【《郑煤机械内部审计现状及存在的问题和优化建议探析》12000字（论文）】.docx

郑煤机械内部审计现状及存在的问题和完善对策研究摘要.“11弓I言21.1 研究背题研究意义21.2 国内夕HiH¾W31.3 研究内容木方去51 5IF8“52内部审IffiF强论僦.”.”51.1 内部审计的概念51.2 内部审计的作用61.3 内部审计的内容63郑煤机内部审骨现状及存在的问题分析83.1 公司简介83.2 郑煤机公司内部审计蝴83.3 郑煤机内部审计存在的问题分析104郑倾内部审154.1 完善内部审计工彳m154.2 优训机制及断人员素质154.3 提高内审经164.4 明确内部审计的职能定位174.5 构建特色的内部审询效机制和反馈惭IJ18520J*l.21摘要内部审计是指通过运用系统和规范的审计方法，对企业的经营活动进行监督与评估，提供审计咨询和建议，以防范公司经营风险和促进企业运行效率。内部审计的作用是为企业预防重大风险、提供审计服务。本文以郑煤机为研究对象，分析了郑煤机内部审计的现状，发现其存在内部审计的工作方式不够成熟、审计人员知识能力不足、内部审计在组织中的经济效益不高、内部审计没有充分发挥职能和缺乏特色的绩效考核管理机制的问题，提出了完善审计工作模式、优化培训机制及提升审计人员素质、提高内审经济效益明确内部审计的职能定位和建立有效的内部审计绩效考核机制等建议，以期提升审计工作的工作效率，供郑煤机参考。关键词：内部审计；人员素质；审计流程；审计方式1引言1.1 研究背景及研究意义1.1.1 研究背景如今，我国的经济体制不断健全，为国内企业的发展留有更大的空间，我国加入世贸组织和倡导的丝绸之路使国内企业与外国企业之间的经济合作和交往更加密切，但经济环境处于不断变化中，企业之间的竞争会越发激烈。而国内的企业要在竞争激烈的世界经济中保持较快的发展速度，则需要更多的资金投入和品牌创新、以主营业务为主向外拓宽经营范围，提高企业的管理能力和效益，就需要建立与之相适应的内部审计制度，以识别和应对企业管理中的风险。外部审计是外部事后监督的一种，关注企业的范围会相对内部审计狭窄一些，只有企业建立完善的内部审计制度，才可为企业的长远发展保驾护航。内部审计萌芽最早出现在奴隶社会中，在十八世纪六十年代因西方的资本主义经济市场不断发生新变化，内部审计的总体目标随着市场变化和企业管理的目标逐步调整后有了快速的发展。而我国的内部审计制度的发展进度缓慢，国内企业对内部审计的关注较低。但随着国内对内部审计越来越重视，内部审计也朝着规范化、法制化的道路上不断前进。企业的管理者更加重视风险管理和逐步建立完善的内部审计制度，也就使得在企业的日常经营中，内部审计将发挥十分重要的作用。1.1.2 研究意义当前国内对内部审计的研究在逐步寻求适合本国企业的特色内部审计程序的道路上，不断完善内部审计制度和提升内部审计的工作水平，为企业稳步健康的发展提供强有力的后盾。通过对郑煤机内部审计的组织架构和人员情况等进行分析，以发现在开展内部审计工作的过程中的不足，以此提出改进措施，以期优化内部审计的实施程序和提升工作效率，供以借鉴。1.2.1 国外研究现状国外的内部审计的审计理论已经有将近六十多年的历史，它是在企业的经营管理中应管理者的需求而产生的。目前，内部审计经过多番的归纳、充实已经有了较为完整的理论体系。Alzeban.(2020)探讨了内部审计的有效运营会影响投资者对企业投资的判断标准之一。其中，企业内部审计的信息化程度和独立性是最有影响力的判断标准山。Marie1.awton(2020)讨论了内审人员的团队配合程度会影响内部审计工作的效率和质量。独木难成林，一个人的内部审计是孤立无援的，内部审计工作需要团队合作的精神，这样才能提高内部审计的工作效率和工作质量。