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    【《西安S科技公司应收账款管理问题研究》14000字(论文)】.docx

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    【《西安S科技公司应收账款管理问题研究》14000字(论文)】.docx

    西安S科技公司应收账款管理问题研究目录1绪论21.1 研究背景与意义21.1.1 研究背景21.1.2 研究意义31.2 国内外研究现状31.2.1 国内研究现状31.2.2 国外研究现状41.3 研究内容与方法51.3.1 研究内容51.3.2 研究方法52应收账款管理理论基础62.1 应收账款的概述62.2 应收账款管理62.2.1 应收账款管理作用72.2.2 应收账款形成的原因73 S科技公司应收账款管理现状及存在的问题93.1 公司应收账款管理现状93.1.1 公司简介93.1.2 S科技公司组织结构93.1.3 S科技公司应收账款管理的现状103.2 S科技公司应收账款管理存在的问题123.2.1 应收账款管理制度不完善,影响应收账款及时收回123.2.2 客户付款不及时133.2.3 应收账款产生资本成本占用,影响公司后续资金运作144 S科技公司应收账款管理存在问题形成的原因分析164.1 内部因素164.1.1 公司人员配比比例失调164.1.2 员工执行能力不够164.1.3 没有高效的货款催收手段164.2 应收账款管理制度中存在的问题164.2.1 应收账款会计监督不够174.2.2 未制定完善的奖惩制度174.3 外部因素影响174.3.1 合作欠款方原因174.3.2 整体市场的影响174.4.2信用体系不健全185完善S科技公司应收账款管理的对策195.1 公司人员架构调整,扩招销售人员195.2 完善应收账款管理195.2.1 完善公司应收账款管理事前管理对策195.2.2 完善公司应收账款管理事中管理对策195.2.3 完善公司应收账款管理事后管理对策205.3 使用法律武器,保障自己的权益206结论21参考文献221绪论1.1 研究背景与意义1.1.1 研究背景随着市场经济的不断发展,公司为了抢占市场份额,提高销售量,越来越多的采用赊销的方式进行业务活动。这种提前销售的情况大大提高了应收账款的产生,并一定程度的出现了账款无法收回的情况,进而导致了应收账款管理的产生。应收账款管理是指在赊销业务中,从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商),债权成立开始,到款项实际收回或作为坏账处理结束,授信公司采用系统的方法和科学的手段,对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款,降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分,属于企业后期信用管理范畴。1.1.2 研究意义通过对公司应收账款管理的整体研究,可以帮助公司制定合理的信用政策,减少公司信用销售的风险,加强公司对应收账款的动态监控,避免公司陷于财务危机甚至走向破产。通过对公司应收账款管理的系统化研究,可以使公司因使用信用销售手段所增加的收益大于持有应收账款的成本。通过对公司应收账款的系统化研究,可以改善应收账款的流动性,改善与应收账款有关的财务指标,从而提高公司的融资能力。S科技公司在发展过程中不可避免地出现有关赊销的业务,在此过程中需要良好的应收账款管理制度起到把控作用,否则容易出现资金周转的问题,甚者导致公司出现大的财务问题。本文通过对S科技公司应收账款管理研究分析,从而对其应收账款管理存在的问题及原因进行分析,并且针对性的提出解决的方案,具有一定的研究价值。1.2 国内外研究现状1.2.1 国内研究现状孙佰惠,车正红(2020年)目前我国中小企业在应收账款的管理上还存在一些问题和不足。应收账款管理的水平直接关系到企业的经济效益、效果和效率,甚至可以说应收账款管理是关系到企业生死存亡的大问题。潘惠娟(2020年)提出应收账款管理是商贸企业面临的重要财务问题,如何有效利用应收账款提升企业竞争力,同时又把风险控制在一定范围内,对商贸企业来说显得十分重要且有现实意义。