上市公司资金占用退市新规解读.docx

上市公司资金占用退市新规解读430股票上市规则正式落地，关于资金占用类退市写的不是很清楚，以上交所为例：21.上市公司出现下列情形之一的，本所对其股票实施退市风险警示：（五）公司被控股股东（无控股股东，则为第一大股东）及其关联人非经营性占用资金，余额达到最近一期经审计净资产绝对值30%以上,或者金额达到2亿元以上，被中国证监会责令改正但公司未在规定期限内改正，公司股票及其衍生品种自前述期限届满的次一交易日起停牌,此后公司在股票及其衍生品种停牌2个月内仍未改正；9.4.4上市公司出现第9.4.1条第（一）项至第（五）项规定情形之一的，公司应在股票及其衍生品种停牌2个月届满的次一交易日披露股票被实施退市风险警示的公告。公司股票及其衍生品种自公告披露日后的次一交易日起复牌。自复牌之日起，本所对公司股票实施退市风险警示。停牌期间前述情形消除的，公司应当及时披露并申请股票及其衍生品种复牌。对于可能触及第9.4.1条第（五）项规定情形的，停牌期间前述情形消除的,申请复牌时应当同时披露会计师事务所出具的专项核查意见等文件。9.4.10上市公司股票因第9.4.1条第（一）项至第（八）项规定情形之一被实施退市风险警示后，符合下列对应条件的，可以向本所申请撤销对其股票实施的退市风险警示并披露：（五）因第9.4.1条第（五）项规定情形被实施退市风险警示之日后2个月内，公司完成改正，且不存在控股股东及其关联人其他非经营性占用资金情形；所以下发责令改正的时点很重要，如果证监局不发，则还可以继续拖，如果发了那就看整改的时限给多久了，最近的案例指明了方向，6个月：深夜突发！多达9家董秘圈2024-05-1110:26上海占资问题，9家公司被责令整改！5月10日晚间，ST摩登、ST红太阳、ST华铁、*ST中利、ST浩源、s深天、ST长康、ST三至、*ST信通等9家公司相继披露收到监管责令改正措施决定的公告。公告显示，9家公司被控股股东非经营性占用大额资金，证监局要求其在六个月内清收占款。6个月要还，还不完就停牌，停牌2个月还没还就*ST,然后再两个月GAMEOVER,所以是6+2+2至于改正完成是什么标准？我的理解是：1、真实还款不能钱从上市公司出去冒充股东还款又回来，详见之前整理的只要资金能空转，愿望就能都实现O最近有公司因为虚假清偿资金占用被立案了，具体哪家我就不惜的说了。2、本金加利息股票上市规则里面提了，完成改正且不存在控股股东及其关联人其他非经营性占用资金情形，所以我理解利息的占用也是占用。最新的给三圣的责令改正就带了利息：那如果责令改正里面没写利息呢？利息还要不要算？还要不要还？没写的原因可能有两种：1、监管机构凭啥帮你算2、谁知道什么时候还完呢，按理说应该按日占用的情况进行计算加总的，所以最终以上市公司为准（或者说按会计师出具的专项报告为准）。但如果证监局没提，能不能混过去？有难度，别忘了还有交易所，资金占用的具体情况肯定是必问的问题之一，例如：即缁份有Ia公司事会：2021年12月30日晚阍，你公司披瘴公借祢.控般般东及实际控制人向你公期S出解决贵金占用问同的资产抵偿方案.第三方胡冰以及你公司实际控制/裨长庆拟分别将其持的辽宁福思!蝌信息技术Ira公司（以下1«称.希思!蝌“）80%股权和携利型的租提权抵n给你公司，用于供还控股舱东及实际引人对你公司的资金占用余融27.511.38万元.酬M此表示关注，调你公司林充说明以下事项：1.公告显示，t£至2021年12月30日，你公司控股股东、实际控制人资金占用本金及利息合计27.511.38万元.请你公司按时间W序以表格形式逐笔列示资金占用的情况，包括但不限于占用时间、占用本金金额、占用方式、占用方名称.占用费率、利息计算方式、计息起止时间、利息金额等.那如果交易所之前忘记问了，是不是就没事了？就不用计提了？也不一定，交易所有时候也会想起来，下面这个就是没计提又被纠正了的：江芬澧星吸工Ifi伤有限公司：依据公开发行证券的公司信息披31内容与格式准则第3号-半年度报告的内容与格式a（以下修称附式准则第3号）等规则的要求酗对你公司2021年半年度报告及相关公告进行了事后审搐，根据本所股I1.t市规则第16.1条规定，请你公司进一步说明并朴充披露下述信息.一、根据2021年半年报及前期公告，控股股东江阴澄星实业集团有限公司（以下简称澄星集团）及其相关方形成的非经营性资金占用余额合计为21.78元，报告期无新增金额.2020年度公司预提利息5.271.25万元；2021年上半年未计提相关应收利息.根抠2020年报问询函回复，控股股东拟通过处置资产、政府政策性拆迁才假、推进贯组等方式力争在2021年底全部解决资金占用的问题.