1.2.2 国内研究现状国内学者根据目前较为完善的内部审计理论和参考国外的内部审计制度，对国内各类企业的内部审计情况进行相关研究，其中包括对内部审计的工作如何开展、审计开展的过程、审计人员的情况等。这些研究对内部审计可能存在的问题分析成因并提出对策，其目的在于提高内部审计的工作效率和完善内部审计制度。敖敏兰(2020)认为企业的内部审计机构能够帮助企业加强运营效率、提高经济效益、实现企业的年度目标。但因一些企业的规模较大、经营范围广,会导致企业的高层无法充分了解企业的运行状况。周晓燕(2020)分析了内部审计在公司管理中发挥的推动作用和及时发现并防范内部人员舞弊行为。通过寻找内部审计在防范舞弊行为的优势和弊端，进而分析舞弊的原因，以提出有效的对策来降低公司的经济损失马云霞(2020)从国有企业的内部审计发展状况出发,研究内部审计在国有企业中的现状及可能存在的问题，提出建设性的意见。通过改善内部审计的工作模式等，能够对经济效益起到服务作用。李新(2020)认为内部审计机构是企业内部监督体系的一部分，对企业的日常经营活动监督和评价，在企业的财务收支活动、投资战略咨询、各部门工作流程、主要负责人的经济责任等方面发挥监督作用，对它们的真实性、合理性进行审查，进而保障企业的经济利益。刘娟(2019)认为内部审计作为企业经营的一部分，对企业的稳定和发展有着重要影响，内部审计工作的过程是对企业经济活动进行监督审查的过程。所以，通过探讨企业内部审计的工作存在何种问题，并给予可行性的建议，以期优化内部审计的工作。杨伟峰(2019)认为在企业集团的规模较大和业务繁多的情况下，管理者就需要通过内部审计部门去了解集团各部门的经营现状，建立财务共享中心能集中审查集团的经济业务状况，各部门财务数据的整合利于提高内部审计机构的工作效率，也有利于加快工作进度节约工作成本。朱艳慧(2018)认为内部审计是公司治理的组成部分，内部审计的职能在公司管理中能发挥评价受托责任的职责、组合企业的经营信息、实现企业增值、提高经济效益等作用。张建芳(2016)认为国有企业不能保持内部审计的独立性，忽视了内部审计的管理工作。因此在国有企业的内部审计的相关制度、硬件设施、人员素质等方面进行分析其可能存在的问题，然后通过完善内部审计制度、加强审计信息化建设、提高审计人员的整体素质等方面提出相应的对策“3。1.2.3 研究评述综上所述，从研究的内容上看，西方国家对内部审计的相关研究已非常成熟，内部审计的理论基础和内部审计制度较为健全并自成体系。而我国的内部审计还处于初级阶段，内部审计的在企业中的运用也较晚，随着改革开放国家不断完善经济体制，给国内企业走出国门、引进外商投资等创造了众多机会，内部审计在防范企业经营风险、减少企业经营损失、提升企业经济效益等方面的作用逐渐显现。因中西方的内部审计发展具有差异，不可依赖国外的研究理论成果去引入到国内的内部审计工作中，应根据国内企业自身的发展特点，建立与之相适应的内部审计制度，提高企业管理效率和投资效益。1.3研究内容和方法1.3.1 研究的内容首先，通过了解国内外学者对内部审计的相关研究，以郑煤机集团为研究对象,探讨其内部审计发展及现状和内部审计工作的有效性。然后，通过对郑煤机内部审计的组织架构、职能有效运用等情况进行分析，研究郑煤机内部审计制度、审计工作模式等存在的不足之处。最后，对存在的问题进行分析并提出合理化建议以供借鉴。1.3.2 研究的方法1 .文献研究法通过查阅的文献得出我国的内部审计工作制度仍处于初级阶段，还在不断探索更健全、有效内部审计体系。从这些文献研究的过程及结论对研究郑煤机内部审计存在的问题有所启发。2 .案例分析法通过案例分析能够从我国现实行的内部审计工作制度来了解在具体公司实际实施中，内部审计制度是否建立完善、内部审计工作是否落到实处。从郑煤机内部审计存在的问题中，分析内部审计工作在实施中产生的问题，并给出建设性的意见。