丁斌全(2020年)认为应收账款管理的目标是为了适当的、科学的、合理的实施信用销售策略,实现企业经营的效益型和资产的流动性平衡,达到企业利润最大化的目标。因此,对于企业而言,应收账款回收管理工作开展意义重大,需要提高重视,提高管理水平。王世锦(2020年)提出随着市场经济的不断发展,企业面临的竞争日趋激烈。为了能够扩张产品销售范围,提高市场占有率,企业常常运用信用销售的方式,使得赊销的应收账款额持续增多。但由于企业内部的信用政策体系不健全,制度不够规范,一定程度上减缓了应收账款的周转速度,甚至引发资金链的断裂,使得企业内的运营工作无法正常开展。本文分析了企业应收账款的管理和风险防范的问题,探索相应的解决措施。马立杰(2016年)认为企业所产生的应收账款,是随着销售行为的产生而出现的一种债权形式。伴随着当前我国市场经济的深度发展,企业产生应收账款的情况越来越多,并由此导致的问题情况也日渐严重,应收账款管理已经成为了企业运营资金管理中一项极为重要的方面,并被企业管理者所重视。基于对目前企业应收账款管理所存在的问题分析基础上,重点提出了一些具体的应对措施。最终希望借助于分析探讨能够引起更为广泛的讨论与交流,并为相关的企业提供一些帮助。1.2.2 国外研究现状Michalski,Grzegorz(2012年)认为应收账款应该有助于实现基本的金融企业的目的是实现这样的战略,在企业财富最大化性能和实现价值最大化策略,以最有效的方式实现企业目的。DeshengDashWu,David1.Olson,Cuicui1.uo(2014年)发现私营企业的金融灾难导致更加强强调各种形式的风险管理。包括市场风险管理,操作风险管理和信贷风险管理。他论证了一种支持应收账款风险管理的模式,这种决策支持模型使贷款的违约风险评估进一步精确。Michalski,Grzegorz(2013年)提出了决定非营利组织应收账款水平的经营风险可能导致的后果。应收账款管理有助于实现非营利组织的基本金融目的。这是最经济有效的实现其使命。当营利组织的使命以最有效的方式实现时,它的实现就会变得更有效。BenJ.Sopranzetti教授(1998)认为应收账款是流动资产的一部分,其本质是有信用特质的资产。可通过某种信用评估机构的信用评估,与金融组织或非金融组织应收账款价值达成一致协议,把企业应收账款看作金融商品进行交易从而达到实现融资的目的。该教授是第一个提出从融资的视角进行应收账款管理这一-概念的人。Schwarcz教授(1994)指出:资产证券化的交易成本远低于其他融资工具,所以资产证券化有强大的吸引力。同时,他也认为其他融资方式的融资成本要比启动证券化资产的投资回报率要大,由此可知,资产证券化将会是一个具有成本效益的融资工具。1.3 研究内容与方法1.3.1 研究内容第一部分:绪论,叙述论文的选题背景与意义,国内外研究现状及论文基本框架。第二部分:应收账款管理理论基础,简要阐述应收账款管理的概念以及方式。第三部分:S科技公司应收账款管理现状,对企业的资金及应收账款管理进行分析。第四部分:S科技公司货币应收账款管理存在的问题及原因分析,结合上文中找出应收账款管理存在的问题以及问题产生的原因进行分析。第五部分:S科技公司应收账款管理的优化建议,主要是根据公司应收账款管理出现的问题进行仔细分析,然后提出解决方法。第六部分:结论,对本文所做的主要研究工作及结论作出简要概述并且给出合理的建议。1.3.2 研究方法a.文献分析法本文将通过大量的文献阅读,包括财务管理,风险管理,金融学,法学等多个领域,学习各方面学者的研究成果的论述,及他们提出的一些应对措施。在对S科技公司进行具体分析时,结合理论依据,提出符合该公司行业特点的管理对策。b.案例研究法本文运用实证研究法揭示了S科技公司应收账款管理工作中存在的各种问题,重点研究导致出现应收账款风险的原因,总结出问题的本质及其中的规律。从而得出相关可实行的对策。C.归纳总结法归纳总结法是将在阅读文献时所了解到的重要相关知识归纳,然后经过对比分析,总结概括出属性和规律的方法。通过理论基础,案例研究,综合分析得出影响公司应收账款管理因素,进而提出相关具有可行性的对策。2应收账款管理理论基础2.1 应收账款的概述应收账款(ReCeiVableS)是指公司在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。