目前，澄星集团已资不抵债，其所持公司股份已被多轮冻结，存在债务逾期等问题，是否畿够前述计划解决资金占用存在较大隹不确定性.请公司补充披露：（D截至目前，公司全体监惠为追收相关款项已采取和拟采取的措吼以及且血的县体进屐（2）澄星集团及其相关方借款所形成的资金占用对应计提利息5,271.25万元的具体依据和合理性,忑至五年上半年未侬殛参息的合理性，是否符合企业会计准则的相关规定；（3）前期控股股东拟采取的措施是否具有可行点盲髓丽情况1.B百E是否存在其他尚未披露的资金占用、违规担保及资产被冻结、查封（扣押）等情形.截止202眸12月31日澄星集团及其相关方通过绿澄公司及江阴互助发展合计占用资金的应付利息金额为52,712,496.97元.漫星集团及其相关方占用公司资金的20金年16月的利息,g苴蒋函按照2020年年报的张务处理方式进存丽E通过绿测公司占用资金的利息计提按照合同约定的年利率1.5%上浮50%执行，通济里县助发展占用资金的利息计逞型股照相应银行贷款利率执行，其中207亿元按照年利率5.15%.35元按照年利率4.35%,g司2021年T报和半年本回芨同日下面这个也是，过了一年想起来了，上市公司赶紧说我会追偿，后续执行的怎么样不知道反正也退市了：S9幅环保（集M）18份匐8公司事会：理部在年报事后事查中关注到以下情况:A3、2017年年末，公司其他应收款账面余额为30亿元.（1）请详细说明其他应收款中-股权收购款及往来款项员工借款及备用金“保证金及押金其他垫支款一的形成原因、具体构成情况、是否构成对外财务资助、年度发生额以及计入其他应收款的合理性，相关事项是否已根据本所创业板股票上市现则（2018年修订）的相关规定履行审议程序及信息披露义务.（2）2017年，公司向安武文达建筑工程有限公司、桐城市民庆园林有限公司、桐城市民庆工程机械有限公司、安徽旺盛市政工程有限公司提供资金14.69«元，上述公司已在2017年归还相关款项，上述资金往来公司本年度未计提或收取.请详细说明上述款项形成的原因，未计提或收取利息是否合理，相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定，相关事项是否已根据本所创业板股上市规则（2018年修订）的相关规定履行审议程序及信息蝴义务.支付预付款比例明显高于同行业一般水平；（五）本所认定的其他构成实质性财务资助的行为.”对照上述规定，向上述几家提供资金属于财务资助情形，未及时履行信息披露义务，但为了有效控制风掰，公司对上述四家公司的行为履行了内部资金审批流程.上述4家公司借款在年底前协议转让给盛运国工，此项借款已包含在关联方其他应收款一盛运南工年末余额中，鉴于盛运施工欠公司款项较大，本着谨慎性原则，公司未计提利息，但公司会追偿上述4家公司借款应付利息，以保护上市公司自身利益.由于将借款转让给如果上市公司自己不提，交易所也会问利息还了吗：3.公告显示，酸至目前，银亿控股及其关联方已偿还占用资金14.000万元港币（折合人民币12.305.86万元）及18.842.726万元人民币，尚有资金占用余额为193.629万元.请你公司说明资金占用余额中是否包括占用资金的利息，如否，谓说明未包括的原因.上述资金占用余额193.629万元中未包含占用资金利息，因银亿控股及其关联方目前正处于偿还资金占用本金阶段，待本金偿还完毕后公司再与银亿控股协商确定占用资金利息相关事宜.那么都还完了，是不是就不罚了？地方监管机构的处罚决定中，也不会因为本金和利息都还完了就不罚了：截至2024年4月15日，关联方己归还全部占用资金及利息。我局认为，永悦科技的上述两项违法行为涉嫌违反证券法第七十八条第一款、第二款、第七十九条和第八十条第一款、第二款第三项的规定，构成证券法第一百九十七条第一款、第二款所述违法情形。交易所也是：（一）控股股东及其关联方非经营性资金占用2023年4月29日，公司披露控股股东资金占用及清偿完毕的提示性公告、年审机构出具的非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表的专项审核报告称，控股股东中庚集团及其下属子公司中庚汇存在非经营性占用公司资金的情况。公告显示，2020年至2021年期间，公司全资子公司福州星庚供应链管理有限公司（以下简称福州星庚）向福建集采供应链管理有限公司（以下简称福建集采）销售钢材，福建集采按销售合同约定应于2021年2月1日前向福州星庚支付钢材货款3,139.06万元。因中庚汇从福建集采拆出该笔款项，导致福建集采未能及时偿还公司的应收货款。2021年2月，福州星庚向福建铁润实业有限公司（以下简称铁润实业）预付钢材采购款2,023.20万元，因中庚集团从铁润实业拆出该笔款项，导致铁润实业未能按合同约定与福州星庚开展钢材采购业务。