2内部审计研究理论概述2.1 内部审计的概念在2011年国际内部审计师协会对于内部审计的定义是：内部审计是一项独立的、客观的评价和咨询活动，是为了改进被审计单位的工作质量和提高经济效益。它运用系统化、规范化的审计方法对企业各部门的经营活动进行评价和监督，以实现企业的经营目标。中国内部审计协会在内部审计准则中做出的定义是：内部审计是一种在组织内部进行独立客观的监督和评价的活动，它主要是通过审查、评价经营活动和内部控制的适当性、合法性及有效性以促进组织目标的实现。2.2 内部审计的作用2.2.1 预防保护作用内部审计部门通过对被审计单位的财务状况和工作流程等方面的审查，利于完善被审计单位的内部管理制度和提高工作人员的工作效率，及时发现企业内部存在的问题并给予合理化建议，以帮助发现企业经营管理的漏洞和防舞弊，确保企业财务资料的真实性和可靠性，促进企业健康有序的发展。2.2.2 服务促进作用内部审计机构是具有服务职能的部门，通过熟悉企业各部门的运营状况和资金流向，对企业的经济活动进行监督。在改善企业管理方式、发掘自身的发展潜力、降低产品生产成本，在提高企业经济效益方面有着不容小觑的作用。2.2.3 评价鉴证作用内部审计是由受托经济责任需要而产生并发展而来的，是企业的经营管理权分属不同的人管辖而出现的产物。随着如今企业规模的不断扩大，内部审计机构对各部门评价鉴证工作能够帮助管理层掌握企业各部门的经营状况。内部审计机构发挥监督与评价的职能，对企业各部门的经营活动做出客观、公正的评价并看审计意见是否适应实际情况。这就体现内部审计的评价鉴证作用。2.3 内部审计的内容2.3.1 财务收支审计内部审计机构在遵守国家的法律法规和相关的审计、会计制度下，对企业经营活动中产生一系列财务资料的合法性、真实性进行审查与评价，以确定是否严格遵守国家规定的企业财务收支审计的相关法律制度。财务收支审计主要对财务收入和财务支出两部分进行审计，财务收入包括企业经营活动的主要收入、收取的票据凭证、及其审计收入是否合法；财务支出分为税收的缴纳情况、开具发票的明细是否准确、发放的各项职工补贴和奖金是否符合标准等。它的目的是为了弥补漏洞、揭发弊端，使企业在经营过程中遵守国家的法律法规，改善不足之处以规范企业的财务收支行为。2.3.2 经济效益审计经济效益审计是内部审计机构对被审计部门经济效益的实现程度进行监督与审查，判断各部门工作效益的上升程度，然后评价各部门经济效益开发、利用的途径及所实现的程度。另外，在财务收支审计基础上进行经济效益审计能够促进工作效率,一是能够尽快熟悉企业中各部门的财务状况，二是可快速了解部门的经营流程，以便快速展开内部审计工作。内部审计机构作为审查、监督的部门，它可以在经济效益审计中为管理者提供各部门现时的经营状况，促进企业各部门提高经济效益。233经济责任审计经济责任审计是内部审计机构对企业各部门主要岗位的负责人的工作成果和工作职责履行情况审查。它分为事前、事中与事后的经济责任审计，其目的在于审查经济责任人在企业某一部门的任职期间所做出的经济决策和经济行为所产生对企业经营活动的影响是否产生不可挽回的经济损失。因此，内部审计人员在审计时注重经济责任人任职期间为企业带来的盈利或亏损，以此确定经济责任审计的工作重点。经济责任审计有利于加强企业管理人员的监督管理，能正确评价任职期间的业绩并能使企业合理任用管理人才。2.3.4 工程项目审计工程项目审计是对企业经营过程中的基本建设项目进行合理性、合法性和效益性的审核、稽查。它分为项目决策审计、在建工程审计和事后审计，内部审计人员首先对初步确定建设项目的可行性研究报告进行审查，确定报告中是否容纳了国家建设方针政策、市场前景分析、施工规划等方面的指标分析，其次是工程建设过程中的资金预算配置和运用的真实性进行审计，最后对建设工程中产生的经济合同、分包合同和工程竣工审查。