此外,在有销售折扣的情况下,还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此,应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时,确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款表示公司在销售过程中被购买公司所占用的资金。公司应及时收回应收账款以弥补公司在生产经营过程中的各种耗费,保证公司持续经营;对于被拖欠的应收账款应采取措施,组织催收;对于确实无法收回的应收账款,凡符合坏账条件的,应在取得有关证明并按规定程序报批后,作坏账损失处理。应收账款是有特定的范围的。首先,应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款;其次,应收账款是指流动资产性质债权,不包括长期的债权,如购买长期债券等;第三,应收账款是指本公司应收客户的款项,不包括本公司付出的各类存出保证金,如投标保证金和租入包装物等保证金等。应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款,应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理,要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力,以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要,必要时企业可要求客户提供担保。2.2 应收账款管理公司应收账款管理是指在赊销业务中,从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商),债权成立开始,到款项实际收回或作为坏账处理结束,授信公司采用系统的方法和科学的手段,对应收账款回收全过程所进行的管理目的是保证足额、及时收回应收账款,降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分,它属于公司后期信用管理范畴。做好应收账款管理的流程:对客户的资信状况进行调查和评估,确定合理的应收账款政策。建立分工明确、互相牵制、责权分明的应收账款业务内部控制度。许多企业负责人只重视销售和利润的增长,忽视了将能否收回所欠的销售货款,使得销售人员只重视销售量完成的多少,不考虑应收账款的回收情况,形成大量的应收账款。面对市场激烈的竞争,企业为了扩大销售和清理库存产品,便大量采用赊销办法。企业只看到了赊销所带来经济效益,而忽视赊销给企业带来的财务风险,未能严加防范。在事先没有认真对客户信用情况进行全面调查的情况下,盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款不能及时收回,甚至完全不能收回。造成了企业的资金紧张,给企业带来经济损失。现在一些企业对客户资信度调查不够,没有建立客户资信档案。在企业的销售人员的新老交替或调换岗位时,新到位的销售人员对客户的资信度不了解,就容易上当受骗。如有的客户借助销售人员新老交替之时,开始几笔业务特别守信按时回款,然后寻找各种借口进行赊欠款项,最后连人都找不到;也有的客户拿来支票来说明提货后付款,等你将支票送银行后就发生退票,才发现上当受骗。2.2.1 应收账款管理作用在激烈的商业竞争中,公司为了获得利润,就要销售商品,取得销售收入。收入的多少是检验经营成果的依据,特别是在市场经济条件下,有无经营成果,决定了公司的命运,所以说公司只有有收入才能有利润。而公司为了取得销售收入就会采取多种方式进行促进销售。而赊销是重要手段之一,赊销产生了应收账款,它吸引了大量客户,扩大了销售额,为企业带来了效益。应收账款对公司的经营有着重大的影响。但应收账款的增加为公司带来收入的同时,也带来了风险。如果应收账款不能及时收回,就会发生坏账损失,则直接会减少企业的利润,影响公司的正常生产经营。应收账款是企业的一项资金投放,长期占用了公司的资金造成企业资金周转减慢,增加了公司的经营成本,而且严重影响其再生产能力。通过对公司应收账款的系统化管理,可以帮助公司制定合理的信用政策,减少公司信用销售的风险,加强公司对应收账款的整体动态监控,避免公司陷入财务危机甚至走向破产。