上述事项已形成控股股东及关联方对公司的非经营性资金占用。上述事项导致中庚集团与中庚汇2021年度累计占用公司资金发生额为5,162.26万元，占公司上一年经审计净资产23.14%;2021年期末资金占用余额为3,432.26万元，占公司上一年经审计净资产15.38%。2022年期末，资金占用本金余额为0元，资金占用利息余额为304.86万元，占公司上一年经审计净资产的1.14%截至2023年4月29日UglH殳东已补缴资金占咆器占用资金及资金利息已全额偿还完毕。感觉指望利息做漏网之鱼的有点难度，那么能不能从会计师下手，比如会计师不写不就行了吗？交易所监管指南后附表有利息单独填报，这一般是违规事项的起点：上海证券交易所上市公司自律监管指南第六号一定期报告（202单月修订）三S*同龄非吸黄性赏金占用人"4PM蹴的第记显示业务标费字号：胃一分享更多1经现任法定代襄人签字Kl公司董的季报；2 .经公司负贵人.主管会计工作的负贵人.会计机构负番人（会计主置人员）慈字并醯的上市公司财务公袤.3 .上市公司”.监事.高级倭理人员爸暑的对季报的书面认意见；4事会决议、就事会决议.如果事会决议仅含通过季检一项汉案的，监事会决议仅含季报的书面审核雳I见的,可免于披露事会和笳事会决议公告；5中国证瞳会和本所观定的具它文件.相关附件附件1：独立事年度述板docx,<XT附件2:上市公司20XX年度非峻营性费金占用及其他关联资金往来情况汇总表Scx附表里面提了利息、：附件2:上市公司20XX年度非经营P萱找。阳助卜经营性资金占用资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系上市公司核Ir的公计科目20XX年期的占用资金余题20XX年度占用累计发生金额（不含利息）20XX年度占用资金的利息（如旬20XX年度信还K计发生金额20XX年期末占用资金余额占用形成原因占用性质现大股东及其附属企业非经营性占用非经营性占用小计-前大股东及其附属企业非经营性占用非经营性占用小计总计-一再来看看违规行为纠正的终点会计师事务所出具的专项核查意见，也都是会提利息的，不是在表格里面就是在备注里面有文字：300998宁波方正：2023年度控股股202434U解析三即人却百'I±o/o下fso%o<1/1>基本信息2023年度控股股东及其他关联方非经营性资金占用及清偿情况表控股股东或其他XQ方名称占用时间发生*因期初余2023年1月1日）新地占的金（含利息）报告期信还慕金期水余（2023年12月31日）9至年报被«n*«!计债还方式!计债还金覆计传还时间（月aI科技Wie公M2023年或*Nlt06.509.246.435.0074”02033年l"tieItafirOO几IMX令4*ldtt><1M14*4Wjc.单位宁波方正汽车模具IReHr限公司单位人民币万元002514宝馨科技：HH'2024-04-30上一0/0下一*070%©o基本信息关联信息控IS般东及K他关联方非经誉伐诙金占用及清偿情况*M年庾息2023Wrt:Z加收收象或J（他发H力/体占NMM发雷囚用利余年N新占网金，期4余111t*HIitGifcZrKHUttS逢金1；15籍炳新材，“，技R双公20224度保金MmI.I>.X1.12OXJaJe不达州柳修饵绰优GwIftM4何公M2年嵯4.W79M479M不均删赛IMl不出HlIiXXitnMMhkimiftti20230馒版依MIMWOtt500«不必刑不IMl不地阳2023年疸假金WK2.500«2JOO0(不出阳不用介计IIaNM.(KIJBWOTl2i9HV2O2<IOHWH.公朴般依JURKit乂，I48件A州公BaTIM«>8儿,Hlll.卜建皆d*>M<¾M.用IluK皆畲占怖生俵金占用人(拽)4化H+I20244HftKMIM4Sh.ft*SraMWtt*JWIMra.MAJMU*也有占用时间很长的，09年就开始了好吧，利息一般是多少？这个之前整理过资金占用后应该怎么办O那么资金占用清欠完是不是就没有风险警示了？不一定，退市风险没有了，其他风险警示还是可能有的：比如之前资金占用是通过预付款出去的、挂在在建工程的，都需要调减肯定是需要动报表的那么这样就存在可能触及新规，还是上交所为例：9.8.1上市公司出现以下情形之一的，本所对其股票实施其他风险警示：（七）根据中国证监会行政处罚事先告知书载明的事实，公司披露的年度报告财务指标存在虚假记载，但未触及本规则第9.5.2条第一款规定情形，前述财务指标包括营业收入、利润总额、净利润、资产负债表中的资产或者负债科目。