视了企业生产经营的实际情况，使财务信息经常出现很多的错误，因此对企业管理者的决策产生了诸多的误导，而且在信息管理中的财务问题，决策者一般不注意，因为很多企业的管理者都不懂得怎样利用这些工具去辅助企业的一些列管理工作。（二）预算与实际执行偏差较大从表3.1可以看出，2014-2016年各项目的预算数与实际发生数偏差较大，尤其是销售收入和利润总额，预算管理的认识有待提高。由于销售计划的不准确，计划未起到龙头和抓手作用，容易提供错误的决策信息，浪费资源。编制预算时，在集团公司下达预算目标和要求后，对于费用只是简单地以上一年度预算数乘以某一增长比例计算，未考虑部门、人员、业务的实际增减情况。对于销售量、收入、毛利等指标，业务部门一厢情愿地直接以想达到的目标做为预算值，而不考虑是否可行，能否达到，导致每年的收入预算数大大高于实际完成金额。不重视预算分析，只按季召开经济活动分析会进行预算分析，时间跨度过长，导致预算对实际工作指导意义不强。年度终了后因各部门工作任务都较重，业务部门忙于开拓新市场，财务部门忙于年度结账、结算、报表等事项，未进行年度预算总结，也未分析各部门费用是否超支、预算是否有偏差、预算与实际数差异形成原因等等。表3.12014-2016年各项目的预算数与实际完成数对比单位：万元项目2014年2015年2016年指标名称预算数实际完成数比例预算数实际完成数比例预算数实际完成数比例主营业务收入90397615367617%115571923324020%64205339000061%财务费用2000124062%7160230032%4500250056%利润总额798302790035%500003600072%35000-14500-41%信息化支出30215717%143870%75600%（三）资产管理控制薄弱，缺乏科学性企业资产管理制度不健全，资产管理中的主观操作现象较为严重，主要表现在以下几种表现形式：1.对严重缺乏有效处理的会计信息，相关的会计人员只考虑财务报表的目标来处理相应的财务工作，缺少进一步的分析来得出企业发展的需要，财务工作内容限于税务会计、成本金额、收入和利润，而忽略了重要的财务信息。2. JY电力股份有限公司没有实施合理有效的控制库存，在企业剩余货物的库存占用资金的大部分资金总量有限，导致资金周转不灵活的财政松弛的现象，严重影响了企业的正常运行。3. JY电力股份有限公司对有关应收账款的业务活动没有实施严格有效的控制，从而使很多钱难以收回来。（四）信息化管理水平不高财务管理方法落后，财务人员少，应付日常琐碎的事项已自顾不暇，根本没有精力分析存在的深层次管理问题。目前只是在发生日常报销、结算、收付款等业务后，及时编制会计凭证，通过远光软件实现会计核算、报表编制等基础功能。当领导关注某一事件需要财务部提供数据时，财务部只能完全依靠人工进行取数、分析、汇总，需要付出大量时间，且无法控制差错率。财务数据与其它数据未实现共享，管理者因无法得到实时的数据而影响决策。与此同时，公司信息系统缺少购入、销售、存货、燃料合同等模块，燃料结算单需要结算人员手工核算、填写、审核，增加了人工成本，加大错误概率。财务系统与燃料信息系统、人力资源管理系统无接口，不能实现业财无缝对接，信息孤岛现象严重，模块缺乏系统集成。四、JY电力公司财务经营精益化管理对策（一）筹资预算管理精益化1 .筹资方式的选择受金融危机的影响，电网企业所得到的外来投资也随之大量的减少，其次加之银行信贷的要求越来越严格，使电网企业遭遇了更为严重的危机，越来越无法有效保证资本链的正常运作。因此，作为公司的财务人员，应根据企业的具体情况，选择正确的预测方法，确定合理的信贷和应收账款占用的比例。同时，企业要想获得银行贷款，就必须提高信用意识，规范自己的行为，实行基本账户、账户结算制度，为企业建立良好的融资渠道环境。2 .全面预算管理企业资金的需求是确定合理有效的预算管理体系建设、改进预算管理的精益化。预算管理精益化、综合考虑企业效益影响企业客观评价，为企业经营者做出正确的决策。企业应制定一套预算程序，包括预算计划、跟踪监控、分析。并对各环节进行相应的调整。由部门根据自己的实际情况确定具体指标，最后确定整体预算，不断完善企业预算系统。（二）成本控制管理精益化1 .成本控制与持续降低财务精益化管理的目标之一就是降低成本，是减少企业的浪费的必要手段，成本精益化管理主要体现在成本控制和成本降低上。