它的管理是否科学决定了公司的长远发展,当前市场化程度日益深化,公司面临的经营环境也发生日益深刻的变化,对于经济状况发展迅速的公司,应制定合理有效的管理制度,提高应收账款的回款质量。2.2.2 应收账款形成的原因a.内部原因公司因疏于内部控制制度,约束机制不健全,对其认知不足。应收账款是一种短期行为,应尽可能少的出现,保证公司资金的周转,经营活动正常开展。信用管理及风险防范意识淡漠,没有从根本上加强防范意识。内部会计控制不严。b.外部原因受整体市场经营环境影响,出现赊销的情况。竞争机制不健全和竞争机制的缺陷,导致无法良性的进行管理。我国目前法律尚不完善,无法从根本上规避应收账款逾期不还的问题。C.时间差原因销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这也导致了应收账款。当然,现实生活中现金销售是很普遍的,特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲,发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后,结算时间就越长,销售企业只能承认这种现实,并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用,也不是应收账款的主要内容。3S科技公司应收账款管理现状及存在的问题3.1 公司应收账款管理现状3.1.1 公司简介S科技全称为珠海S科技股份有限公司。成立于2007年9月19日,属于计算机、通信和其他电子设备制造业。公司在经营活动中日益发展,经营体制也一直在改进。随着近几年互联网行业的飞速发展,公司也抓紧机会迅速成长,经营状况也在稳步增长。珠海S科技股份有限公司是一家智能应用处理器SOC,高性能模拟器件和无线互联芯片设计厂商。总部位于中国珠海,在深圳、香港、西安、北京、上海等地设有研发中心或分支机构。公司经过三轮融资,目前经营状况良好,拥有六百多项专利技术。在超高清视频编解码、高性能CPU/GPU/AI多核整合、先进工艺的高集成度、超低功耗、全栈集成平台等方面提供具有市场突出竞争力的系统解决方案和贴心服务,产品广泛适用于智能硬件、平板电脑、智能家电、车联网、机器人、虚拟现实、网络机顶盒以及电源模拟器件、无线通信模组、智能物联网多个产品领域。3.1.2S科技公司组织结构S科技公司主要有销售部、技术部、品质部、生产部、综合部五个部门,其组织架构图如下图:图3.1S科技公司组织架构涉及S公司公司应收账款的两个部门主要是销售部和综合部,综合部包括公司财务,出纳等。销售人员负责货款的催收,财务人员负责账面登记等,同时,所负责的销售人员和财务人员均有以下特点:工作时间不长,经验比较欠缺。特别是销售人员在货款催收时缺乏一定的技巧。S科技公司由于公司内部管理有待加强,一些规章制度也有待完善。例如:销售人员每月应根据欠款表进行催款,但是每月催款是否按时按成目标,无相关制度进行考核,就会存在一定程度上,一方面货款按时催回时没有相关的奖励制度来激励销售人员,另一方面货款若不能按时催收到账时,也没有对销售人员进行考核。3.1.3S科技公司应收账款管理的现状a. S科技公司应收账款事前管理现状事前控制是预防,主要体现在是否拥有健全的机制和制度约束两方面。S科技公司对应收账款事前管理主要体现在以下方面:(1)合同的管理合同是整个经济活动中至关重要的一部分。合同是否有效、合同条款是否对企业有利等等方面,这些都严重关系到公司的利益。S科技公司的合同签订由销售人员得到销售负责人的同意后进行合同签订,合同签订的主要内容在于合同中的条款,包括有关货款的结算周期、结算方式、付款方式等等,这些都对应收账款管理有着一定的影响。(2)后续责任认定S科技公司销售人员无论是合同的签订还是后续货款的催收都是由销售人员全权负责。销售人员从报价、合同签订、生产计划、发货、开票,直到货款催收,负责整个流程,直到货款收回,整个流程才算运行完毕。确定销售人员对货款催收的责任确定,有利于规避销售人员盲目签订合同,而不管后期的货款回收,以至于给公司造成应收账款过高的情况。销售人员采取业绩提成的办法,只有当货款收回以后才进行提成,有利于货款的回收。并且确认合同每个环节的责任人有利于后期追查其出现原因,即使纠正。叵f回.回f图3.2S科技公司业务执行流程(3)确定客户付款周期的情况S科技公司会在最初与客户接触的时候就对客户进行资料搜查,从各种渠道,如网络、来自同行的评价、公司规模、客户内部管理、产品需求量、产品等级等各方面来对客户进行综合评价。