通过对企业投资的工程项目审计能够保障工程项目开支的合理化及工程合同的规范化，工程项目审计具有连续性、全面性和交叉性的特点。3郑煤机内部审计现状及存在的问题分析3.1 公司简介郑煤机始建于1958年，其前身是郑州煤矿机械厂，在1998年由国家煤炭工业部划归河南省煤炭工业管理局管理。在国家经济政策的支持下保持着强劲的发展趋势,目前.，郑煤机主要经营煤机研发制造和汽车零部件制造双主业融合发展，并涉及国外多项业务的国际化制造企业，在装备制造、服务、金融、商贸等领域都有所建树，拥有煤矿机械、汽车零部件、投资三个业务板块。在全球17个国家和地区拥有28个分支机构，员工17000多名，打造了立足中国、面向全球的高端装备制造集团。郑煤机持以“为客户创造价值，为员工提供舞台”的核心价值观，把事业领域与国际水平接轨，加强产品和技术的开发，做到与社会、客户共同成长。致力于积极投资创新，加强各拳头业务领域的一流竞争力，打造为客户满意、员工创优、社会认同的煤炭机械企业。3.2 郑煤机公司内部审计现状3.2.1 内部审计制度郑煤机为保障资产安全完整，防范风险，提高经济效益，规范审计监督机制，根据相关的法律法规并结合集团公司的具体情况制定了内部审计制度，对郑煤机的分、子公司的经济活动进行审计监督、评价和建议等。其被审计的部门包括：集团公司各职能部门；境内、外主要控股子公司；集团下属各区域的分公司以及其它所属机构。郑煤机的内部审计机构直接对董事长负责并报告工作，具体组织架构图如图1所示图1内部审计组织架构图数据来源：郑煤机内部审计制度报告3.2.2 内部审计的实施程序内部审计的实施程序是内部审计工作开展的基础，郑煤机内部审计的主要实施程序如审计资料整理归档审计后续阶段图2内部审计实施程序(1)审计计划阶段首先，郑煤机的内部审计机构先对企业管理进行风险评估工作，由此确定未来的审计目标、审计范围、审计内容编制年度审计工作计划，送达董事会经会议决定后，内部审计机构再根据被审计部门的实际情况进行编制具体审计计划。最后审计委员会和内部审计机构确定各部门的审计项目、审计时间，项目负责人组件不少于两名审计人员的审计团队，在实施审计前对被审计部门下达审计通知书。(2)审计实施阶段首先，审计组应先与被审计部门进行审计项目的沟通，表达审计要求希望能与被审计部门相互理解、相互配合，向其说明内部审计所需要的资料。其次，通过部门的相关负责人了解被审计部门的相关制度及其执行情况，根据审计准备阶段的划分的重点有序的进行审计工作，在审计过程中发现问题及时与相关人员沟通并查明是否属实,若确实存在，被审计部门应及时做出调整。郑煤机的内部审计在审计证据的收集多采用书面资料核查及相关人员的访谈取得。(3)审计报告阶段首先，在被审计部门向审计组提交了书面整改计划后，审计组对审计工作的记录进行整理；其次内部审计部门应对审计所发现的问题分析整理成审计报告初稿并征求审计部门的意见，对发现违反国家、公司的行为做出处理和处罚的决定；最后，将最终形成的审计报告及相关资料整理归档。(4)审计后续阶段在出具审计报告后，内部审计机构及时后续审计，其中包括对被审计部门是否采纳意见及接受审计意见的工作调整是否有效进行后续跟踪审计，检查审计建议的适用性，最后将审计过程的审计资料整理归档。3.3 郑煤机内部审计存在的问题分析3.3.1 内部审计工作模式不成熟当前我国的内部审计制度体系还在完善中，因此在企业中对内部审计的认识也会存在着一定的局限性，这会导致内部审计工作的模式还不够成熟。郑煤机集团作为一个涉及煤矿机械、汽车零部件和投资领域的大型企业，其内部审计的工作模式是在董事会的领导下成立审计委员会，由审计委员会统辖下面的内部审计部门，进行内部审计工作的沟通和交接，然后直接向董事会报告工作（如所示）。监督是内部审计的重要职能之一，隶属于哪个执行层决定着监督职能是否能够充分发挥。