为了提高成本控制的效果，应首先根据电网企业自身的实际情况，建立精益成本管理体系，建立和完善成本控制机制。在成本核算方式上，应合理控制生产过程，如报废返工，如跟踪，应持续有效对库存进行实时的了解和控制。在具体计算过程中，应根据整个价值流作为会计对象，会计的内容都是消费的整个价值流，一切费用都是直接计入，不包括在他们的价值流成本，其目的是为管理者提供相关的、准确的、容易理解的信息成本、管理及提高价值流活动的控制。2 .存货的合理控制对于资金而言，其资金的周转率指标和使用效率是有一定的关联的，而在电网企业的资金流上，其库存量是比较大的，这部分资金的使用不仅不能给企业带来效益，与此同时企业还必须承担必要的成本和存储价格风险的可能，由于所用的资金量的压缩可以大大提高企业资金的使用效率。压缩生产资本，“主动及时”引进生产，生产周期的精确计算，缩短材料筹备的周期，各个生产电力的机组应该同时进行，防止太长时间的空闲占用更多的资金以及浪费额外的维护成本。企业还应及时清仓，减少零部件的库存。（三）销售管理及财务管理流程精益化1 .销售管理精益思想的基本原则之一就是“拉动原理”。拉动意味着按需生产。在销售方面，可以理解为“以客户为中心的营销”，因此，企业的营销必须以客户需求为导向，根据客户的需求变化，营销模式也随之变化，并根据市场细分的原则，准确的销售物流设施布置进行设计，然后决定具体的运作模式。2 .财务管理流程精益化减少资源浪费，提高金融业的效率已成为一个急需要解决的问题。但是，在金融部门的工作中，大量的财务报告都是只是摆设，对于进行的财务预测分析报告并没有得到有效利用。最近一次对消费品制造企业的调查显示，最有效的财务部门效率是财务部门最差的9倍，财务报告的准备时间远不止这些。我国许多企业，尤其是中小企业，财务部门责任不明，专业化程度不够。通过财务效率低下造成的复杂的财务操作过程中，财务管理是很多企业的“瓶颈”，中国在电力行业领域中普遍存在，并且在金融管理部门的正确应用精益管理理念，因此，各级财政部门要减少组织内的废物，要解决系统中的不足。（四）加快财务信息化建设积极推进企业信息建设步伐，业务部门和管理部门互通基础数据，采用电子化提高管理效率和进行流程控制。将信息化作为集约管理的重要抓手，应坚持以应用为载体，扎实开展应用工作。以前端协同为方向，以一体化为手段，全面构建信息化建设和应用体系，使业财一体化，合同条款、业务结算单传递至财务后，直接自动生成凭证，减少人工差错，财务的往来明细账业务部门也能查看和核对，降低错漏。根据凭证信息，报表自动生成，从而节约时间，提高各部门效率。充分发挥财务模块在信息化工作中的核心作用，积极推动财务与各业务模块的互联集成，应将公司财务与计划、人资、项目、购进、销售、综合等实现业务集成，会计核算业务集成率达到100%,大力推动集成流程得到固化与优化。参考文献：1田甜.浅谈烟草企业财务精益化管理J重庆与世界(学术版)，2016,(11)：112T14.2郝丽,袁飞.精益化管理在企业财务管理中的重要性J.内蒙古煤炭经济,2014,(01)：30+36.3刘福蓉.浅议基层商业企业如何提升财务精益化管理水平J.经营管理者,2016,(23)：162.4张鹏.企业财务精益化管理方法探析J.管理观察,2016,(21)：150T52.5刘建军.企业如何加强新时期财务精益管理经营管理者,2016,(19)：97-98.6郑红卫.提升国有企业财务精益化管理水平策略研究J.经济研究导刊,2016,(17)：120-122.7刘海玲.浅议烟草商业企业财务精益化管理J.商场现代化,2015,(Z2)：163.8刘巍.浅论企业如何加强新时期财务精益管理J.经贸实践,2015,(15)：344.9孙茂琴，陈功.研发企业科技项目财务精益管理提升J.企业技术开发,2015,(34)：13-15.10揭旻茹.基层企业如何提升财务精益化管理水平J.现代经济信息,2015,(20)：230.11王志国，金哲.企业精益化财务管理及其划小核算单元对策J企业改革与管理,2015,(15)：141-142.12张箭薇,李长福.煤炭企业财务精益管理探讨J.经济研究导刊,2015,(08)：185T86.13李若纯.火力发电企业精益财务管理研究华北电力大学,2015.14吴林飞，崔玉英.企业精益财务管理模式研究一一以神东煤炭集团财务管理为例J.管理案例研究与评论,2014,(02)：162-172.