对于综合评定情况较好的客户,公司在与其合作的过程中就可以给予较高信任;反之则需要公司销售人员提高警惕,对于有可能出现拖欠款项的公司进行多加注意。资料搜查柔道网仰调套闰行评价公司双候富户内SI管评产丛需求,产品等线图3.3合作客户资料调查渠道可以看出,S科技公司在应收账款事前的管理过程中,还有一些地方需要进一步完善。例如,公司制度虽然对销售人员货款催收有一定的约束,但是没有对合同签订时进行约束,销售人员还是很可能为了更多的签订订单而疏忽合同条款的内容,同时合同签订时财务部门未能参与到整个过程中,并不能起到很好的监督作用。b. S科技公司应收账款事中管理现状为了应对应收账款事中管理的过程中可能出现的问题,S科技公司将采取以下措施:(1)账龄分析账龄是指公司和供货商所约定的业务款项结算周期。款项的结算周期越长,公司所可能面临的坏账风险就会越大。而账龄分析法是根据应收账款的应收回时间的长短来估计坏账损失的一种方法。S科技公司会先将客户不同的付款周期进行分组,然后根据客户从前来往业务中是否发生坏账的实际情况以及此次合作过程中对方公司对合作意向的积极程度确定每个组可能出现的坏账损失比例,计算出各组的可能出现的坏账损失额之和,这就形成了当期的预计可能出现的坏账损失金额。账龄分析法的计算方式是通过参考前期调查的资料简单的计算得出关于坏账损失比率可参考的数据,而缺点是,估计得到的损失比率是通过对之前的应收账款收回进行的一个简单计算,并不能达到准确计量的程度,也可能存在完全不相符的情况,在这过程中财务人员能否准确计量也是一个挑战。若计量不准确,就会影响到后期各期的净收益额的准确计量。图3.4S科技公司今年账龄分析S科技公司应收账款归还状况在几年内没有大的改变,基于持续稳定的状况,但也没有出现进一步的改善。其中2018年应收账款于2-3年内的归还的情况达到27%,这种情况势必会对当时公司进一步开展业务的资金投入造成阻碍,无论是市场占有份额的扩张还是新产品研发的资金投入等都会造成影响。c. S科技公司应收账款事后管理现状S科技公司销售人员对于已经完成签约的订单后续跟进不足,不能实时掌控订单完成的进度,无法随时掌握订单的进行程度,对于订单进行过程中随时可能出现的问题不能及时了解,货款的归还程度,能否按时归还也不能有所保证,进而采取某些措施进行挽救,尽可能减低可能出现的损失。3.2S科技公司应收账款管理存在的问题3.2.1 应收账款管理制度不完善,影响应收账款及时收回S科技公司采用的是评定往来客户信誉等级的管理办法对应收账款进行管理。这是一种比较常见的管理方式,通过对比该公司一段时期内往来业务的付款周期,付款的准时情况,以及逾期是否能够偿还等情况制定出不同信誉标准情况的合作折扣方案,对合作公司积极归还货款进行激励,从而进一步提高应收账款的收回率。表3.IS科技公司信用评定等级单位:万元客户类型信用状况结算周期半年内准时付款率赊销期限赊销金额A类型良好货到付款95%30天20B类型一般1月以内90%20天10C类型较差2月以内80%10天0数据来源:S科技公司年报S科技公司根据合作意向客户过去一段时间内实际付款准时程度进行调查和评估,并根据其评估结果对客户进行分类,分为三类客户;根据客户以往的付款情况,确定信用状况,若在后续的付款过程中有出现不准时的情况下,可根据客户的信用等级有额度的进行赊销;针对C级客户,以往的付款情况均不太准时,到后期还是不能按时付款时,则不再进行赊销。也就是说,当客户到期的货款未能准时付款时,若后续有订单需要发货时,可立即停止发货,直到后续款项到账,再继续发货。以免造成货款累计越来越多,客户拖欠的货款也越来越多的情况发生。3.2.2 客户付款不及时根据S科技2019年年报披露,公司在业务往来中一定程度的与客户产生应收账款款项,因公司业务数额较大,产生的应收账款款项较大,会对公司资金周转产生占用,不利于公司的发展,长期拖欠也会使公司付出一定的成本。针对这种情况公司应采取一定的措施,改变这样的状况。表3.2S科技2019年欠款方前五名应收账款状况单位:万元公司名称应属账款期余额占应收账款期末余额合计数的比例坏账准备期末余额17,881,897.5917.92%78,818.9727,076,867.4616.09%70,768.6736,615,459.8615.04%66,154.6046,453,762.9614.67%64,537.6356,290,502.0014.30%62,905.02合计34,318,489.8778.02%数据来源:S科技公司年报根据上表可知,S科技公司因应收账款导致大笔资金无法正常收回到账,导致大量资金占用,从而有可能导致公司出现资金运转的问题,进而影响公司进一步经济活动。