在郑煤机的管理组织中股东大会是决策机构、董事会经营集团、监事会监督集团的运行状况，审计委员会负责郑煤机的内部审计工作且需要监督对股东与董事会的委托代理关系。但现在由董事会领导审计委员会，对董事会的监督效果会大打折扣。另外，郑煤机的内部审计机构虽然是在董事会的领导下工作，具有不受管理层限制的权利，但受到董事会事务性工作的限制很难进行日常事务的监督，在实际的工作中无法对审查中深层次的问题进行了解。3.3.2 内部审计人员知识能力不足如今，内部审计向多元化方向发展，对审计人员的专业能力有更高的要求，这表示工作经验不是衡量审计人员工作能力的唯一标准，还要具有极高的专业素养和多方面的专业知识，同时也应该具备财务、信息技术的相关技能来应对可能出现复杂的内部审计工作的情况。通过郑煤机2017年至2020年的年度报告中读取了财务人员人数及学历程度的相关数据整理为下方的表格及折线图，如表1和图3所示；表1财务人员学历程度年份研究生及以上本科大专大专及以下合计2020年1259472413592019年1265482633882018年1159432653782017年2131480109数据来源，郑煤机董事会审计委员会履职情况报告图3郑煤机财务人员人数及学历程度折线图数据来源：郑煤机董事会审计委员会履职情况报告从上面的表1和图1可以看出郑煤机集团的财务人员总数在2018年与2017年间增长幅度较大，增长了两百多人，在2018年至2020年的财务总人数趋于平稳。在2018年增加的人数多以大专及以下学历居多，其他学历的人数增长较少，这就为2018年到2020年财务人员专业能力定下了基调，尽管这部分财务人员现在有三年或者及以上的工作经验，但缺乏专业知识的学习，使得郑煤机内部审计机构的人员整体的知识能力不足。因内部审计工作具有一定的特殊性，不仅仅是工作经验丰富就可以胜任工作，还需要具备丰富的专业知识能力以及时应对内部审计制度的变化或者复杂程度高的审计业务，才能在开展内部审计工作时在审计项目上取得深度的突破，为企业尽可能的减少经济损失，助力企业的可持续发展。3.3.3 内部审计在组织中的经济效益不高通过阅读郑煤机审计委员会的年度履职情况报告，了解到它的工作是监督和评估企业外聘外部审计机构审查经营活动的情况、指导年度审计工作计划、内部控制的有效性、审阅公司的年度、半年度财务报告、审查集团公司的重大关联交易的情况，内部审计部门的主要履行财务审计、绩效审计、信息系统审计、经济责任审计等职责。这表明目前郑煤机还是处于传统的内部审计阶段，没有挖掘内部审计的内在潜力和增值功能，使得内部审计工作产生的经济效益不高。与被审计部门只是处于一种审查与被审查的关系，没有更深入的互动联系以达到双赢的局面，没有发展增值型的内部审计。另外郑煤机内部审计的工作重点多放在公司年度报告的审计工作，其集团的内部控制情况等一系列审计工作通过聘请外部的会计师事务所作为境内的财务审计机构、内部控制审计机构，这就大大削弱了集团内部审计工作的深度和广度，不能充分利用内部审计机构的职能对集团的各个部门进行深入调查。3.3.4 内部审计没有充分发挥职能内部审计职能的有效发挥有利于企业健全内部约束机制，促使企业的经营活动健康发展。对郑煤机2017年至2020年的部分内部审计工作开展情况进行大致的数据统计，统计结果如表2所示，由表可知，郑煤机对专项审计、经济责任审计等都开展的较好，其中专项审计的内容是控股股东及其他关联方占用资金的情况，属于对控股股东的同步审计，而内部控制审计开展次数为0,是因为郑煤机在2017年至2020年聘请外部的会计师事务所为内部控制审计机构，为其进行内部控制审计。所以，郑煤机没有将内部审计的管理控制和服务职能充分发挥，多对被审计部门的经营活动进行监督和评价。