323应收账款产生资本成本占用,影响公司后续资金运作应收账款也是一种资金成本的投入,企业为了扩大销量,提高市场份额而进行的投资,那么企业资金的投入肯定要产生成本的,需要在提高销售量时所增加的盈利和应收账款成本之间做出权衡。与应收账款有关的成本有:机会成本、管理成本和坏账损失成本。a.机会成本机会成本一般指公司因资金占用而丧失其他产生利润的机会。机会成本的大小一般与公司应收账款投入额及资金成本率有关。表3.3S科技近几年应收账款机会成本单位:万元年份应收账款机会成本2019年146316.7102018年136426.3562017年126085.0202016年125180.6732015年124940.5122014年124150.463根据上表可得,因应收账款而产生的机会成本数额较大,资金流动较大程度的受限,会对进一步的经济活动产生较大影响,阻碍了公司的扩大市场份额,产品创新等行为,对公司进一步发展造成反向作用。b.管理成本应收账款的管理成本主要有:前期进行信誉情况的调查时所产生的费用、应收账款催收产生的费用、收集其他信息产生的费用、账户账面记录等费用。一般情况下,应收账款的管理费用相对固定,只有当一定时期企业的应收账款额有较大变化时,管理成本也会随着发生变化。S科技公司的管理成本主要在于欠款催收和信息收集这两方面存在较高的管理费用。在催收欠款的过程中,客户存在恶意拖欠货款的时候,其管理成本会相应增加很多。信息收集过程中产生的费用:在前期对有合作意向的公司进行信息收集,从各种渠道了解其对于货款归还情况等过程中产生的费用计入管理费用。通讯费:在业务进行过程中需要频繁与合作方联系,确保合作的正常进行,其产生的费用应计入管理成本。差旅费:因货款洽谈问题会需要公司销售人员到客户公司拜访,对细节问题进行洽谈,过程中的费用计入差旅费。律师咨询费:对方公司货款逾期仍拖欠,无法进行有效沟通时需要律师介入,交由律师处理,会产生咨询费用等。诸如以上,追回货款过程中会不可避免地产生类似于通讯费,差旅费等费用,这种费用的产生是为了尽可能地追回之前的应收账款,尽可能地减少公司的坏账。C.坏账损失成本对于公司的应收账款来讲,最大的风险就是产生坏账损失,这不仅会使企业无法收回货款,实现利润,还会导致企业的本金都不能收回。一般情况下,产生的应收账款越多,坏账的成本也就越高。对此,为了避免因发生坏账给企业生产经营活动的稳定性带来负面的影响,企业应该合理地提取坏账准备。虽然目前S科技公司尚未出现坏账成本,但为了避免后续发生时给企业正常经营活动产生较大影响,财务应每年计提坏账损失成本。表3.4S科技年坏账损失单位:万元年份当年坏账损失2019年821.8732018年43.8352017年110.5712016年241.2532015年4.339数据来源:S科技公司年报根据表中数据可知:公司近几年发生的坏账损失金额较大,一定程度上的影响公司进一步发展,影响公司利润收益,对进一步公司短期或长期发展计划产生较大影响。4S科技公司应收账款管理存在问题形成的原因分析4.1 内部因素4.1.1 公司人员配比比例失调S科技公司近几年的人员构成情况如下:表4.IS科技公司人员构成年份研发人员数量研发人员数量占比销售人员销售人员数量占比2019年45874.47%569.1%2018年48671.26%7010.3%2017年68275.69%839.2%数据来源:S科技公司财报S科技公司研发人员与销售人员占比差距悬殊,公司主要构成为研发人员,销售人员的占比较低,不利于对订单货款的后续跟进,对于订单及货款情况无法实时了解,不利于工作的展开。4.1.2 员工执行能力不够S科技公司是一个着力于开发创新型公司,公司内部管理制度并不完善,针对各个部门,各个岗位的考核也比较欠缺。S科技公司对于销售部门人员没有完善的考核和奖惩机制。销售部门人员针对于各个客户的对账模式,付款周期,付款方式需要有较高程度的了解,进而能够对货款回收有一定的把握。同时未落实货款经办人员的责任制。销售人员必须是应收款催收的第一责任人,否则销售人员就会为了完成销售人员而进行盲目销售,以至于造成后续货款难收的局面。