表2内部审计工作的开展情况统计年份财务收支审计经济责任审计工程项目审计专项审计内部控制审计合计2020年191210232019年182210232018年202310262017年17341025数据来源：巨潮资讯网、东方财富网3.3.5缺乏特色的绩效机制和反馈机制在企业中，建立与内部审计工作相适应的特色绩效考核管理机制能提高内部审计效果在被审计部门的应用，推动内部审计工作积极开展。第一，郑煤机的内部审计制度中规定的审计工作方式、方法缺乏结合集团各个经营领域的具体情况，且缺乏审计意见运用的反馈机制，这使得内部审计机构中现有的资源和人员无法满足审计工作的目标要求。郑煤机的绩效考核管理机制与内部审计的目标、结果等方面的联系不强，有待进一步完善。因现在绩效考核指标和内部审计的成果应用联系较弱，建立有特色、贴合内部审计工作情况的绩效考核管理机制是郑煤机目前所需要的。另外，内部审计部门需要一些具体的评价指标对其工作成果量化，而且健全的绩效考核能激发内部审计人员的工作热情。4郑煤机内部审计改进建议4.1 完善内部审计工作模式内部审计的独立性是客观、公正评价企业经营活动的基石，要建立专门的内部审计组织架构且是独立在企业层层的管理制度体系之外。这样才能保证内部审计工作的公正、公开，充分发挥内部审计的职能，提升审计结果的质量。因此就要从内部审计的组织架构建设方面完善内部审计的工作模式，监事会具有监督权，郑煤机的审计委员会和内部审计机构是集团监督体系的一部分，应让监事会指导审计委员会的工作。另外，下层的内部审计机构受本层管理层和审计委员会的共同领导如图4所示。这样有利于形成完整的监督体系，审计委员会对董事会也能进行有效的监督，不会因在董事会的领导下受到董事会事务性工作的限制很难进行日常事务的监督。图4内部审计双餐模式4.2 优化培训机制及提升人员素质首先，郑煤机集团现有审计人员数量只有寥寥一百多人，内部审计的力量的配备显得过于薄弱，作为一个多领域发展且年收入上百亿的企业，这可能会导致不能及时发现问题和止损。在探查了同行业的审计人员配备数量的情况，郑煤机应该让内审人员数达到职工总人数的0.5%,这样才能有足够的能力审查监督企业的经营状况，有效提升审计效果。其次，郑煤机集团作为多方面发展的综合企业，涉及的业务活动和经营领域也在不断增加，所以对内部审计人员的专业知识储备及工作能力会有更高的要求。因此,集团要不断优化、升级内审人员的培训机制：第一，集团可建立学习激励机制，通过岗位必备职能、奖金等方式鼓励员工去自我学习获取职业技能；第二，集团可与多个学习机构建立合作关系，互相输送人才进行交流学习，每年给内审人员外出学习提升内审工作能力的机会；第三，加强内审人员的信息化意识，鼓励内审人员在审计工作中运用信息化技术，丰富审计技术与方法的多样性。另外，公司对员工定时进行后期教育培训是必不可少的，只有员工不断提升能力转化为生产力，才能提高公司的经济效益。郑煤机集团的审计人员亦是如此，一是提高自身的职业技能，内审人员可以参加中高级的审计资格考试，比如CPA（注册会计师）、CIA（国际注册审计师），把学习的理论知识运用到集团的内部审计工作中来；二是鼓励软技能提升，因内审人员的工作的特殊性，决定其要有较好的沟通能力、观察能力和亲和力等专业能力以外技能。三是建立学习交流小组，内部审计机构选拔出工作能力强的审计人员，在学习交流会上与大家分享工作经验和工作方法，全员共同学习，共同进步；四是鼓励内审人员创新审计工作技术或方法，有高效率的审计技术或方法会加快工作进度、提高工作效率。综上所述，不管是内审人员主动学习还是集团激励学习，都是为了提升内部审计机构的综合素质，进而提高内审组织的整体工作能力，只有不断对内审人员进行后期继续教育和培训，才有利于提高内审人员的创新能力和内审工作的绩效。4.3 提高内审经济效益增值型内部审计是一种新的内部审计理念，是内部审计在提升自我工作能力的发展，它通过获取的企业资源来提高内部审计的工作效率来不断增加企业价值和提高企业经济效益。郑煤机集团的内部审计机构目前仍处于传统的内部审计模式中，要想提高内审的经济效益，可以通过有效拓展增值型内部审计，增值型内部审计与传统内部审计的区别如表3所示:表3增值型内部审计与传统内部审计的不同审计模式增值型内部审计传统内部审计审计目标防弊、增值防弊职能定位监督和服务并重监督着眼点全局局部审计范围以内部控制为中心，涉及所有财务审计、任期责任审计、专经营管理活动项审计、经济效益审计、内部控制审计审计方式动态静态审计技术方法多样性，数学模型、趋势分析、检查、核对、测试等较为单一战略分析、系统分析、风险分析等与被审计单位关系互动、双赢审查与被审查通过表3可以看到增值型内部审计相较传统内部审计而言在审计目标上能提升企业的内部管理能力；在着眼于企业全局态势的发展，具备监督和服务的职能；完善企业的内部审计结构，扩大审计范围、审计技术方法也有着多样性；不仅能够提高自身工作效率，还能增加企业价值，达到双赢的局面。4.4 明确内部审计的职能定位随着企业经济发展的需要，对内部审计的职能不应以监督为主，也要向管理控制和服务的职能靠拢，才能更好的为企业防范风险。郑煤机可以从管理控制和服务上明确定位，并且不丢失内部审计原来以监督和评价为主的职能。第一，在管理控制方面，以内部控制为主线，加强企业的风险管理意识。要进行内部控制审计，完善内部控制体系，预防企业的经营风险和工作人员的舞弊行为。加强风险管理能够使内部审计有效的防范企业经营风险，减少经济损失。第二，以服务为目标。内部审计机构作为郑煤机的组成部分，也是为它的经营发展服务，在提高企业经济效益和增加企业价值等方面做出贡献。还是为被审计部门服务，提高各部门工作效率，防范舞弊行为。4.5 构建特色的内部审计绩效机制和反馈机制建立内部审计绩效考核体系，能够发挥内部审计的潜在职能，将内部审计工作与绩效指标挂钩，致力于实现企业的战略目标。特色的内部审计绩效考核机制可以通过运用平衡记分卡来实现，它将企业的战略目标给划分为相应的职责给不同的责任体,以达到共同努力和高效的实现目标。对于郑煤机集团，平衡记分卡通过四个层面对内部审计的工作的战略目标和评价指标做出规范，如表4所示表4平衡记分卡主要内容层面战略目标评价指标财务(1)降低内部审计成本(1)审计费用增长率(2)提升效率与减少经济损失(2)经济损失降低程度客户(1)被审计部门满意(1)被审计部门的满意度和重视程度(2)提升服务质量(2)被审计部门对风险管理的关注程度(3)内部审计意见的采纳及实践效果业务流程(1)正确定位内部审计(1)节约额占全部审计费用的百分比(2)服务与监督并重(2)出具审计报告所需天数学习与成(1)整体审计人员素质的提高(2)内部审计人员的专业资格长(3)内部审计人员的培训费用在财务层面，是要提升内部审计的工作效率但控制内部审计工作的成本，还要尽最大程度降低企业的经济损失；内部审计的客户就是管理层和董事会，目标就是提升内部审计的服务质量，提高被审计部门的经营效果；在业务流程中主要是为了促进内部审计的工作效率，在不断的工作经验中改进工作方式做到服务与监督并重；平衡记分卡的学习与成长是长远角度的考虑，内部审计人员是内部审计工作的核心，只有审计人员不断学习进步，才会促进内部审计部门的发展。另外，内部审计工作的效果需要各部门的实践反馈才能体现，这就需要做好内部审计人员不断跟踪、各部门人员不断给出反馈意见，综合集团的各经营领域的情况,在总结经验后才能探索更有效的工作方式和激发内部审计的潜在智能。因郑煤机是制造业，它的生产部和采购部是重点部门，所以郑煤机集团的审计反馈机制建立时应重点关注。如图5所示，采购部和生产部等部门在根据内部审计机构给出的审计意见做出的具体的实施计划进行调整后，及时将实践结果反馈给内部审计机构。内部审计机构评价其实践的效果后，形成文件送达审计委员和董事会。