4.1.3 没有高效的货款催收手段公司销售部的大多数员工对于签订合作合同处于积极促成的态度,很可能导致赊销业务的金额越来越高,但对于后期的款项回收却很难保证。销售人员对于无能力偿还货款甚至恶意拖欠货款的公司没有可实行的一整套催款措施,对于业务后续结算问题也不能够妥善解决。4.2 应收账款管理制度中存在的问题4.2.1 应收账款会计监督不够根据国际会计准则,公司应将账龄在2年以上的应收账款,视为坏账并全部计提坏账准备。我国准则规定企业对3年以上的应收账款视为坏账。S科技一般采用的5%的计提比例计提坏账准备,每年的计提比例与当年的销售情况不相对应,损失的费用与实际发生的坏账不能相对,不利于分析当年的经营状况,计提比例不适应检验发生坏账的可能性。4.2.2 未制定完善的奖惩制度目前公司没有对销售人员对货款追回制定相关规定,进一步划分责任等,使得销售人员对于货款的归还与否,何时归还没有较高的责任心,没有主动促成货款归还的积极性。相关负责人员也没有主动担起责任,对于逾期迟迟拒绝货款的没有继续跟进,放任对方公司赖账行为。4.3 外部因素影响4.3.1 合作欠款方原因公司业务活动需要与对方公司进行财务上的往来,一般情况下,双方都会正常交付货物,款项,形成良好的合作关系。或者赊销业务时也会在双方事先约定的时间内完成款项的交付。大部分公司通过尽可能地压低生产成本来应对市场竞争的压力,而部分公司资本能力较弱的公司则通过拖欠供应商货款的方式,以获得内部资金运转。对于欠款方来讲,通过赊销得到产品,相当于进行了无息融资,大大减轻了公司的资金负担。采购的零部件生产加工为产品到市场销售以后,欠款方将会获得更为充裕的资金,因此,欠款方可以通过供应商赊销的产品得到更多的资金,这也就成为许多购买公司不按时支付供应商货款的原因之一。同时S科技所在行业结算周期较长,某些客户的采购商也同样也存在不同程度的拖欠货款,且有可能拖欠货款的数额更大,在未能按时收到其客户的货款时,只能将其资金的压力转移到供应商。4.3.2 整体市场的影响公司为了能够在激烈的行业竞争中处于较为稳定的生存状况,除了依靠提供高性价比的价格和一流的服务以外,通过各种推广提高知名度以外,赊销也成了提高产品竞争力的手段之一。客户对于同等水平的产品质量、产品价格以及同样质量的售后服务,会更加倾向于实行赊销的产品。于是,应收账款便应运而生。对于S科技这样依赖于产品竞争力的公司,后期新产品的研发需要前期收回资金的投放,应收账款的资金占用无疑会对公司的下一步生产计划产生影响。公司发展初期,订单量少,资金需求较小,少量的应收账款占用不会对公司的经营活动产生大的影响。但公司处于发展阶段后,市场板块的扩张及具有竞争力的产品研发是公司发展的核心。同时.,高精尖开发型人才的引进也需要大量的资金投入,新型设备的投入都需要大量的资金,各类原材料的采买也需要资金的支持。这时公司资金问题就显得至关重要,如若出现资金短缺问题不仅会使公司陷入僵局,更甚因公司财务状况危机对公司的健康运营产生影响。4.4.2信用体系不健全在市场经济的大环境下,信用体系的完善决定了经济能否正常运营。我国对信用政策系统整体的研究起步较晚,建立信用管理体系尚不健全,针对赊销额和还款速度等方面设计信用授信度,依然不能完善信用制度。不少销售人员对“老客户”采用超信用额度进行发货,而不是严格按照提单的程序和其所在的信用限额进行业务办理,更甚私下篡改客户信用限额,进而宽松信用政策,导致客户虽己经超出信用限额,仍然可以提货。遇到各种可能进行销售活动的节假日,大型企业会向公司提出尽可能扩大授信额度或延长信用期的要求,S科技公司需要将以往的货款归还信息、信用额度与当前市场整体情况进行结合,再重新评估其授信度。市场的变化需要有一套完整严谨的信用体系,而不是针对某一个客户的信用限额,信用制度需要随市场经济的变化而变化,科学的信用管理系统必不可少。社会信用体系的不健全为公司管理应收账款带来了限制和阻碍。供货方在与客户签订合作协议以前,各个渠道的信息不能对其有充分的提供参考;当出现客户恶意拖欠货款的情况时,供货方如果采取过激的方法(法律手段),很可能会失去客户;但若采取常规货款的催收方法,货款很可能难以完全收回,导致公司产生坏账。因此陷入两难的境地。