这样每次审计都会有被审计部门针对审计意见调整的实践反馈，能够积累审计工作经验，双向互动，共同进步。图5内部审计反馈机制5结论在国有企业的治理中，内部审计有着不容忽视的作用，能够提高企业的经济效益。本文在通过阅读国内外关于内部审计的文献和理论知识，以郑煤机为例，研究其内部审计的工作情况和审计架构。郑煤机内部审计存在的问题是：内部审计的组织架构模式缺乏对董事会的监督；整体审计人员的综合素质不高；内部审计在组织中的经济效益不高；内部审计没有充分发挥管理控制和服务的职能；内部审计机构缺乏有效的绩效考核机制和反馈机制；然后从郑煤机集团内部审计制度及具体的工作情况给出了参考性的建议：通过构建内部审计反馈机制和内部审计绩效考核机制完善审计工作模式;激励内审人员参加培训计划来提升工作能力，提高整体内部审计人员的综合素质；有效拓展增值型内部审计等方面提升郑煤机内部审计的工作效率，完善内部审计的制度。本文通过对郑煤机集团内部审计的研究，提出存在的问题并给出一些措施和建议,以期在集团的运营效率、审计工作模式、内审的经济效益等方面能够为企业的稳健长远发展提供保证，提升企业价值，有可供借鉴之处。参考文献1Alzeban.TherelationshipbetweeninternalauditandforeigndirectinvestmentJ.Asia-PacificJournalofAccounting&Economics,2020,27(2):.2Marie1.awton.AParadigmShiftInInternalAuditsJ.2020,59(3):.3敖敏兰.新会计法对企业内部审计建设的影响分析J.法制博览,2020,(26):106-107.4周晓燕.内部审计在国有企业改革发展中的反舞弊应用J.商场现代化,2020,(17):129-131.5马云霞.国有企业内部审计存在的问题及对策研究J.现代商业,2020,(21):164-165.6李新.A集团内部审计存在的问题及对策研究J.商讯,2020,(12):127-129.7刘娟.浅析企业内部审计存在问题及解决对策J.财会学习，2019,(08):150-151.8杨伟峰.财务共享模式下企业集团内部审计探究D.江西财经大学,2019.9朱艳慧.公司治理视角下国有企业内部审计问题研究D.内蒙古财经大学,2018.10张建芳.国有企业内部审计存在的问题与应对策略J.北方经贸,2016,(01):94-95.11陈先锋.现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析J.财会学习，2017,(03):136.12张芳.浅谈新形势下煤炭企业如何做好内部审计工作J.财经界,2020,(28):219-220.13高雪.我国上市公司内部审计存在的问题及对策J.现代企业,2020,(08):160-161.14黄晓颖.新时代企业内部审计职能拓展及其实现路径研究D.云南财经大学,2020.15周敏.国有企业内部审计存在的问题及对策分析J.中国商论,2020,(10):127-128.16唐坚.企业内部审计中存在的问题及对策J.财经界(学术版)，2020,(14):214-215.17尹佳生.我国上市公司内部审计存在的问题及对策J.西部皮革,2019,41(14):46.18陈启萱.加强内部审计工作助力企业高质量发展J.纳税,2019,13(15):288.19刘永.浅议国有企业集团内部审计工作突出问题及对策U1.经贸实践,2018,(13):130+132.20王静.论内部审计在企业管理中的地位和作用J.审计与理财,2017,(12):50-52.21黄煌.国有企业内部审计存在的问题与对策J.中国集体经济,2017,(01):40-41.22刘新.经济新常态下内部审计价值的提升J.中国内部审计,2015,(12):33-35.