5完善S科技公司应收账款管理的对策5.1 公司人员架构调整,扩招销售人员公司经营活动的开展依赖领先于同行的新型产品的研发,因此应在保留研发人员工作质量的基础上增加销售人员数量,从而能通过保证订单货款的跟进,缩短货款归还周期,提高订单货款追回率,减轻公司资金压力。5.2 完善应收账款管理5.2.1 完善公司应收账款管理事前管理对策a.制定合理的信用政策信用政策就是应对应收账款的管理政策,是指在赊销业务中,给合作公司提供信用条件,信用期限等,对未能还款的客户采用一定激励手段促使其尽快还款,保证公司资金运作的稳定。公司首先应制定完善的信用政策标准,也是公司能提供的最低标准,和能够承受风险的最低范围。需要从这几个方面考虑:(1)行业内对手公司所指定采用的信用政策用以参考。可了解同种行业内对手公司对于应收账款信用政策所制定的条件,根据其制定相对于有一定优势的信用政策,以在竞争过程中获得优势。(2)公司自身所能承受客户毁约的风险能力。根据公司自身资金等方面实力制定政策。公司实力强则采用较低的信用政策,公司实力弱则采用较高的信用政策。(3)客户资信程度。根据客户以往合作过的信誉程度对其信誉政策进行调整。在后续合作过程中也进行持续观察。b.明确应收账款管理职责,建立信用管理职能制定公司内部完善的应收账款管理制度,明确指出各个业务从前期准备直至完成整个业务过程中各个环节的主要负责人,严格按照公司信誉政策进行业务洽谈。各个环节负责人切实负起责任,对于可能出现的问题加以预防,问题出现时即使解决问题。制定合理的激励制度,进行内部控制,提高销售部工作人员的工作积极性。促进工作正向推动。c.加大增收力度在目前现有的管理制度基础上一定增加激励政策,进而加大应收账款实际收款工作人员的工作积极性,促进公司应收账款回收进程。5.2.2 完善公司应收账款管理事中管理对策a.定期对账的范围和对账流程的对策在合作过程中定期对业务进程进行管理,确定应收账款内部控制管理,各个流程中进行科学系统的随时管理。公司需要制定完整可流畅推进的销售流程,在整个环节中销售人员应对客户信息有全面的了解,制定相对应的信用管理,制定对应的付款周期等,临近还款日期也应对合作方进行提醒,保证货款正常收回。b.加强与对合同的管理合同是双方履行约定的根本,是合作双方严格制约对方的最低底线。在合同订立过程中双方主观意识上在各自利益的驱动以及保管问题等因素下,是的合同在履行约定过程中遇到各种问题而产生争议纠纷。因此需要严格加强合同的控制与管理。在这过程中主要存在的问题有:合同经办人员法制观念淡薄,法律意识差,未将合同管理纳入到经营管理之中;存在不签订书面合同的现象,导致事后需要投入更多的精力来弥补和处理出现的问题;客户的订单格式过于简单,相关条款对于客户责任不明确,条款不完善。针对以上问题,公司应指派专门部门对公司合同上可能产生的问题进行管理,力求在遇到问题是能够加以妥善利用。C.应收账款动态跟踪管理对应收账款动态管理主要是为了在业务整个管理过程中,涉及到的部门能够按照计划有序的对其进行管理,能按照公司制定的目标及时收回货款,提高企业的现金流,保障资金的周转,确保资金安全。公司每年在下达年度预算时,应根据上年的货款收回情况、客户的赊销额度,客户信用情况等做出年度分析后,调整有利于公司的应收账款的策略和计划,各个部门按照这个计划进行。在企业的产品销量较好时,可以将赊销额度降低;当产品销量减少时,可以实时增加销售额度。通过有计划的管理,才能使各个流程按照计划实施管理。5.2.3 完善公司应收账款管理事后管理对策完善客户关、停、转时的处理程序的对策。对于信用客户,销售人员要做到勤拜访,随时了解客户的经营情况,发现客户有倒闭、停业、转让、清仓用卖、法院查封、货物非正常转移及其他潜在风险时,应立即以适当的方式向部门经理汇报,部门经理应马上采取应急措施,以减少损失。5.3 使用法律武器,保障自己的权益公司在参与到市场经济活动中都应该遵守国家法律法规,必须按照经济法、合同法、消费者权益法等等法律执行,但是也存在一些公司因自己经营不善,便拖欠供应商货款的情况时有发生。当客户恶意拖欠公司货款的时候,若采取电话催款、上门要款等方式不奏效时,公司必须使用法律武器来维护自身的权益。公司应首先咨询律师的建议,根据日常的合同、发货清单、对账单、电子邮件等等进行综合评估,按照法律程序进行诉讼。6结论随着现代科技的高速发展,全球性市场经济的竞争加剧,公司面临着来自国内和国外两方面的竞争压力,

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